【文章內(nèi)容簡介】 織資產(chǎn)管理部門、使用部門對采購品種、規(guī)格型號、質(zhì)量、數(shù)量進行驗收。 ? 物品驗收完畢，由 采購員和庫管員共同 填制入庫單辦理入庫手 續(xù)，否則資產(chǎn)管理部門不予驗收，使用部門不準(zhǔn)領(lǐng)用，財務(wù)部門不予報帳核銷。 ? 集團集中采購的物品，教育管理公司采供部人員不能到達驗收現(xiàn)場的，由采供部委托當(dāng)?shù)刭Y產(chǎn)管理部門組織驗收并填制入庫單辦理入庫手續(xù)，同時將驗收結(jié)果報送采供部。 入庫 ? 根據(jù)物品的物理、化學(xué)性質(zhì)和用途，合理安排存放地點。 ? 采購的物品到達后不論存放地點如何，必須納入資產(chǎn)管理并進行會計核算。 ? 物品驗收入庫后，無論是否付款采購員和庫管員必須填制入庫單，以便庫房登記庫存保管明細(xì)帳；財務(wù)估價入庫，核算負(fù)債與存貨。 ? 入庫物品以實際購進價格及其應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜 費計算入庫價格 ? 估價入庫單的單價、金額由采購員以合同協(xié)議價格或約定結(jié)算價格為準(zhǔn)。 ? 入庫單由庫房保管員定期報送財務(wù)部門。 予付款管理 采購員根據(jù)采購合同的予付款規(guī)定，向財務(wù)部門申請予付款，予付款支出時必須取得合法有效的資金往來發(fā)票和收據(jù)，否則財務(wù)有權(quán)不予辦理或付款。 采購報帳程序 采購員辦理報帳的前提是貨物到達并已入庫，采購員以有效的發(fā)票、經(jīng)庫房簽字的入庫單填制付款申請表報帳。 (海海 量量 營營 銷銷 管管 理理 培培 訓(xùn)訓(xùn) 資資 料料 下下 載載 ) (海海 量量 營營 銷銷 管管 理理 培培 訓(xùn)訓(xùn) 資資 料料 下下 載載 ) 計劃管理 領(lǐng)用部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的部門經(jīng)費計劃領(lǐng)用庫存物品 財務(wù)審 批管理 ? 領(lǐng)用物品由經(jīng)辦人填制出庫單（領(lǐng)用單），由部門負(fù)責(zé)人簽字同意后到財務(wù)部門簽字，然后到庫房領(lǐng)取。 ? 庫房保管員依據(jù)部門負(fù)責(zé)人和財務(wù)部門簽字的出庫單辦理出庫手續(xù)，否則，不予辦理出庫。 出庫成本 出庫成本采用按上月庫存價格計算（使用進銷存軟件以后按移動加權(quán)平均價格計算）。 出入庫手續(xù) 庫存的物資必須妥善、嚴(yán)格保管，嚴(yán)格出入庫手續(xù)，無出入庫單庫管員不予接收和出庫 保管帳務(wù) 按有關(guān)分類規(guī)則和單品制定庫存物資編碼，庫管員按編碼登記庫存保管明細(xì)帳，逐日逐筆順序登記 庫存盤 點制度 ? 日常盤點由庫管員負(fù)責(zé)并進行，每月月底（自然月份）由庫管員向財務(wù)部、資產(chǎn)管理部門、采購部門等有關(guān)部門報送庫存盤點表，詳細(xì)反映帳存、實存、盤盈、盤虧及盈虧原因等信息；財務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)盤和抽點； ? 每年年末（ 12 月 31 日）和每學(xué)期末財務(wù)部必須會同庫管員對庫存物資進行全面盤點。 附：庫存物資盤點表 每月底財務(wù)部門存貨會計對庫房管理員的帳務(wù)記錄和實物進行財務(wù)稽核。日?；斯ぷ麟S時進行。 正常報廢 對于超過使用期限，沒有維修價值的物品應(yīng)予報廢并填制損失報告 表 意外損失 對于遭受意外事故造成的損失，應(yīng)填制損失報告表，并注明損失原因和責(zé)任人員，以便向保險公司報損和要求責(zé)任人賠償。 盤虧 各單位按規(guī)定定期進行盤點，對盤虧的庫存物品應(yīng)查明原因，報領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后處理。 附：物品損失報告表、庫存物品盤盈盤虧審批表 (海海 量量 營營 銷銷 管管 理理 培培 訓(xùn)訓(xùn) 資資 料料 下下 載載 ) (海海 量量 營營 銷銷 管管 理理 培培 訓(xùn)訓(xùn) 資資 料料 下下 載載 ) 財 務(wù) 預(yù) 算 管 理 規(guī) 則 1. 