【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等。其他價(jià)值較大的現(xiàn)金流出應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 （ 8）“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到 的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)不涉及現(xiàn)金流量的變動(dòng)，在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動(dòng)”項(xiàng)目中反映。處置投資收回的現(xiàn)金扣除投資成本后的收益，并計(jì)入損益，構(gòu)成凈利潤(rùn)的因素，但它屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)反映在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量類別中。 （ 8）“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)、利息等，不包括股票股利。 （ 9）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其 他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，并扣除為取得這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款收入也在本項(xiàng)目中反映。 Excel 財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用 —— 實(shí)戰(zhàn)篇 35 （ 10）“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他價(jià)值較大的現(xiàn)金流入應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 （ 11）“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi) 。借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)應(yīng)在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨(dú)反映。企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。 （ 12）“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行各種性質(zhì)的投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金、長(zhǎng)期債券投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。 （ 13）“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。 其他價(jià)值較大的現(xiàn)金流出應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 （ 14）“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票方式籌集的資金實(shí)際收到的股款凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）、發(fā)行債券實(shí)際收到的現(xiàn)金（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。以發(fā)行股票方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，以及發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，不從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除。 （ 15）“借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金。 （ 16）“收到的 其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他價(jià)值較大的現(xiàn)金流入應(yīng)單列項(xiàng)目Excel 財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用 —— 實(shí)戰(zhàn)篇 36 反映。 （ 17）“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息在“償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。 （ 18）“分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)，以及支付給其他投資的利息。 （ 19）“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外，支付 的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出等。其他價(jià)值較大的現(xiàn)金流出應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 （ 20）“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額”項(xiàng)目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。 （ 21）將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 補(bǔ)充資料中的“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量”實(shí)際上是以間接法編制的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。由于凈利潤(rùn)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的，其中有些收入、費(fèi)用項(xiàng)目 并沒有實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金流入和流出，因此，通過對(duì)有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整，可將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。 （ 22）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng) 補(bǔ)充資料中的“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)”提供企業(yè)在一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息。這些投資和籌資活動(dòng)雖不涉及現(xiàn)金收支，但對(duì)以后的現(xiàn)金流量會(huì)產(chǎn)生重大影響，如融資租入設(shè)備記入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，當(dāng)期并不支付現(xiàn)金，但以后各期必須為此支付現(xiàn)金，從而在一定期間內(nèi)形成了一項(xiàng)固定的現(xiàn)金支出，因此，應(yīng)在補(bǔ)充資Excel 財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用 —— 實(shí)戰(zhàn)篇 37 料中加以反映。