【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 于稅收行政訴訟具體的受案范圍 [答疑編號(hào) 3615010109] 『正確答案』 ABDE 『答案解析』稅收司法審查以具體的稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為作為審查對(duì)象。 3.（ 2020 年）在我國(guó)現(xiàn)行稅法中，采用地區(qū)差別定額稅率的稅種有（ ）。 [答疑編號(hào) 3615010110] 『正確答案』 ABC 『答案解析』 2020 年考試當(dāng)年，資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和耕地占用稅等屬于地區(qū)差別定額稅率，土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率，城市維護(hù)建設(shè)稅采取比例稅率。 4.（ 2020 年）下列行為中，屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督中事后監(jiān)督形式的有（ ）。 [答疑編號(hào) 3615010111] 『正確答案』 BC 『答案解析』事后監(jiān)督是指對(duì)執(zhí)法結(jié)果實(shí)施的監(jiān)督，目的在于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，整改問(wèn)題。稅法執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。 5.（ 2020 年）納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限。下列有關(guān)納稅期限的表述正確的有（ ）。 ，其納稅期限不同 ，與課稅對(duì)象的性質(zhì)有密切關(guān)系 [答疑編號(hào) 3615010112] 『正確答案』 ACE 『答案解析』我國(guó)現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計(jì)征、分期預(yù)繳或繳納；個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬所得等均采取按次納稅的辦法；房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納。 6.（ 2020 年）國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定，下列有關(guān)國(guó)際稅收協(xié)定表述正確的有（ ）。 “OECD 范本 ” 和 “ 聯(lián)合國(guó)范本 ” ，國(guó)際稅收協(xié)定的效力高于國(guó)內(nèi)稅法 稅收無(wú)差別待遇是國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容之一 [答疑編號(hào) 3615010113] 『正確答案』 ABD 『答案解析』國(guó)際稅收協(xié)定，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系， 本著對(duì)等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過(guò)談判所簽訂的一種書面協(xié)議；稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法。 7.（ 2020 年）根據(jù)稅收征管法對(duì)稅款追征制度的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 ，追征期為 5 年，不加收滯納金 ，追征期一般為 5年 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征偷稅稅款的期限為 10 年 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)除追征稅款外，還要追征滯納金 失誤造成的少繳稅款，追征期一般為 3年 [答疑編號(hào) 3615010114] 『正確答案』 DE 『答案解析』因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在 3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不加收滯納金；因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成 的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是 3 年，在特殊情況下，追征期是 5 年。對(duì)于由于這種原因造成未繳或少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征稅款的同時(shí)，還要追征滯納金；對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。 ◆ 本章典型例題 一、單選題 1.（應(yīng)試指南 P32，單選第 17題）下列關(guān)于稅收管轄權(quán)的陳述，不正確的是（ ）。 ，一般都采用營(yíng)業(yè)活動(dòng)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn) 、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán) [答疑編號(hào) 3615010201] 『正確答案』 D 『答案解析』稅收管轄權(quán)并不是在國(guó)際稅收形成后才出現(xiàn)的，而是在稅收產(chǎn)生的同時(shí)就存在了。 2.（應(yīng)試指南 P32，單選第 19 題）下列關(guān)于國(guó)際稅收抵免制度的陳述，不正確的是（ ）。 ，且國(guó)外稅率與國(guó)內(nèi)稅率不同時(shí)，采用綜合限額法對(duì)居住國(guó)有利 ，指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民間接繳納外國(guó)所得稅給予抵免的方法 ，適用于母子公司的經(jīng)營(yíng)方式，又適用母、子、孫等多層公司的經(jīng)營(yíng)方式 ，它只是抵免法的附加 [答疑編號(hào) 3615010202] 『正確答案』 A 『答案解析』當(dāng)跨國(guó)納稅人在國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利，且國(guó)外稅率與國(guó)內(nèi)稅率不同時(shí)，此時(shí)采用綜合限額法，對(duì)納稅人有利。 3.（應(yīng)試指南 P32，單選第 20題）下列關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法檢查的說(shuō)法，正確的是（ ）。 稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員 [答疑編號(hào) 3615010203] 『正確答案』 A 『答案解析』選項(xiàng) B，稅收?qǐng)?zhí)法檢查屬于事后監(jiān)督；選項(xiàng) C，稅收?qǐng)?zhí)法檢查的對(duì)象是外部稅收行政行為；選項(xiàng) D，稅收?qǐng)?zhí)法檢查 的內(nèi)容是外部稅收行政行為的合法性、合理性以及執(zhí)法文書的規(guī)范性。 4.（應(yīng)試指南 P33，單選第 26題）下列關(guān)于稅收規(guī)范性文件的表述，正確的是（ ）。 、行政審批 5年組織一次定期清理 [答疑編號(hào) 3615010204] 『正確答案』 A 『答案解析』選項(xiàng) B，稅收規(guī)范性文件不得涉足的 “ 禁區(qū) ” 具體是指：不得設(shè)定稅收開(kāi)征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項(xiàng)，行政許可、行政審批、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)等；選項(xiàng) C，稅收規(guī)范性文件每 2年組織一次定期清理；選項(xiàng) D，稅收規(guī)范性文件由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋，不得將解釋權(quán)授權(quán)本級(jí)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。 關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是指（ ）。 [答疑編號(hào) 3615010205] 『正確答案』 A 『答案解析』從狹義稅法角度看，有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)；其他選項(xiàng)是廣義的立法機(jī)關(guān)。 ，正確的是（ ）。 [答疑編號(hào) 3615010206] 『正確答案』 D 『答案解析』一般來(lái)說(shuō)，法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋。因此，法定解釋具有專屬性；法定解釋大多是在法律實(shí)施過(guò)程中，特別是在法律的適用過(guò)程中進(jìn)行的，是對(duì)具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對(duì)性；司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據(jù)；我們通常所說(shuō)的稅收立法解釋是指事后解釋。 某居民有來(lái)源于乙國(guó)的稅前所得 100 萬(wàn)元，甲、乙兩國(guó)的所得稅率分別為25%、 30%，但乙國(guó)對(duì)外國(guó)居民來(lái)源于本國(guó)的所得實(shí)行 20%的優(yōu)惠稅率，甲國(guó)采用分國(guó)限額抵免法消除國(guó)際重復(fù)征稅并承諾給予稅收饒讓，這樣，甲國(guó)對(duì)該居民的這筆境外所得應(yīng)征所得稅款為（ ）萬(wàn)元。 [答疑編號(hào) 3615010207] 『正確答案』 D 『答案解析』注意稅收饒讓的內(nèi)容： 第一步，計(jì)算抵免限額： 10025% ＝ 25（萬(wàn)元）； 第二步，計(jì)算實(shí)際抵免額：因?yàn)榧讎?guó)有稅收饒讓政策，所以我們可以認(rèn)為該居民在乙國(guó)繳納了 10030% ＝ 30 萬(wàn)元的所得稅，超過(guò)了抵免限額，只能就限額抵免，實(shí)際抵免額為 25萬(wàn)元； 第三步，計(jì)算甲國(guó)應(yīng)征稅款： 25－ 25＝ 0。 二、多選題 1.（應(yīng)試指南 P34，多選第 5題）按照稅收實(shí)體法要素的規(guī) 定，下列表述正確的有（ ）。 ，稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負(fù)擔(dān)能力 ，邊際稅率往往要大于平均稅率 [答疑編號(hào) 3615010208] 『正確答案』 ABDE 『答案解析』在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率；在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。 2.（應(yīng)試指南 P34，多選第 6題）關(guān)于稅法的效力和解釋，下列表述正確的有（ ）。 、司法解釋均具有法的效力，均可以作為辦案依據(jù) 解釋是指事后解釋 [答疑編號(hào) 3615010209] 『正確答案』 ABE 『答案解析』稅法的擴(kuò)充解釋作為一條稅法解釋原則一般不會(huì)被普遍使用；我國(guó)及許多國(guó)家的稅法均堅(jiān)持不溯及既往原則。 3.