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正文內(nèi)容

特種紙業(yè)有限公司的財務分析報告論文(編輯修改稿)

2024-10-02 03:59 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 來資金增加,自有資金運用相對減少,從而使財務杠桿的積極作用得到了發(fā)揮,提高了股東的投資報酬率。 但是也應該注意到,隨著負債占比增加,債權人的安全邊際也相應降低。不過,該公司資產(chǎn)負債率水平是適宜的,對債權人權益的保障程度較高。 在所有者權益各項目中,資本公積占比最大,應關注資本公 積來源的可靠性程度。 2. 民豐特種紙業(yè) 公司主要資產(chǎn)項目的比重如下表所示: 主要資產(chǎn)項目 期初比重( %) 期末比重( %) 貨幣資金 6 交易性金融資產(chǎn) 應收賬款 存貨 長期股權投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 5 合計 100 100 要求:根據(jù)上述資料,對公司資產(chǎn)結(jié)構變動的合理性進行評價。 該公司流動資產(chǎn)占比期末較期初減少了 %,而非流動資產(chǎn)占比從 %上升至 %,流動資產(chǎn)占比 下降,說明公司總資產(chǎn)的變現(xiàn)能力下降,資產(chǎn)風險增強。流動資產(chǎn)中,貨幣資金占比上升,會使資產(chǎn)的支付能力增強,但也會使公司資產(chǎn)的盈利性減弱,該公司期末貨幣資金占比為 %,這一比重應該說較為合理。交易性金融資產(chǎn)占比從 %下降至 %,交易性金融資產(chǎn)是企業(yè)利用暫時閑置的資金進行的短期投資。公司固定資產(chǎn)占比從 %上升至 %,交易性金融資產(chǎn)占比下降,固定資產(chǎn)占比上升表明公司將財務資源更多地分配在了固定資產(chǎn)上,若新增固定資產(chǎn)是生產(chǎn)用固定資產(chǎn),說明公司發(fā)現(xiàn)了更好的投資機會,或公司在擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模方面做 出了努力。無形資產(chǎn)占比下降,表明公司在開發(fā)創(chuàng)新方面努力不夠,但無形資產(chǎn)確認受到會計準則的影響較大,企業(yè)的無形資產(chǎn)可能未能全部反映在企業(yè)會計報表中,該變化是否合理還應該結(jié)合公司具體情況進行分析。 民豐特種紙業(yè) 公司近三年的資產(chǎn)負債表如下:單位(千元) 項目 2020年 2020年 2020年 貨幣資金 561 387 202 應收賬款 1,963 2,870 4,051 存貨 2,031 2,613 3,287 流動資產(chǎn)合計 4,555 5,870 7,540 固定資產(chǎn) 2,581 4,430 4,364 資產(chǎn)合計 7,136 10,300 11,904 短期借款 250 900 1,050 應付賬款 1,862 2,944 3,613 應付職工薪酬 301 516 587 流動負債合計 2,413 4,360 5,250 長期借款 500 1,000 950 所有者權益 4,223 4,940 5,704 負債和所有者權益合計 7,136 10,300 11,904 要求:編制結(jié)構百分比資產(chǎn)負債表,對該公司資產(chǎn)、負債及所有者權益狀況做出評價。計算結(jié)果保留兩位小數(shù)。 項目 2020年比重 2020年比重 2020年比重 貨幣資金 % % % 應收賬款 % % % 存貨 % % % 流動資產(chǎn)合計 % % % 固定資產(chǎn) % % % 資產(chǎn)合計 % % % 短期借款 % % % 應付賬款 % % % 應付職工薪酬 % % % 流動負債合計 % % % 長期借款 % % % 所有者權益 % % % 負債和所有者權益合計 % % % 該公司貨幣資金占資產(chǎn)總額的比重顯著減少,說明隨著經(jīng)營規(guī)模的擴大,公司的資金也變得有些緊張。公司資金緊張與應收賬款占比上升較快有關。公司存貨占比呈現(xiàn)出了先下降后上升的趨勢,主要與 2020年公司購入了新的固定資產(chǎn),使固定資產(chǎn)占比上升有關, 2020年公司固定資產(chǎn)占比下降 ,原因是公司新購入的固定資產(chǎn)價值小于當期計提的固定資產(chǎn)折舊與減值準備。從資金來源上看,公司所有者權益占比逐年下滑,公司新增資產(chǎn)所需資金主要是由債權人提供的。公司短期借款占比逐年上升,說明公司債務償還的緊迫性在增加,公司財務風險在加大。從應收賬款與應付賬款的對應關系來看,公司三年應收賬款的平均增長率大于了公司三年應付賬款的平均增長率,這說明公司在供應鏈中的談判力不是很強。 民豐特種紙業(yè) 公司 2020年的利潤表如下: 2020年度 單位 :萬元 項目 本期金額 上期金額 一、營業(yè)收入 568,907 263,404 減:營業(yè)成本 441,231 217,106 營業(yè)稅金及附加 24,830 869 銷售費用 60,922 14,111 管理費用 218,368 51,870 財務費用 1,320 359 資產(chǎn)減值 損失 518 1,997 加 :投資收益 506,254 169,227 二、營業(yè)利潤 327,972 147,036 加:營業(yè)外收入 1,873 2,154 減:營業(yè)外支出 251 12,066 三、利潤總額 329,594 137,125 減:所得稅費用 632 812 四、凈利潤 330,226 136,313 要求:編制利潤表的水平分析表,并對各項目的變動情況做出分析與評價。 項目 本期金額 上期金額 增減額 增減百分比 一、營業(yè)收入 568,907 263,404 305,503 116% 減:營業(yè)成本 441,231 217,106 224,125 103% 營業(yè)稅金及附加 24,830 869 23,960 2756% 銷售費用 60,922 14,111 46,812 332% 管理費用 218,368 51,870 166,498 321% 財務費用 1,320 359 1,679 468% 資產(chǎn)減值損失 518 1,997 1,479 74% 加 :投資收益 506,254 169,227 337,027 199% 二、營業(yè)利潤 327,972 147,036 180,936 123% 加:營業(yè)外收入 1,873 2,154 281 13% 減:營業(yè)外支出 251 12,066 11,814 98% 三、利潤總額 329,594 137,125 192,470 140% 減:所得稅費用 632 812 1,443 178% 四、凈利潤 330,226 136,313 193,913 142% 2020年與 2020年相比,營業(yè)收入翻了一番多,但在收入增加的同時,費用也大幅增加,營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用的上升幅度都超過了營業(yè)收入的增長幅度,尤其是營業(yè)稅金及附加的增長幅度達到 2755. 