【文章內容簡介】 徐永濤老師沖刺班第 11章考點七；模擬（一）單選 2（ 2）均有涉及。 ， G注冊會計師發(fā)現庚公司財務經理張某貪污 5萬元。對該事項，G注冊會計師應當采取的措施有（ ）。 A. 重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響 B. 直接向監(jiān)管機構報告 C. 盡早向庚公司治理層報告 D. 重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性 參考答案： ACD 答案解析： 如果錯報涉及較高級別的管理層，注冊會計師應當采取措施：（ 1）重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響；（ 2）重新考慮 此前獲取的審計證據的可靠性。如果發(fā)現舞弊涉及管理層、在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早的將此類事項與治理層溝通。 試題點評： 本題考核的內容是發(fā)現管理層舞弊對審計工作的影響，同樣屬于是教材中的內容，在教材中可以找到原文規(guī)定，所以只要將教材讀熟，應該是沒有問題的。網校楊聞萍老師習題班第 11章例題 2判斷題；徐永濤老師習題班第 11章多選 2；習題班練習中心第11章多選 14；徐永濤老師沖刺班第 11章考點八和十；模擬（四）單選 4（ 1）中均有涉及。 三、判斷題（本題 5小題，每題 1分，本題題型共 5分。你認為正確的，在答題卡相應位置上用 2B鉛筆填涂代碼 √ ，你認為錯誤的，填涂代碼 . 每小題判斷正確的得 1分；每小題判斷錯誤的倒扣 1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。） 1. 注冊會計師應當就計劃實施中的審計程序的性質、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。 （ ） 參考答案： 答案解析： 注冊會計師可以將計劃實施的審計程序的時間和范圍告知治理層，但不能將實施審計程序的性質與被審計單位治理層溝通。 試題點評： 本題考核的是與被審計單位治理層溝通的范圍。要答對也是不容易的，所以看書一定要細致，或者可以看一些審計準則的原文，這樣學習效果會更好一些。 2. 如果在審計過程中變更項目負責人，新任項目 負責人應當對變更日至審計工作完成日所完成的工作實施足夠的復核程序，以確信整個審計工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準則的規(guī)定。 （ ） 參考答案： 答案解析： 新任項目負責人應當對接受委托以來的完成的工作實施足夠的復核程序。 試題點評： 本題屬于是新審計準則中的一段原文的考核，《中國注冊會計師審計準則第1121號 —— 歷史財務信息審計的質量控制》如果在審計過程中更換項目負責人，新任項目負責人應當對截至變更日已完成的工作實施足夠的復核程序， 以確信此前計劃和實施的工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準則的規(guī)定。我們現在學習《審計》過程中，由于時間比較寬裕，多看看審計準則原文，對于考試會有很大的幫助的。網校模擬（五）判斷 1；模擬（四）單選 1（ 3）中均有涉及。 3. 注冊會計師設計和實施的控制測試和實質性程序的性質、時間、范圍，應當與評估的認定層次重大錯風險具有明確的對應關系。 （ ） 參考答案： √ 答案解析： 注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍，應當與評估的認定層次重大錯報風險 具備明確的對應關系。在應對評估的風險時，合理確定審計程序的性質是最重要的。 試題點評： 本題同樣屬于是準則中的原文規(guī)定。《中國注冊會計師審計準則第 1231號—— 針對評估的重大錯報風險實施的程序》注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍，應當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應關系。我們現在學習《審計》過程中，由于時間比較寬裕，多看看審計準則原文，對于考試會有很大的幫助的。 4. 注冊會計師應當設計和實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確定審計報告日至財務報表報出日發(fā) 生的、需要在財務報表中調整和披露的事項是否均已得到識別。 （ ） 參考答案： 答案解析： 注冊會計師沒有主動發(fā)現審計報告日至財務報表報出日之間發(fā)生的影響財務報表的事項。 試題點評： 本題考核的內容是期后事項的內容。審計期后事項分為三個階段的事項，每個階段的注冊會計師的責任是不同。這個教材和老師的授課中有明確的講解和說明，相信大家應該是不會答錯的。 