（應(yīng)試指南 P35，多選第 14 題）依法稽征即稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán) 格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無(wú)權(quán)變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序，這一原則包括（ ）。 [答疑編號(hào) 3615010210] 『正確答案』 AC 『答案解析』依法稽征原則，是指稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無(wú)權(quán)變動(dòng)課稅要素和法定征稅程序，所以依法稽征原則包括依法定課稅要素稽征和依法定征收程序稽征兩個(gè)方面。 4.（應(yīng)試指南 P35，多選第 18 題）下列關(guān)于稅法的運(yùn)行說(shuō)法正確的有（ ）。 ：誰(shuí)能夠行使國(guó)家司法權(quán)處理涉稅案件 ，僅局限于合法性審查 于憲法、稅收法律和稅務(wù)規(guī)章 [答疑編號(hào) 3615010211] 『正確答案』 ABE 『答案解析』選項(xiàng) C，非行政執(zhí)法行為或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍；選項(xiàng) D，稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章。 ，下列表述正確的有（ ）。 ，僅作為制定稅法的參考 ，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力 ，體現(xiàn)的是稅收公平主義原則 [答疑編號(hào) 3615010212] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)課稅原則。 ，下列說(shuō)法存在錯(cuò)誤的有（ ）。 ，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法不具有約束 力 ，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力低于稅收行政規(guī)章的效力 ，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用 ，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止 ，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法 [答疑編號(hào) 3615010213] 『正確答案』 ABD 『答案解析』根據(jù)實(shí)體從舊、程序從新原則，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力；根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章的效力；根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法可以不適用，但不能廢止。 策的核心要素，下列關(guān)于稅率的表述正確的有（ ）。 ，邊際稅率往往高于平均稅率 ，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率 ，超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法復(fù)雜，但累進(jìn)程度比較緩和 [答疑編號(hào) 3615010214] 『正確答案』 BDE 『答案解析』按定額稅率征稅，稅額的多少只同課稅對(duì)象的數(shù)量有關(guān)，與價(jià)格無(wú)關(guān)；速算扣除數(shù)是為解決超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款復(fù)雜而引入的。 第二章 增值稅 ◆ 本章考情分析 本章是稅法 I中的重點(diǎn)章節(jié)，近三年平均分?jǐn)?shù) 38 分，占總分?jǐn)?shù)的 26%左右 ,各種題型均出現(xiàn)。 2020 年 2020 年 2020 年 單選題 9 題 9 分 9題 9分 10 題 10分 多選題 6 題 12 分 6題 12 分 7題 14分 計(jì)算題 3 題 6 分 3題 6分 4題 8分 綜合題 題 9分 4題 8分 5題 10分 合 計(jì) 23 題 36 分 22題 35 分 26 題 42分 ◆ 本章 2020 年變化 圍有新增 :資產(chǎn)重組中的增值稅 （如：飛機(jī)修理、軟件產(chǎn)品、節(jié)能服務(wù)產(chǎn)品） ：信托資金融資中的進(jìn)項(xiàng)稅額 ◆ 本章重點(diǎn)內(nèi)容： 征稅范圍、 8 種視同銷售、征與不征增值稅、增值稅與營(yíng)業(yè)稅的混合與兼營(yíng)業(yè)務(wù)、稅率與征收率的使用、減免稅政策、銷售額與銷項(xiàng)稅額確定、準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、計(jì)算抵扣的應(yīng)用、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、進(jìn)口增值稅計(jì)算、出口退免稅政策及計(jì)算等。 ◆ 本章內(nèi)容精講 一、增值稅納稅人 （一） 增值稅納稅人的分類及管理 （二）一般納稅人輔導(dǎo)期管理 二、征稅范圍 分 類 內(nèi) 容 具體項(xiàng)目 一般規(guī)定 一、我國(guó)現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 、修理修配勞務(wù) 特殊規(guī)定 二、視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定 8項(xiàng) 三、混合銷售行為與兼營(yíng)行為 四、征稅范圍的特別規(guī)定 （ 9 項(xiàng)） （ 12項(xiàng)） （ 4項(xiàng)） 三、稅 率 （一 ）基本稅率：納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除列舉的外，稅率為 17%；提