【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 提高答題速度。 下面，給同學(xué)們提示一下 2020年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教材的重大變化和調(diào)整： 《稅代》教材的章節(jié)結(jié)構(gòu)做了重大調(diào)整，從 2020年的十七章調(diào)整為 2020年的十四章，將原先流轉(zhuǎn)稅，所得稅，其他稅種的納稅申報(bào)與納稅審核章節(jié)做了合并（與我們網(wǎng)校近幾年的講解思路是非常吻合的），這樣，原先六章的內(nèi)容合并為了三章，分別是 “ 第八章 貨物和勞務(wù)納稅申報(bào)和納稅審核 ” 、 “ 第九章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核 ” 、 “ 第十章 其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核 ” （整理） 同時(shí)，將原 “ 第十章 代理納稅審查方法 ” 調(diào)整為第七章，這樣，與 “ 第六章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算 ” 正好相呼應(yīng) （整理） “ 復(fù)習(xí)思考題 ” 及 “ 附錄：主要稅法依據(jù) ” 。 ： 第二章 稅務(wù)管理概述 教材 33 頁(yè)：原先的 “3. 偷稅行為及處罰 ” 改成了 “3. 逃避繳納稅款行為及處罰 ” （整理） 刪除了征管法中偷稅的行政處罰規(guī)定。 第三章 稅務(wù)登記代理 教材 36頁(yè)： 刪除 “③ 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù) 登記證及副本 ” （整理） 改為 “③ 臨時(shí)登記戶領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)辦為正式稅務(wù)登記。對(duì)臨時(shí)稅務(wù)登記證件到期的納稅戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。對(duì)應(yīng)領(lǐng)取而未領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的，不得辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，但必須照章征稅，也不得向其出售發(fā)票 （整理） 確需開(kāi)具發(fā)票的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，先繳稅再由稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)發(fā)票。 ” 教材 44頁(yè)： 刪除 “1. 符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的同時(shí)，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù) （整理） 已開(kāi)業(yè)經(jīng)營(yíng)的小規(guī)模企業(yè)（商業(yè)零售企業(yè)除外），若當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年 1月底之前，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 ” 改為 “ 增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。上述所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò) 12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額，稽查查補(bǔ)銷售額，納稅評(píng)估調(diào)整銷售額，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額。 ” 刪除 “4.?? 對(duì)從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)的新辦企業(yè)和小規(guī)模企業(yè) ，一般是先認(rèn)定為 “ 增值稅臨時(shí)一般納稅人 ” ，經(jīng)過(guò) 3個(gè)月或半年時(shí)間的考核后，再轉(zhuǎn)為正式的一般納稅人。 ” 刪除 “5. 在 2020年 6月 30日前已辦理稅務(wù)登記并正常經(jīng)營(yíng)的屬于小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，按其實(shí)際納稅情況核算全年銷售額實(shí)際達(dá)到 180萬(wàn)元后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。 ” 改為 “ 納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在申報(bào)期結(jié)束后 40日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送一般納稅人認(rèn)定表 ” 第四章 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與審查代理 教材 52頁(yè)：刪除了 2020教材中列舉的 “ 增值稅 納稅人使用的普通發(fā)票 ” 和 “ 營(yíng)業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票 ” （整理） 新增了一句話： “2020 年起全國(guó)統(tǒng)一使用通用普通發(fā)票 ” 教材 54頁(yè)：刪除 2020教材 “④ 、 ⑤ 、 ⑥” 的規(guī)定 （整理） 改為 “ （ 4）增值稅一般納稅人取得貨物運(yùn)輸發(fā)票從 2020年 1月 1日起，通過(guò)稅控系統(tǒng)開(kāi)具認(rèn)證，認(rèn)證相符可以抵扣。（ 5）增值稅一般納稅人取得《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》必須由貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)開(kāi)具帶稅控碼的新版《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，2020年 1月 1日（含）以后舊版貨運(yùn)發(fā)票不再作為增值稅的抵扣憑證。 ” 第五章 建賬建 制代理記賬實(shí)務(wù) 教材 63頁(yè)：刪除 “ 對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、確無(wú)建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不設(shè)置賬簿。 ” 改為 “ 對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)戶，均實(shí)行上述規(guī)定 ” （可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)代理建賬，不得不建賬） 原第十章 “ 代理納稅審查方法 ” 調(diào)整到了第七章，教材內(nèi)容沒(méi)有實(shí)質(zhì)變動(dòng)。 第八章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核 （整理） 各節(jié)名相應(yīng)發(fā)生了變動(dòng)。 141頁(yè)：新增固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表。 142頁(yè)：新增增值稅納稅申報(bào)表（適 用于小規(guī)模納稅人） 。 