【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 、信用證（卡）結(jié)算。 3．銀行存款的清查 銀行存款的清查是采用將開(kāi)戶行送來(lái)的銀行存款對(duì)帳單上的余額與本單位銀行存款日記帳的帳面余額核對(duì)的方法。通過(guò)核對(duì)，往往發(fā)現(xiàn)銀行存款對(duì)帳單上的余額與本單位銀行存款日記帳的帳面余不一致，這時(shí)，應(yīng)查明原因，及時(shí)調(diào)查。一般的說(shuō)，兩者存款余額不一致，除企業(yè)或銀行計(jì)帳差錯(cuò)外，還可能存在未達(dá)帳項(xiàng)，查明后，編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 。 （三）其他貨幣資金的核算與管理 1．其他貨幣資金的管理 其他貨幣資金是指因存放地點(diǎn)和用途的不同，既區(qū)別于庫(kù)存現(xiàn)金，又區(qū)別于一般銀行存款的一種貨幣資金，主要包括：外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證存款、信用卡存款和在途貨幣資金。 例： 2020 年 12 月 5 日，采購(gòu)員持銀行匯票 6375 元去山東采購(gòu)原料 借：其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 6375 貸：銀行存款 —— 農(nóng)行營(yíng)業(yè)部戶 6375 三．短期投資的核算與管理 中國(guó)礦業(yè)大學(xué)成人教育學(xué)院 2020 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第 10 頁(yè) 10 （一）短期債券投資的核算與管理 核算： 公司購(gòu)入債券時(shí)會(huì) 計(jì)分錄如下： 借：短期投資 — 債券投資 貸：銀行存款 （二）短期股票投資的核算與管理 公司購(gòu)入債券時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：短期投資 — 股票投資 貸：銀行存款 該公司未發(fā)生此類業(yè)務(wù)核算。 ： 短期投資是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不超過(guò)一年的投資。其主要內(nèi)容是有價(jià)證券。有價(jià)證券是代表特定價(jià)格和反映財(cái)產(chǎn)權(quán)益或債權(quán)的憑證。按其內(nèi)容可分為貨幣證券、資本證券和購(gòu)物證券。通常將通過(guò)證券市場(chǎng)發(fā)行的、滿足投資需要的、以償付利息或股利為代價(jià)的資本證券按其 性質(zhì)可分為以下三類： （ 1）債權(quán)性證券。它是表明投資者的債權(quán)、由發(fā)行企業(yè)或政府機(jī)關(guān)用契約形式明確規(guī)定還本付息的時(shí)間和金額的一種證券。如：國(guó)庫(kù)券、金融債券、企業(yè)債券等 。 （ 2）權(quán)益性證券。它是表明投資者發(fā)行企業(yè)剩余權(quán)益的證券，如普通股股票。 （ 3）混合性證券。它是同時(shí)具有債權(quán)性證券和權(quán)益性證券雙重性質(zhì)的證券，如企業(yè)發(fā)行的優(yōu)先股股票。 企業(yè)除了購(gòu)買有價(jià)證券外，還直接以現(xiàn)金、實(shí)物等形式向其他單位進(jìn)行短期投資。 四．應(yīng)收款項(xiàng)的核算與管理 （一） 應(yīng)收賬款 1．應(yīng)收賬款的分布狀況 這里我們將用文字?jǐn)⑹銎浞植紶顩r，應(yīng) 收賬款 是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中同企業(yè)外部和內(nèi)部單位或個(gè)人發(fā)生的在貨幣、商品、勞務(wù)等方面的索取權(quán)。公司有長(zhǎng)期的合作伙伴，每月的訂單和銷售單比較多，為了方便結(jié)算，每月月底一次中國(guó)礦業(yè)大學(xué)成人教育學(xué)院 2020 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第 11 頁(yè) 11 結(jié)算。 業(yè)務(wù)部門(mén)從爭(zhēng)取客戶、擴(kuò)大市場(chǎng)和加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力角度考慮，往往允許客戶在收到貨物后的一段時(shí)間內(nèi)付款， 公司有長(zhǎng)期的合作伙伴， 業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)過(guò)信用分析，報(bào)總經(jīng)理室批準(zhǔn) ， 對(duì)每一信用客戶建立主要情況檔案表 ，對(duì) 可信度強(qiáng)的單位根據(jù)實(shí)際情況，在公司財(cái)務(wù)允許的情況下，才可發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)。 2．應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理 例：收到前欠貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 —— xx 該公司未發(fā)生此類業(yè)務(wù)核算。 3．壞賬的核算 。根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，可以由企業(yè)自行確定，該企業(yè)的計(jì)提比例是按以往的經(jīng)驗(yàn)，債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息來(lái)合理估計(jì)的 . 。由此發(fā)生的損失稱為壞賬損失（或稱壞賬費(fèi)用）。