預(yù)算及預(yù)算管理 預(yù)算 預(yù)算是在科學(xué)的經(jīng)營預(yù)測與決策基礎(chǔ)上，用價值和實物等多種形態(tài)反映公司（學(xué)校）未來一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng) 營及財務(wù)成果等的一系列計劃與規(guī)劃。 預(yù)算管理 預(yù)算管理是利用財務(wù)預(yù)算這一主線對公司（學(xué)校）內(nèi)部各部門、各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行控制、反映與考評等一系列的經(jīng)濟活動，并以此提高經(jīng)營水平和經(jīng)濟效益的一種財務(wù)管理方法。 預(yù)算的特點 ? 預(yù)算不等于預(yù)測 ? 預(yù)算不等于財務(wù)計劃 ? 預(yù)算管理是一種管理機制 預(yù)算管理的前提與條件 ? 更新管理觀念，提高管理水平 。 ? 扎實基礎(chǔ)管理工作，建立健全業(yè)務(wù)工作規(guī)范，切實加強會計基礎(chǔ)工作 。 ? 完善管理制度體系。 預(yù)算管理準(zhǔn)則 ? 各項工作均須較強的計劃性； ? 各項支出均須經(jīng)過有效的審批 程序； ? 凡未經(jīng)過有效審批程序的各項支出財務(wù)人員不得支付，由此造成的損失、失誤應(yīng)追究相關(guān)經(jīng)營管理者的責(zé)任且財務(wù)人員免責(zé)。 2. 預(yù)算管理相關(guān)機構(gòu) 預(yù)算管理機構(gòu)： 預(yù)算管理委員會 設(shè)置投資公司、項目公司（學(xué)校）兩級預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的組織、 協(xié)調(diào)工作 投資公司預(yù)算管理委員會：由總裁、副總裁、各部門負(fù)責(zé)人組成，其中常務(wù)委員由主管財務(wù)副總裁擔(dān)任； 項目公司（學(xué)校）預(yù)算管理委員會由總經(jīng)理（校長）、各部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任，其中常務(wù)委員總經(jīng)理（校長）擔(dān)任。 預(yù)算管理 委員會的職責(zé) ? 審議、確定預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算政策和程序 ? 審定、下達正式預(yù)算 ? 根據(jù)需要，調(diào)整修訂預(yù)算 ? 收集、研究、分析有關(guān)預(yù)算與執(zhí)行的業(yè)績報告，制定相關(guān)控制政策和獎懲制度 ? 仲裁有關(guān)預(yù)算沖突 預(yù)算管理委員會 是預(yù)算的綜合審定機構(gòu)，是集團和學(xué)校的預(yù)算管理的最高權(quán)利機構(gòu)。其審定的預(yù)算最后呈請董事會批準(zhǔn)。 (海海 量量 營營 銷銷 管管 理理 培培 訓(xùn)訓(xùn) 資資 料料 下下 載載 ) (海海 量量 營營 銷銷 管管 理理 培培 訓(xùn)訓(xùn) 資資 料料 下下 載載 ) 預(yù)算管理委員會定期召開預(yù)算會議 ? 每年 7 月份召開預(yù)算年會，總結(jié)本年預(yù)算執(zhí)行情況，討論下年預(yù)算規(guī)劃。 ? 每季度（ 4月）召開季度預(yù)算會議，對預(yù)算執(zhí)行進行總結(jié)，根據(jù)客觀情況對預(yù)算進行調(diào)整或修訂。 ? 特殊情 況下召開臨時預(yù)算會議。 預(yù)算編制部門 預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)全面性計劃的財務(wù)體現(xiàn)，涉及各個部門。編制預(yù)算、分析預(yù)算所需的各項基礎(chǔ)資料（主要是各項業(yè)務(wù)預(yù)算的初稿及形成依據(jù)）必須由各有關(guān)部門提供。各部門應(yīng)按時、按要求提供編制預(yù)算所需要的各種資料。 預(yù)算編制 預(yù)算編制部門：各成本中心提供預(yù)算素材資料； 預(yù)算匯總、報送部門：財務(wù)處對各部門預(yù)算進行匯總分析、協(xié)調(diào)、綜合平衡，形成全面預(yù)算，并且將其分解落實為責(zé)任預(yù)算。 預(yù)算監(jiān)控機構(gòu) ? 