8%,這樣巨幅的增長需要進一步查明原因。投資收益比 2020年增長了 199. 16%,使得營業(yè)利潤增長了 123. 06%。 2020年的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出均有所下降,但營業(yè)外支出下降的幅度更大,致使公司利潤總額增長了140. 36%,增長幅度大于營業(yè)利潤的增長幅度。所得稅費用大幅下降,使凈利潤增長了142. 26%,增長態(tài)勢明顯。該公司利潤增長的主要原因是投資收益大幅度增加及營業(yè)外支出急遽下降所致,而該公司經(jīng)營業(yè)務卻出現(xiàn)了巨額虧損。 民豐特種紙業(yè)公 司 2020年度利潤表如下: 單位:元 項目 2020年 2020年 一、營業(yè)收入 1,938,270 2,205,333 減:營業(yè)成本 1,083,493 1,451,109 營業(yè)稅金及附加 79,469 92,624 管理費用 188,980 170,500 財務費用 69,500 58,000 加:投資收益 42,500 30,000 二、營業(yè)利潤 559,328 463,100 加:營業(yè)外收入 65,488 84,320 減:營業(yè)外支出 29,000 22,000 三、利潤總額 595,816 525,420 減:所得稅費用 196,619 173,389 四、凈利潤 399,197 352,031 要求:( 1) 編制利潤表的垂直分析表,計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位。( 2)簡要評價兩年的各項變動,并分析其原因。 項目 2020年 2020年 2020年比重 2020年比重 一、營業(yè)收入 1,938,270 2,205,333 % % 減:營業(yè)成本 1,083,493 1,451,109 % % 營業(yè)稅金及附加 79,469 92,624 % % 管理費用 188,980 170,500 % % 財務費用 69,500 58,000 % % 加:投資收益 42,500 30,000 % % 二、營業(yè)利潤 559,328 463,100 % % 加:營業(yè)外收入 65,488 84,320 % % 減:營業(yè)外支出 29,000 22,000 % % 三、利潤總額 595,816 525,420 % % 減:所得稅費用 196,619 173,389 % % 四、凈利潤 399,197 352,031 % % 2020年公司凈利潤較 2020年增加了 47166元,銷售凈利率從 %上升至 %,因此,公司銷售的盈利能力比上年有所提高。公司盈利能力增強主要是由于公司毛利率提高以及投資收益增加所致。公司營業(yè)成本率由 %下降至 %,營業(yè)成本率下降是公司獲利能力提高的根本原因。公司投資收益增長也較快,說明公司對外投資的獲利能力得到了提高。公司管理費用與營業(yè)外支出有增長趨勢,值得注意。公司所得稅費用占比上升是因為公司銷售的獲利能力提高所致。 民豐特種紙業(yè) 公 司現(xiàn)金流量表 單位 :萬元 項目 2020年 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量: 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 622,252 收到的稅費返還 525 收到其它與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 4,411 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 627,189 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 368,083 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 64,673 支付的各項稅費 45,841 支付其它與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 217,990 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計 696,587 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 69,398 二 、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量: 收回投資收到的現(xiàn)金 42,007 取得投資收益收到的現(xiàn)金 575,784 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 2,090 投資活動現(xiàn)金流入小計 619,880 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 211,359 投資支付的現(xiàn)金 540,494 支付其它與投資活動有關的現(xiàn)金 0 投資活動現(xiàn)金流出小計 751,852 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 131,972 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量: 吸收投資收到的現(xiàn)金 630,000 取得借款收到的現(xiàn)金 250,000 籌資活動現(xiàn)金流入小計 880,000 償還債務支付的現(xiàn)金 50,000 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 109,054 籌資活動現(xiàn)金流出小計 159,054 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 720,946 四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響 202 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 519,374 加:期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 264,549 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 783,923 要求:編制現(xiàn)金流入結(jié)構分析表、現(xiàn)金流出結(jié)構分析表,并對該 公司的現(xiàn)金流量狀況進行分析。 現(xiàn)金流入結(jié)構分析表 項目 2020 比重 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 627189 % 投資活動現(xiàn)金
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