企業(yè)壞賬的處理方法有兩種：直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。 （ 1）直接轉(zhuǎn)銷法 直接轉(zhuǎn)銷法是指實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)直接將其損失作為當(dāng)期管理費(fèi)用并同時(shí)直接沖銷應(yīng)收賬 款的處理方法。 （ 2）備抵法 隨著社會(huì)主義市場(chǎng)體系的建立和完善，大量賒銷業(yè)務(wù)會(huì)隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)被兼并或被迫破產(chǎn)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。銷貨單位為經(jīng)營(yíng)上的穩(wěn)健，合理計(jì)量資產(chǎn)價(jià)值，根據(jù)收入和費(fèi)用相配比的原則，事先估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失列作當(dāng)期費(fèi)用，形成壞賬準(zhǔn)備，待實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)再轉(zhuǎn)銷估計(jì)的壞賬準(zhǔn)備。這種按期估計(jì)壞賬損失，轉(zhuǎn)作費(fèi)用，記入備抵賬戶的處理方法，稱為備抵法。 估計(jì)壞賬損失有三種方法： ○ 1 銷貨百分比法。這是以賒銷金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的一種方法。其依據(jù)是壞賬與當(dāng)期賒銷額有關(guān)。 ○2 應(yīng)收賬款余額百分比法。這是按應(yīng)收賬款余額的一定百分比壞賬損失的一種方法。其依據(jù)是壞賬與未收回的賬款有關(guān)。企業(yè)根據(jù)實(shí)際需要，按期末應(yīng)收賬款余額的一定比例（ 3‰、 5‰、 1%、 2%、 5%等）提取壞賬準(zhǔn)備，計(jì)中國(guó)礦業(yè)大學(xué)成人教育學(xué)院 2020 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第 12 頁(yè) 12 入管理費(fèi)用；當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，沖減壞賬準(zhǔn)備。 ○3 賬齡分析法。這是根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞賬損失的一種方法。賬齡是指客戶所欠賬款的期間。一般說(shuō)，拖欠期越長(zhǎng)，產(chǎn)生壞賬的可能性就越大，這就是賬齡分析法的理論依據(jù)。 本企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量較小，故未單獨(dú) 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。發(fā)生壞賬是，直接計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用。 例：企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 該該公司未發(fā)生此類業(yè)務(wù)核算。 4．應(yīng)收賬款的管理 應(yīng)收賬款是指因銷售商品，向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)等。它是企業(yè)短期投資的重要組成部分。企業(yè)將資金投資給應(yīng)收帳款，能增加 企業(yè)再市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，增加銷售額。所以，企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理。 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 （二）應(yīng)收票據(jù) 1．應(yīng)收票據(jù)的核算 應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，應(yīng) 按票面金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”。 例：企業(yè)收到了前欠的一張應(yīng)收票據(jù)款，存入銀行 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 該公司未發(fā)生此類業(yè)務(wù)核算。 （三）預(yù)付賬款的核算與管理 1．預(yù)付賬款的核算。 例： 2020 年 5 月 12 日，預(yù)付給常州配件公司部分零件款 200 元，會(huì)計(jì)分錄： 借：預(yù)付賬款 — 低值易耗品款 200 貸：銀行存款 200 2．預(yù)付賬款的管理 預(yù)付賬款是企業(yè)購(gòu)貨或接受勞務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)，是一項(xiàng)往來(lái)帳戶，所以企業(yè)對(duì)該帳戶非常重視，加強(qiáng)管理，以保 證的正確性。 中國(guó)礦業(yè)大學(xué)成人教育學(xué)院 2020 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第 13 頁(yè) 13 （四）其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款的核算與管理 “其他應(yīng)收款”科目核算除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括備用金，應(yīng)收的各種罰款、賠款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款，應(yīng)計(jì)收的利息和存出保證金等 。