154頁(yè)：新增：納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。 157頁(yè)：新增：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照財(cái)稅 [2020]9 號(hào)文件第二條有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納增值稅 （整理） 凡 屬于不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)按照 “ 銷售不動(dòng)產(chǎn) ” 稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額和不動(dòng)產(chǎn)的銷售額。 160頁(yè)：新增關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告。 178頁(yè)：新增 “ 其他應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表 ” 及填表說(shuō)明，刪除了除煙類以外的其他申報(bào)表。 “ 從事安裝工程作業(yè)，安裝設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款。 ” 196頁(yè)：新增： “ 注意審核企業(yè)跨年度簽署一次性預(yù) 收租金的業(yè)務(wù)，企業(yè)按所得稅法相關(guān)規(guī)定分期確認(rèn)收入，是否存在所謂配比計(jì)提和繳納營(yíng)業(yè)稅金問(wèn)題，如有，企業(yè)存在違反營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定，遞延繳納部分營(yíng)業(yè)稅金的問(wèn)題 ” 。 第九章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核 。此章為舊教材中第八、十二章合并內(nèi)容。 “ 代理填制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表 ” ，舊教材中只是將納稅申報(bào)表的所有附表空表及填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行列示。新教材中根據(jù)本節(jié)中的相關(guān)例題填列了納稅申報(bào)表，填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了簡(jiǎn)化，并刪除了表內(nèi)及表間關(guān)系的說(shuō)明，同時(shí)刪除了附表一（ 2）、附表二（ 2）、附表四、附表六、附表 七、附表十、核定征收企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及以上申報(bào)表的填報(bào)說(shuō)明。附表十一中刪除了 “ 投資損失補(bǔ)充資料 ” 填報(bào)說(shuō)明的內(nèi)容 （整理） 即實(shí)質(zhì)上簡(jiǎn)化了相關(guān)內(nèi)容。 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審核 ” 和 “ 投資收益的審核 ” 的兩處例題（教材 232和 235頁(yè)）。 “ 企業(yè)職工福利費(fèi)的規(guī)定差異 ” 的內(nèi)容（教材 240243頁(yè)）。 “ 未按規(guī)定選用折舊方法 ” 中的第一種情況中將加速折舊方法分為兩大類，新增一類： “ 其一是縮短折舊年限，且最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的 60%” （教材 248頁(yè)）。 “ 應(yīng)納稅所得額的審核 ” 的舉例（教材 259頁(yè)）。 ： “ 從 2020年 9月 1日起，以納稅人每月取得的工資、薪金收入扣除費(fèi)用 3500元（或 4800元）后的余額為應(yīng)稅所得，根據(jù)七級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算其應(yīng)納所得稅額 ” （教材 279頁(yè)）。 ，其中主要方法的介紹中新增了“ 合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表 ” ?！秱€(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》后附內(nèi)容中新增 “ 未按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本表的處罰規(guī)定 ” 。（標(biāo)準(zhǔn)處罰） 第十章 其他稅種納稅申 報(bào)和納稅審核 本章為舊教材中第九、十三章的合并內(nèi)容，無(wú)實(shí)質(zhì)調(diào)整。 第十二章 第一節(jié)中刪除了 “ 關(guān)于發(fā)出商品繳納增值稅 ” 咨詢解答的例題。新增 “ 經(jīng)營(yíng)各階段部分稅務(wù)問(wèn)題的咨詢 ” 內(nèi)容，提供了 16個(gè)例題講解，有較好的借鑒意義。 第十三章 和第十四章：刪除個(gè)別字進(jìn)行表述上的修正，沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的變化。 上述重要知識(shí)點(diǎn)均將在相關(guān)章節(jié)做提示和講解，希望對(duì)同學(xué)們的學(xué)習(xí)有所幫助。 好好努力，祝同學(xué)們圓滿完成 2020年注稅各科考試，順利拿到注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書(shū)！ 第一章 導(dǎo) 論 歷年分值 ：本章近 3年平均分值 5分 （整理） 屬于較重要的章節(jié)， 2020年本章出了 2個(gè)客觀題，即 1個(gè)單選和 1個(gè)多選，合計(jì) 3分。 年度 2020 2020 2020 平均 分值 3 4 8 5 歷年題型：以選擇題為主， 2020年出了簡(jiǎn)答題。 學(xué)習(xí)建議：熟悉考點(diǎn)，記住關(guān)鍵字。 第一節(jié) 注冊(cè)稅務(wù)師概述 一、注冊(cè)稅務(wù)師的概念 注冊(cè)稅務(wù)師是在中華人民共和國(guó)境內(nèi) 依法取得注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書(shū) ，從事 涉稅服務(wù) 和 鑒證 業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。 注冊(cè)稅務(wù)師 執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)依托于稅務(wù)師事務(wù)所 。 稅務(wù)師事務(wù)所是依法設(shè)立并承辦法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的涉稅服 務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。 上述概念中，有 2個(gè)要點(diǎn)： （整理） ，不能以個(gè)人的名義執(zhí)業(yè)。 二、注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍 根據(jù) 2020年 12月 30日國(guó)家稅務(wù)總局頒布的《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定 （整理）注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍主要是兩方面：一是涉稅 服務(wù) （整理） 二是涉稅 鑒證 。 （一）涉稅服務(wù)主要有： 、退稅和減免稅申報(bào) 為增值稅一般納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票 【主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)簡(jiǎn)介】：國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)〈增值稅防偽稅控主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā) [2020]18號(hào)），決定由稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)使用防偽稅控主機(jī)共享系統(tǒng)（即一機(jī)多卡），集中為一般納稅人代開(kāi)專用發(fā)票。 國(guó)家稅務(wù)總局要求，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)承擔(dān)為納稅人代開(kāi)專用發(fā)票業(yè)務(wù)必須經(jīng)當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自購(gòu)防偽稅控主機(jī)共享專用設(shè)備，在納稅人自愿委托的前提下，為納稅人提供代開(kāi)專用發(fā)票服務(wù)，并收取相應(yīng)的開(kāi)票費(fèi)用。 （顧問(wèn)）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù) （二）注冊(cè)稅務(wù)師承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括： 注意：（ 1）注冊(cè)稅務(wù)師不能違反法律，行政法規(guī)的規(guī)定行使稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政職能 （整理） （ 2）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定必須由納稅人，扣繳義務(wù)人自行辦理的稅務(wù)事宜，注冊(cè)稅務(wù)師不得代辦（例如代購(gòu)增值稅專用發(fā)票）。 【例題 多選題】注冊(cè)稅務(wù)師可承辦的涉稅業(yè)務(wù)包括（ ）。 、退稅和 減免稅申報(bào) [答疑編號(hào) 3613010101] 『正確答案』 ABC 『答案解析』答案 D 屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)范 圍，而不是注冊(cè)稅務(wù)師 （整理） 答案 E，對(duì)土地估價(jià)是土地估價(jià)師的業(yè)務(wù)，不是注冊(cè)稅務(wù)師的涉稅業(yè)務(wù)。 三、注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn) （一）主體資格的特定性。作為代理人必須是經(jīng)批準(zhǔn)具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所。不符合上述條件的單位和個(gè)人不能從事稅務(wù)代理。 主體資格的特定性是注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的 法定要求 ，是注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè) 有序發(fā)展的基本條件 。 （二）代理活動(dòng)的公正性。注冊(cè)稅務(wù)師是溝通稅收征收機(jī)關(guān)與納稅人的中介，與征納雙方?jīng)]有任何利益沖突。即要維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，也要維護(hù)國(guó)家稅法的尊嚴(yán)。 公正性是注冊(cè)稅務(wù)師的基本要求 。 （五）執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性。除稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托其代理外，注冊(cè)稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。 （六）稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性。注冊(cè)稅務(wù)師從事的稅務(wù)代理活動(dòng)是一項(xiàng)民事活動(dòng)，代理關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)（假如少繳了稅款，不管是誰(shuí)的責(zé)任，補(bǔ)稅的義務(wù)由納稅人或者扣繳義務(wù)人去承擔(dān)，不會(huì)轉(zhuǎn)給稅務(wù)代理人）。 法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性，并不意味著注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中可以對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益不負(fù)責(zé)任。若注冊(cè)稅務(wù)師工作過(guò)失而導(dǎo) 致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過(guò)民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。 【例題 單選題】（ 2020考題）因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙失誤，所代理的乙企業(yè) 2020年 3月份的增值稅申報(bào)未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)乙企業(yè)做出加收滯納金 3000元和罰款 1500元決定。對(duì)于這些滯納金和罰款，應(yīng)（ ）。 ，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求 ，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求 繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金 [答疑編號(hào) 3613010102] 『正確答案』 B 『答案解析』稅收法律責(zé)任具有不轉(zhuǎn)嫁性，在代理過(guò)程中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，無(wú)論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，還是由于注冊(cè)稅務(wù)師的原因，其承擔(dān)者均應(yīng)為納 稅人或扣繳義務(wù)人，而不能因?yàn)榻⒘硕悇?wù)代理關(guān)系而轉(zhuǎn)移征納關(guān)系，即轉(zhuǎn)移納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任。 若因注冊(cè)稅務(wù)師工作過(guò)失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過(guò)民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)外執(zhí)業(yè)是以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，因此，乙企業(yè)應(yīng)該向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求。 四、注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則 （一）自愿委托原則。不能強(qiáng)迫人家接受你的服務(wù)。 （二）依法代理原則。 （整理） 從事稅務(wù)代理的注冊(cè)稅務(wù)師要經(jīng)全 國(guó)統(tǒng)一考試合格，并且在注冊(cè)