5. 在識別和評估舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當假定被審計單 位在收入確認方面存在舞弊風險。（ ） 參考答案： √ 答案解析： 在我國，收入也是上市公司財務舞弊案中造假的主要領域。因此，準則規(guī)定，注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險，并應當考慮哪些收入類別以及與收入有關的交易或認定可能導致舞弊風險。 試題點評： 本題考核的是舞弊導致中評估重大錯報風險的內容，在網校夢想成真應試指南 95頁判斷 13題已有涉及。 四、簡答題（本題型共 4題，每題 5分，本題型共 20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。） 參考答案 （ 2）該項鑒證業(yè)務的責任方為甲公司管理層。 甲公司管理層的責任，對鑒證對象信息負責，即對乙公司 IT 系統運行有效性的評價報告負責。 乙公司管理層的責任，對鑒證對象負責，即對本公司 IT 系統運行有效性負責。 A注冊會計師的責任，對由甲公司管理層負責的鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度 。 （ 3） A注冊會計師應當從相關性、完整性、可靠性、中立性、可理解性五個方面評價標準的適當性。 （ 4）在承接業(yè)務后，如果發(fā)現標準不適當， A注冊會計師應當視其重大與廣泛程度，出具保留結論或者否定結論的報告；如果發(fā)現標準不適當，造成工作范圍受到限制，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論的報告。 試題點評：本題考核的內容是注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，相當于將相關的內容做了一個連貫和結合后出具的題目，出題還是非常巧妙的，但是涉及的各個知識又不是特別難，均屬于是教材中的基本內 容。 、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據審計目標設計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標，并列舉了部分實質性程序。 （ 1）審計目標 ，且與被審計單位有關。 。 。 。 。 （ 2）實質性程序 、驗收單和其他證明文 件比較。 ，比較會計科目表上的分類。 。 。 。 、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。 。 要求： 請根據題中給出的審計目標，指出對應的相關認定；針對每一審計目標，選擇相應的實質性程序（一項實質性程序可能對應一項或多項審計目標，每一審計目標可能選擇一項或多項實質性程 序）。請將財務報表相關認定及選擇的實質性程序字母序號填入答題卷第 4頁給定的表格中。 參考答案： 試題點評：本題屬于是認定、審計目標和實質性程序的對應選擇的題目，這樣的考題形式在多年的考試中均有涉及，對于考生而言，應該是不陌生的。答案可以參考教材 P327頁表 141中。 參考答案： （ 1）存貨監(jiān)盤的目標不正確，應該是獲取丙公司 207 年 12月 31日有關存貨數量和狀況的審計證據，檢查存貨的數量是否真實完整，是否歸屬被審計單位，存貨有誤毀損、陳舊、殘次和短缺等狀況。 存貨監(jiān)盤的范圍不正確，應該是 2020年 12月 31日庫存 的玻璃、煤炭和燒堿，但是并不應該包括其他公司存放在本公司的水泥。 存貨監(jiān)盤的時間不正確，存貨監(jiān)盤的時間應該包括實地察看盤點現場的時間、觀察存貨盤點的時間和對已盤點存貨實施檢查的時間等，應當與被審計單位實施存貨盤點的時間相協調，所以應該是 207 年 12月 29 日至 12月 31日。 （ 2）程序 1： “ 與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃 ” 不恰當，應該是與被審計單位管理層復核或討論其存貨盤點計劃。 程序 2： “ 觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點 ” 是恰當。 程序 3： “ 檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷 售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍 ” 是不恰當的，應該是檢查所有在截止日前已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均未納入盤點范圍。 