具體包括以下項(xiàng)目：“債務(wù) 轉(zhuǎn)為資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額；“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項(xiàng)目反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的金額；“融資租入固定資產(chǎn)”項(xiàng)目反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)，計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的金額。 （ 23）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況 補(bǔ)充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況”包括“現(xiàn)金的期末余額”、“現(xiàn)金的期初余額”、“現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額”、“現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額”、“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”等項(xiàng)目，其中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”與現(xiàn)金流量表中最后一項(xiàng)“五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”相等 。 4．現(xiàn)金流量表的編制方法 （ 1）新建一個(gè)工作簿，將 Sheet1 工作表作為現(xiàn)金流量表的工作底稿?，F(xiàn)金流量表工作底稿的第一部分是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，第二部分是利潤(rùn)表項(xiàng)目，第三部分是現(xiàn)金流量表項(xiàng)目。 進(jìn)入 Sheet2 工作表，設(shè)置現(xiàn)金流量表格式。 （ 2）在現(xiàn)金流量表工作底稿中輸入資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)，并將調(diào)整分錄輸入到現(xiàn)金流量工作底稿中。輸完調(diào)整分錄后，進(jìn)入現(xiàn)金流量表工作表，就可以看到自動(dòng)生成的現(xiàn)金流量表。 會(huì)計(jì)報(bào)表的分析 比率分析 1．比率分析的指標(biāo) （ 1）償債能力比率分析 償 債能力是指企業(yè)償還各種到期債務(wù)的能力，具體有以下幾個(gè)指標(biāo)。 ① 流動(dòng)比率。流動(dòng)比率是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比。 ② 速動(dòng)比率。速動(dòng)資產(chǎn)是流動(dòng)資產(chǎn)扣除存貨后的資產(chǎn)，它與流動(dòng)負(fù)債之比稱為Excel 財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用 —— 實(shí)戰(zhàn)篇 38 速動(dòng)比率。 ③ 現(xiàn)金比率。現(xiàn)金比率是企業(yè)現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比，它可以反映企業(yè)直接的支付能力。 ④ 資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之比，它反映企業(yè)的資產(chǎn)總額中有多少是通過舉債而得到的。 ⑤ 股東權(quán)益比率。股東權(quán)益比率是股東權(quán)益總額與資產(chǎn)總額之比，它反映企業(yè)的資產(chǎn)總額中有多少屬于所有者。 ⑥ 負(fù)債股權(quán)比率。負(fù)債 股權(quán)比率是負(fù)債總額與股東權(quán)益總額之比，它反映了債權(quán)人所提供資金與股東所提供資金的對(duì)比關(guān)系，可以揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及股東權(quán)益對(duì)債務(wù)的保障程度。 ⑦ 利息保障倍數(shù)。利息保障倍數(shù)是稅前利潤(rùn)加利息費(fèi)用與利息費(fèi)用之比，它反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得支付債務(wù)利息的能力。 （ 2）營(yíng)運(yùn)能力比率分析 企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力反映了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)狀況，對(duì)此進(jìn)行分析可以了解企業(yè)的營(yíng)運(yùn)狀況及經(jīng)營(yíng)管理水平。資金周轉(zhuǎn)狀況好，說明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平高，資金利用率高，其主要比率有： ① 存貨周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)銷售成本與平均存貨之比，該比率越高， 說明存貨周轉(zhuǎn)得越快，企業(yè)的銷售能力越強(qiáng)。 ② 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額之比，它反映企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。 ③ 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與流動(dòng)資產(chǎn)平均余額之比，它反映企業(yè)全部流動(dòng)資產(chǎn)的利用效率。 ④ 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與固定資產(chǎn)平均凈值之比，它反映企業(yè)固定資產(chǎn)的利用效率。 Excel 財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用 —— 實(shí)戰(zhàn)篇 39 ⑤ 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與資產(chǎn)平均總額之比，它反映企業(yè)全部資產(chǎn)的利用效率。 （ 3）獲利能力比率分析 獲利能力是企業(yè)賺取 利潤(rùn)的能力。企業(yè)的債權(quán)人、所有者以及管理當(dāng)局都十分關(guān)心獲利能力。獲利能力的主要比率有： ① 資產(chǎn)報(bào)酬率。資產(chǎn)報(bào)酬率是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的凈利潤(rùn)與資產(chǎn)平均總額之比，它能衡量企業(yè)利用資產(chǎn)獲取利潤(rùn)的能力，反映企業(yè)總資產(chǎn)的利用效率。 ② 股東權(quán)益報(bào)酬率。股東權(quán)益報(bào)酬率是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的凈利潤(rùn)與股東權(quán)益平均總額之比，它反映了企業(yè)股東獲取投資報(bào)酬的高低。 ③ 銷售毛利率。銷售毛利率是企業(yè)的銷售毛利與銷售收入凈額之比，它反映了企業(yè)銷售收入凈額中有多少是銷售毛利。 ④ 銷售凈利率。銷售凈利率是企業(yè)凈利潤(rùn)與銷售收入凈額之 比，它反映了企業(yè)每元銷售凈收入可實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。 ⑤ 成本費(fèi)用凈利率。成本凈利率是企業(yè)凈利潤(rùn)與成本費(fèi)用總額之比，它反映了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的耗費(fèi)與獲得的收益之間的關(guān)系。 ⑥ 每股股利。每股股利是普通股分配的現(xiàn)金股利總額與發(fā)行在外普通股股數(shù)之比，它反映了普通股獲取現(xiàn)金股利的能力。 ⑦ 每股凈資產(chǎn)。每股凈資產(chǎn)是股東權(quán)益總額與發(fā)行在外普通股股數(shù)之比。 ⑧ 市盈率。市盈率是普通股每股市價(jià)與每股利潤(rùn)之比，它反映了每股利潤(rùn)的市場(chǎng)價(jià)值。 2．比率分析表的生成 打開報(bào)表，同時(shí)新建一個(gè)工作簿，在其中的 Sheet1 中設(shè)置比 率分析表，并在其中設(shè)置取數(shù)公式。 Excel 財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用 —— 實(shí)戰(zhàn)篇 40 趨勢(shì)分析 趨勢(shì)分析是指通過對(duì)企業(yè)連續(xù)幾個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)報(bào)表或指標(biāo)進(jìn)行比較，來了解有關(guān)項(xiàng)目或指標(biāo)的變化趨勢(shì)，并以此來預(yù)測(cè)企業(yè)未來財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，判斷企業(yè)發(fā)展前景。其分析方法主要有比較分析法、比較百分比和圖解法等。 1．比較分析法 比較分析法是通過指標(biāo)對(duì)比，從數(shù)量上確定差異，以揭露矛盾的一種方法。在實(shí)際工作中，運(yùn)用比較法進(jìn)行指標(biāo)對(duì)比通常采取如下方式： （ 1）本期實(shí)際與前期實(shí)際對(duì)比 將企業(yè)本期實(shí)際發(fā)生數(shù)與前期實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行對(duì)比，可以了解事物的發(fā)展過程和發(fā)展趨勢(shì)。 （ 2）不同時(shí)期同類指標(biāo)對(duì)比 不同時(shí)期同類指標(biāo)對(duì)比是比較企業(yè)連續(xù)幾個(gè)不同時(shí)期同類指標(biāo)的數(shù)據(jù)，分析其增減變化的幅度及其變化原因，以判斷事物發(fā)展的趨勢(shì)。在實(shí)際工作中，運(yùn)用該比較分析法進(jìn)行趨勢(shì)分析時(shí)，可選擇以某一時(shí)期的數(shù)據(jù)為基數(shù)，將分析期各個(gè)時(shí)期的指標(biāo)數(shù)量都和基期對(duì)比（稱為定基比），也可將分析期各個(gè)時(shí)期的指標(biāo)數(shù)量都和前一期對(duì)比（稱為環(huán)比）。 2．比較百分比法 比較百分比法是在前述比較分析法的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種方法，它是將數(shù)據(jù)用百分比的方式來表示，并借以判斷事物的發(fā)展趨勢(shì)。 3．圖解法 圖解法是將企業(yè)連續(xù)幾個(gè)會(huì)計(jì) 期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或財(cái)務(wù)指標(biāo)繪制成圖表，并根據(jù)圖形走勢(shì)來判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的變化趨勢(shì)。這種方法比較直觀，能夠使分析者發(fā)現(xiàn)一些比較法不易發(fā)現(xiàn)的問題。 Excel 財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用 —— 實(shí)戰(zhàn)篇 41 綜合分析 綜合分析是指通過對(duì)各種指標(biāo)進(jìn)行綜合、系統(tǒng)地分析，從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出全面、合理地評(píng)價(jià)，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的全貌。綜合分析一般采用綜合評(píng)分的方法，其操作步驟如下： （ 1）選擇評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)比率。 （ 2）根據(jù)各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的重要程度，確定其標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分值，即重要性系數(shù)。 （ 3）規(guī)定各種財(cái)務(wù)比率評(píng)分值的最高評(píng)分值和最低評(píng)分值。 （ 4）確 定各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的標(biāo)準(zhǔn)值，即企業(yè)現(xiàn)實(shí)條件下比率的最優(yōu)值。 （ 5）計(jì)算企業(yè)一定時(shí)期各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的實(shí)際值。 （ 6）計(jì)算企業(yè)一定時(shí)期各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的實(shí)際值與標(biāo)準(zhǔn)值之比，即關(guān)系比率。 （ 7）計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的實(shí)際得分，即關(guān)系比率和標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分值的乘積。 （ 8）計(jì)算結(jié)果的評(píng)價(jià)。 Excel 財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用 —— 實(shí)戰(zhàn)篇 第 4章 Excel 在日常費(fèi)用統(tǒng)計(jì)中的應(yīng)用 本章學(xué)習(xí)目標(biāo) 本章主要講解如何利用 Excel進(jìn)行日常費(fèi)用統(tǒng)計(jì)。通過本章的學(xué)習(xí)，使讀者掌握以下內(nèi)容： 日常費(fèi)用記錄表的建立和格式設(shè)置 利用數(shù)據(jù)透視表和分類匯總功能進(jìn)行日常費(fèi)用統(tǒng)計(jì) 日常費(fèi)用記錄表 建立日常費(fèi)用記錄表 在一個(gè)單位的日常管理活動(dòng)中，經(jīng)常會(huì)發(fā)生一些費(fèi)用支出，為了更好地反映、控制這些日常支出，有關(guān)管理部門需要通過適當(dāng)方式將這些費(fèi)用統(tǒng)計(jì)出來。由于 Excel 提供了強(qiáng)大的計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、分析功能，所以在一個(gè)單位的日常費(fèi)用管理中，可以借助 Excel 來提高工作效率。 日常費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表格式設(shè)置 為了使已經(jīng)建好的工作表美觀大方，可以對(duì)此工作表進(jìn)行格式設(shè)置。 利用數(shù)據(jù)透視表進(jìn)行統(tǒng)計(jì) 上一節(jié)中所做的日常費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表只是一個(gè)原始數(shù)據(jù)表，如果需要從中找出一些帶有總結(jié)性的內(nèi)容，如部門 收入或支出的合計(jì)數(shù)，利用手工操作肯定是比較麻煩的，這時(shí)，可以利用 Excel 提供的“數(shù)據(jù)透視表”來完成此項(xiàng)工作。 建立“部門 — 時(shí)間”數(shù)據(jù)透視表 建立數(shù)據(jù)透視表的步驟如下： （ 1）打開工作表，執(zhí)行數(shù)據(jù)透視表命令。 （ 2）指定待分析數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)源和報(bào)表類型。 （ 3）確定數(shù)據(jù)源區(qū)域。 （ 4）選擇數(shù)據(jù)透視表的顯示位置。 Excel 財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用 —— 實(shí)戰(zhàn)篇