發(fā)生其他應(yīng)收款時(shí)記該科目的借方，收回其他應(yīng)收款時(shí)記該科目的貸方。 例： 2020 年 12 月 x 日 xx 預(yù)借住院費(fèi) 借：其他應(yīng)收款 ___ 代墊住院費(fèi) 貸：銀行存款 期末，“其他應(yīng)收款”賬戶余額扣除其“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額后的凈額列入資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目。 該公司未發(fā)生此類業(yè)務(wù)核算 。 （五）應(yīng)收債權(quán)出售與融資 1．以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的核算與管理 以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款時(shí)的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款（實(shí)際收到的款項(xiàng)） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)） 貸：短期借款等（按銀行借款本金） 該公司未涉及到此類業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)債務(wù)單位的情況，按企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定合理計(jì)提用于質(zhì)押的應(yīng)收債權(quán)的壞賬準(zhǔn)備。 2．應(yīng)收債權(quán)出售的核算與管理 企業(yè)應(yīng)將所出售應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的相關(guān)壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)按協(xié)議約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回、銷售折讓、現(xiàn)金折扣等，確認(rèn)出售損益。其會(huì)計(jì)處理 如下： 出售時(shí)： 借：銀行存款 營(yíng)業(yè)外支出 其他應(yīng)收款 壞賬準(zhǔn)備 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款等 中國(guó)礦業(yè)大學(xué)成人教育學(xué)院 2020 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第 14 頁(yè) 14 營(yíng)業(yè)外收入 該公司未發(fā)生此類業(yè)務(wù)核算。 3．應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)的核算與管理 （ 1）如企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂中的協(xié)議規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收債權(quán)到期，債務(wù)人未按期償還時(shí)，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)負(fù)有向銀行等金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)應(yīng)按照“以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款”的核算原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 （ 2）如企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂中的協(xié)議規(guī)定，在貼 現(xiàn)的應(yīng)收債權(quán)到期，債務(wù)人未按期償還時(shí)，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)不負(fù)有任何還款責(zé)任時(shí)，應(yīng)視同應(yīng)收債權(quán)的出售。 五．存貨的核算與管理 存貨入賬價(jià)值的確定、存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法 沛縣富堯有限公司購(gòu)入的按買價(jià)加運(yùn)雜費(fèi)、采購(gòu)保管理費(fèi)和稅金等計(jì)價(jià)。自制的，按照制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。委托外單位加工的，按實(shí)際耗用的原材料或者半成品加運(yùn)雜費(fèi)和加工費(fèi)等計(jì)價(jià)。 投資者投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。盤(pán)盈的，按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)；沒(méi)有同類存貨的，按照市價(jià)計(jì)價(jià)。接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)、稅金計(jì)價(jià)；無(wú)發(fā)票賬單的，按同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。 存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法：常見(jiàn)的發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)辦法有：個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、后進(jìn)先出法、計(jì)劃成本法、毛利率法。