各業(yè)務(wù)部門應(yīng)自行監(jiān)控和相互監(jiān)控 ? 現(xiàn)金流動由財務(wù)部門監(jiān)控 預(yù)算協(xié)調(diào)機構(gòu) 由預(yù)算管理委員會協(xié)調(diào)預(yù)算的執(zhí)行和仲裁預(yù)算爭議。 3. 1 項目投資預(yù)算 項目總投資預(yù)算 ? 基建工程概算、預(yù)算由投資公司工程部、投資部編制 ? 設(shè)備投資預(yù)算由投資公司投資部、管理公司采供部編制 ? 開辦費預(yù)算由投資公司項目調(diào)研部編制 項目融資預(yù)算 由投資公司投資部編制 項目經(jīng)營預(yù)算 由投資公司項目調(diào)研部、投資部編制 項目財務(wù)匯總預(yù)算 由集團計財部編制 財務(wù)評價 由集團計財部編制 項目建設(shè)期預(yù)算 學(xué)年度 /月份基建工程支出預(yù) 算 學(xué)年度 /月份固定資產(chǎn)購置預(yù)算 學(xué)年度 /月份開辦費支出預(yù)算 4. 項目經(jīng)營期預(yù)算 (學(xué)校 ) 學(xué)年度籌資預(yù)算 ? 儲備金預(yù)算由投資公司編制 ? 贊助金預(yù)算由投資公司編制 ? 銀行貸款預(yù)算由投資公司編制 學(xué)年度學(xué)雜費收入預(yù)算 由招生部編制、教育管理公司 教學(xué)管理部 匯總 學(xué)年度辦學(xué)經(jīng)費支出預(yù)算由 各成本中心編制本部門經(jīng)費預(yù)算、財務(wù)處匯總 學(xué)年度固定資產(chǎn)購置預(yù)算 學(xué)校資產(chǎn)管理部門編制、教育管理公司 資產(chǎn)管理部 匯總 月份經(jīng)費支出預(yù)算 (海海 量量 營營 銷銷 管管 理理 培培 訓(xùn)訓(xùn) 資資 料料 下下 載載 ) (海海 量量 營營 銷銷 管管 理理 培培 訓(xùn)訓(xùn) 資資 料料 下下 載載 ) 各 部門自行編制； 月份固定資產(chǎn)購置預(yù)算 學(xué)校資產(chǎn)管理部門會同管理公司采供部 /資產(chǎn)管理部編制； 年度、學(xué)年度基建工程支出預(yù)算 基建、大修理支出、日常維修由學(xué)校后勤部門會同投資公司工程部編制。 、報送、批復(fù)日期： 年度預(yù)算： 起至止日期：每年 8 月 1 日至次年 7 月 31 日 收文日期： 9 月 30 日 收文部門：集團辦公室（當(dāng)日發(fā)至各有關(guān)部門） 批復(fù)文件日期： 10 月 15 日（具體日期取決于 股東大會召開日期） 批復(fù)執(zhí)行部門：計財部 發(fā)文部門：集團辦公室（當(dāng)日發(fā)至各有關(guān)公司、學(xué)校） 月份預(yù)算： 起至止日期 : 每月 1 日至月末最后一日 收文日期：每月 22 日 收文部門：集團辦公室（當(dāng)日發(fā)至各有關(guān)部門） 批復(fù)文件日期：每月 26 日（每月 25 日召開辦公會批復(fù)） 批復(fù)執(zhí)行部門：計財部 發(fā)文部門：集團辦公室（當(dāng)日發(fā)至各有關(guān)公司、 學(xué)校） 采用上下結(jié)合式的編制程序具體過程如下： ? 投資公司預(yù)算委員會根據(jù)總經(jīng)營目標(biāo)，下達投資公司、管理公司、項目公司、學(xué)校預(yù)算規(guī)劃目標(biāo)； ? 各單位、各部門自行編制預(yù)算草案，應(yīng)盡可能使預(yù)算更切合實際； ? 各單位、各部門匯總并協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門預(yù)算； ? 各財務(wù)處、會計部、計財部進行各種匯總并協(xié)調(diào)收入、工程、成本費用預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上編制各項財務(wù)預(yù)算； ? 各單位預(yù)算報本單位預(yù)算委員會審批，討論通過（或駁回后重編）； ? 各單位預(yù)算委員會將審議后的預(yù)算草案呈報投資公司預(yù)算委員會審議，討論通過（或駁回重編）； ? 投資公司預(yù)算委員會將各單位、各部門及匯總預(yù)算報經(jīng)最高決策機構(gòu)（投資公司董事會、股東大會）、監(jiān)督機構(gòu)（投資公司監(jiān)事會）審批，討論通過（或駁回修改）； ? 