程序 4： “ 對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實施檢查裝運文件、出庫紀錄等替代程序 ” 是不恰當的，應該主要通過函證或利用其他注冊會計師工作等替代程序來進行查驗。 試題點評： 本題屬于是存貨監(jiān)盤計劃的糾錯題目，出題模式與 2020年的應收賬款工作底稿類似，但是相比又簡單一些，相關的知識點在網校夢想成真應試指南 169頁四、 4和模擬（五）簡答第 2題中均有涉及。 所承接了戊公司 207 年度財務報表審計業(yè)務。項目負責人是 C注冊會計師，其妻子是戊公司財務負責人。在制定審計計劃時， C注冊會計師認為對戊公司非常熟悉，無須再了解戊公司及其環(huán)境，應將審計資源放在對認定層次實施實質性程序上。審計行程中，項目組成員 D發(fā)現有跡象表明戊公司存在重大舞弊風險。項目組成員 E提出應當針對該舞弊風險實施追加程序，并建議實施項目質量控制復核。 C注冊會計師認為戊公司管理層非常誠信，不會出現舞弊情況，戊公司并非上市公司，無須考慮實施項目質量控制復核。C注冊會計師堅持自己的主張，對戊公司 207 年財務 報表出具了審計報告。 要求：根據中國注冊師執(zhí)業(yè)準則的要求，請指出 ABC會計師事務所在該項業(yè)務的業(yè)務承接、業(yè)務執(zhí)行和業(yè)務質量控制中存在的問題，并簡要說明理由。 參考答案： （ 1）項目組缺乏獨立性。在業(yè)務承接中，注冊會計師應當考慮承接該業(yè)務是否符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關的職業(yè)道德規(guī)范的要求，由于戊公司財務負責人是審計組項目負責人 C注冊會計師的妻子，所以存在關聯關系影響獨立性，使注冊會計師 C受到獨立性的威脅。 （ 2）沒有執(zhí)行風險評估程序。在業(yè)務執(zhí)行中，不進行了解戊公司及其環(huán)境是錯誤的，根 據審計準則的規(guī)定，對被審計單位及其環(huán)境的了解屬于是必須的，即風險評估程序是必須的審計程序。 （ 3）沒有對管理層舞弊保持謹慎態(tài)度。在業(yè)務執(zhí)行中，不對舞弊進行專門的審計程序是錯誤的。項目組成員 D發(fā)現有跡象表明存在重大錯報風險，審計組應該對舞弊進行追加的審計程序。 （ 4）項目組內部意見不統一就出具審計報告是不恰當的。在業(yè)務執(zhí)行過程中，項目組內部之間還存在不同的意見時，就出具審計報告，這樣的做法是不恰當的。 （ 5）不進行項目質量控制復核是錯誤的。在項目質量控制復核中，對于非上市公司財務報表審計以外的，在 某項業(yè)務或某類業(yè)務中已識別的異常情況或風險，也是應當進行質量控制復核的，由于項目組成員 D已經發(fā)現有跡象表明戊公司存在重大舞弊風險，所以應該是必須進行項目質量控制復核。 試題點評： 本題考核的是業(yè)務承接（獨立性）、業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務質量控制中的內容，從三個方面找出錯誤，并說明理由。這個題目還是有一定的難度，在學習中應該注意，將理論知識規(guī)定與實務結合起來學習。 五、綜合題（本題型共 2題，其中第 1題 23分，第 2題 22分，本題型共 45分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效，答案中的金額用人民幣元表示，有小數點的保留兩位小數，小數點兩位后四舍五入）（ ） B注冊會計師負責對 X公司 207 年度財務報表進行審計，并確定財務報表層次的重要水平為 1 200 000元。 X公司 207 年財務報告于 208 年 3月 25日獲董事會批準，并于同日報送證券交易所。其他相關資料如下： 資料二：在對 X公司審計過程中， A和 B注冊會計師注意到以下事項： （ 1） X公司會計政策規(guī)定，對應收款項采用賬齡分析法計提壞賬準備。確定的壞賬準備 計提比例分別為：賬齡 1年以內的（含 1年，以下類推），按其余額的 15%計提；賬齡 1— 2年的，按其余額的 40%計提；賬齡 2— 3年的，按其余額的 60%計提；賬齡 3年以上的，按其余額的 80%計提。 （ 2） X公司采用完工百分比法確認合同收入和合同費用，按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預 計總成本的比例確定合同完工程度。 207 年 1月， X公司作為建筑承包商與建設單位簽訂一項總金額為 40000000元的固定造價合同，預計總成本為 36000000元。 207 年度實際發(fā)生成本 25202000元。 207 年末，預計為完成該項合同尚需在 208 年發(fā)生成本16800000元，該合同的結果能夠可靠估計，但 X公司在 207 年度尚未確認與該項合同相關的主營業(yè)務收入和主營業(yè)成本。 （ 3） 207 年 1月起， X公司開始研發(fā)一項產品專利技術，董事會認為研發(fā)該項目