零售價(jià)法等。實(shí)華建筑公司是按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。加權(quán)平均法是指以本月全部收入存貨量加期初存貨量為權(quán)數(shù)，去除本月收入存貨總成本加期初存貨總成本，計(jì)算出加權(quán)平均單位成本，并以此確定本月發(fā)出存貨的總成本和期末存貨成本。優(yōu)點(diǎn)時(shí)操作簡(jiǎn)單，而且當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)時(shí)，計(jì)算出的單位成本比較平均、缺點(diǎn)是平時(shí)無(wú)法從賬面提供發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的單位成本和 金額，不便于管理。 （一）庫(kù)存材料核算 存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算。 設(shè)置“庫(kù)存材料”總分類賬戶核算，借方登記收入材料的實(shí)際成本，貸方登記發(fā)出材料的實(shí)際成本，借方余額作為結(jié)存材料的實(shí)際成本。按材料的中國(guó)礦業(yè)大學(xué)成人教育學(xué)院 2020 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第 15 頁(yè) 15 類別、品種、規(guī)格和保管地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 例： 2020 年 12 月 13 日購(gòu)入原料 5 噸，單價(jià) 9000 元 /噸，用現(xiàn)金代墊運(yùn)雜費(fèi) 1000 元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，材料款未付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 借：原材料－皮棉 46000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 7820 貸：應(yīng)付賬款－微山皮棉廠 52820 現(xiàn)金 1000 存貨按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算 例 2020 年 11 月存貨的期初余額為 40000 元，“材料成本差異”賬戶期初借方余額 2020 元， 2020 年 11 月 20 日又購(gòu)入一批原材料 10 噸，單價(jià) 3900元，運(yùn)雜費(fèi) 2400 元，材料款未付，運(yùn)雜費(fèi)以支票支付； 11 月 22 日 生產(chǎn)領(lǐng)用 12 噸，有關(guān)分錄如下 借：材料采購(gòu) 41400 貸：應(yīng)付賬款 39000 銀行存款 2400 借：原材料 40000 材料成本差異 1400 貸：材料采購(gòu) 41400 借：生產(chǎn)成本－ a 48000 貸：原材料 48000 存貨的期末計(jì)量 會(huì)計(jì)期末，企業(yè)計(jì)算出存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應(yīng)按該差額，借記“管理會(huì)計(jì)”科目，貸記本科目；轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)以原計(jì)提的金額為限。 （四）存貨的管理 （ 1）經(jīng)濟(jì)批量法：由經(jīng)濟(jì)訂貨量 (經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量 )、最佳生產(chǎn)批量、安全存貨量構(gòu)成。 （ 2） ABC 分類控制法：具體步驟為分類、控制、存貨周轉(zhuǎn)率 （ 3）存貨的日常管理 存貨 采用永續(xù)盤(pán)存制； 原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的增加、減少和結(jié)存采用旬報(bào)制并按月對(duì)賬，中國(guó)礦業(yè)大學(xué)成人教育學(xué)院 2020 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第 16 頁(yè) 16 保證賬實(shí)、賬帳相符；低值易耗品實(shí)行一次攤銷，另設(shè)輔助帳，按使用部門(mén)或使用人建立責(zé)任制；成立財(cái)產(chǎn)清查小組，每年末實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，進(jìn)行一次財(cái)產(chǎn)清查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題做出處理。 （二）庫(kù)存商品的核算與管理 為了使企業(yè)保持在最優(yōu)的水平上，庫(kù)存商品的管理是不可忽視的。首先，必須適當(dāng)儲(chǔ)備原材料。其次，須加強(qiáng)庫(kù)存商品的數(shù)量控制及重點(diǎn)庫(kù)存商品的控制等。再次，庫(kù)存商品質(zhì)量管理措施，積極處理有問(wèn)題的庫(kù)存商品，加速資金的周轉(zhuǎn)，減少成本的損失。 例：企業(yè)完工一 批產(chǎn)品，驗(yàn)收入庫(kù) 借：生產(chǎn)成本 貸：庫(kù)存商品 （三）包裝物的核算與管理 包裝物是 資產(chǎn)的一部分，再生產(chǎn)中也是必不可少的。因此，企業(yè)加強(qiáng)它的管理是有有必要的。它的管理方法與上述包裝物的管理方法一樣。 例：生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物 借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物 （四