將批準(zhǔn)的預(yù)算下達給各單位、各部門執(zhí)行。 ? 各單位、各部門須嚴(yán)格按批準(zhǔn)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和額度執(zhí)行。超預(yù)算支付必須經(jīng)具有審批權(quán)限的審批人書面批準(zhǔn)后方可作業(yè)，否則對未經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算外運做事項追究總經(jīng)理（校長）的責(zé)任、對未經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算外付款事項追究財務(wù)處負(fù)責(zé)人的責(zé)任； ? 對于預(yù)算內(nèi)支出須嚴(yán)格按財務(wù)工作報審權(quán)限表的規(guī)定程序執(zhí)行； ? 在執(zhí)行中客觀情況發(fā)生變化，需要對預(yù)算 進行調(diào)整的，必須按程序進行預(yù)算調(diào)整申請。 (海海 量量 營營 銷銷 管管 理理 培培 訓(xùn)訓(xùn) 資資 料料 下下 載載 ) (海海 量量 營營 銷銷 管管 理理 培培 訓(xùn)訓(xùn) 資資 料料 下下 載載 ) 建立預(yù)警系統(tǒng)，財務(wù)部門按下列規(guī)則執(zhí)行 ? 累計付款 /費用支出達到當(dāng)期累計預(yù)算額度的 90%時給予提醒； ? 累計付款 /費用支出達到當(dāng)期累計預(yù)算額度的 95%時給予警告； ? 累計付款 /費用支出達到當(dāng)期累計預(yù)算額度的 100%時停止付款； 建立調(diào)控機制，財務(wù)部門提供財務(wù)信息和合理化建議 ? 對各業(yè)務(wù)執(zhí)行部門提供收支信息 ? 對各業(yè)務(wù)執(zhí)行部門提供國家財經(jīng)政策、財經(jīng)信息的變化； ? 提供各種財務(wù)指標(biāo)、考核指標(biāo) ? 提出增收節(jié)支措施等合理化建議 建立內(nèi)部仲裁制度 ? 在預(yù)算 管理過程中，各預(yù)算執(zhí)行主體之間當(dāng)發(fā)生權(quán)、責(zé)利方面的糾紛時，由預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)調(diào)解和裁決各預(yù)算執(zhí)行主體之間的糾紛。 ? 若調(diào)解無效，則由總裁進行裁決，并將裁決結(jié)果強制執(zhí)行。 預(yù)算考評是對集團各單位、各部門各級責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與評價。 考評程序 ? 收集預(yù)算資料 ? 比較實際與目標(biāo)，確定差異 ? 分析并處理差異 ? 評價各責(zé)任主體的工作業(yè)績 ? 根據(jù)考評結(jié)果兌現(xiàn)獎懲制度 獎懲制度（略） (海海 量量 營營 銷銷 管管 理理 培培 訓(xùn)訓(xùn) 資資 料料 下下 載載 ) (海海 量量 營營 銷銷 管管 理理 培培 訓(xùn)訓(xùn) 資資 料料 下下 載載 ) 某發(fā)展集團 庫存物資入出庫程序及入出庫單使用規(guī)則 理 物資入庫程序 ? 物資到達收貨單位后（不論付款與否），由采購部門采購員填制“入庫單”一式四聯(lián)，經(jīng)采購部門負(fù)責(zé)人簽批后辦理入庫手續(xù) 。 ? 庫房庫管員驗收后在入庫單上簽字后： 將第 1 聯(lián)留存據(jù)以登記庫存保管明細(xì)帳； 將第 3 聯(lián)送交財務(wù)部（處）據(jù)以登記庫存物品財務(wù)明細(xì)帳 。 將第 4 聯(lián)返還采購員留存以做報帳、核對之用。 入庫單聯(lián)次用途 ? 第 1 聯(lián)：庫存聯(lián)（黑色）庫房保管員留存（不準(zhǔn)拆本撕下）備查 。 ? 第 2 聯(lián)：財務(wù)聯(lián)（紅色）財務(wù)部記帳用 。 ? 第 3 聯(lián)：備查聯(lián)（藍(lán)色）財務(wù)部核對用 ? 第 4 聯(lián)：報帳聯(lián)（綠色）采購員報帳用 入庫作業(yè)流程圖 （ 4）采購以入庫單、發(fā)票、合同報帳 （ 1） 物資到達，采購員填制 1 式 4 聯(lián)入庫單辦理入庫 （ 7）帳實核對 采購員 庫管員 財務(wù)報帳會計 財務(wù)存貨會計