【文章內(nèi)容簡介】 于稅收行政訴訟具體的受案范圍 [答疑編號 3615010109] 『正確答案』 ABDE 『答案解析』稅收司法審查以具體的稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為作為審查對象。 3.（ 2020 年）在我國現(xiàn)行稅法中，采用地區(qū)差別定額稅率的稅種有（ ）。 [答疑編號 3615010110] 『正確答案』 ABC 『答案解析』 2020 年考試當(dāng)年，資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和耕地占用稅等屬于地區(qū)差別定額稅率，土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率，城市維護(hù)建設(shè)稅采取比例稅率。 4.（ 2020 年）下列行為中，屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督中事后監(jiān)督形式的有（ ）。 [答疑編號 3615010111] 『正確答案』 BC 『答案解析』事后監(jiān)督是指對執(zhí)法結(jié)果實(shí)施的監(jiān)督，目的在于發(fā)現(xiàn)問題，整改問題。稅法執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。 5.（ 2020 年）納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。下列有關(guān)納稅期限的表述正確的有（ ）。 ，其納稅期限不同 ，與課稅對象的性質(zhì)有密切關(guān)系 [答疑編號 3615010112] 『正確答案』 ACE 『答案解析』我國現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計(jì)征、分期預(yù)繳或繳納；個人所得稅中的勞務(wù)報酬所得等均采取按次納稅的辦法；房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納。 6.（ 2020 年）國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，下列有關(guān)國際稅收協(xié)定表述正確的有（ ）。 “OECD 范本 ” 和 “ 聯(lián)合國范本 ” ，國際稅收協(xié)定的效力高于國內(nèi)稅法 稅收無差別待遇是國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容之一 [答疑編號 3615010113] 『正確答案』 ABD 『答案解析』國際稅收協(xié)定，是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系， 本著對等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議；稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法。 7.（ 2020 年）根據(jù)稅收征管法對稅款追征制度的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 ，追征期為 5 年，不加收滯納金 ，追征期一般為 5年 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征偷稅稅款的期限為 10 年 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)除追征稅款外，還要追征滯納金 失誤造成的少繳稅款，追征期一般為 3年 [答疑編號 3615010114] 『正確答案』 DE 『答案解析』因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在 3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不加收滯納金；因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤造成 的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是 3 年，在特殊情況下，追征期是 5 年。對于由于這種原因造成未繳或少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征稅款的同時，還要追征滯納金；對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。 ◆ 本章典型例題 一、單選題 1.（應(yīng)試指南 P32，單選第 17題）下列關(guān)于稅收管轄權(quán)的陳述，不正確的是（ ）。 ，一般都采用營業(yè)活動發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn) 、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán) [答疑編號 3615010201] 『正確答案』 D 『答案解析』稅收管轄權(quán)并不是在國際稅收形成后才出現(xiàn)的，而是在稅收產(chǎn)生的同時就存在了。 2.（應(yīng)試指南 P32，單選第 19 題）下列關(guān)于國際稅收抵免制度的陳述，不正確的是（ ）。 ，且國外稅率與國內(nèi)稅率不同時，采用綜合限額法對居住國有利 ，指一國政府對本國居民間接繳納外國所得稅給予抵免的方法 ，適用于母子公司的經(jīng)營方式，又適用母、子、孫等多層公司的經(jīng)營方式 ，它只是抵免法的附加 [答疑編號 3615010202] 『正確答案』 A 『答案解析』當(dāng)跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利，且國外稅率與國內(nèi)稅率不同時，此時采用綜合限額法，對納稅人有利。 3.（應(yīng)試指南 P32，單選第 20題）下列關(guān)于稅收執(zhí)法檢查的說法，正確的是（ ）。 稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員 [答疑編號 3615010203] 『正確答案』 A 『答案解析』選項(xiàng) B，稅收執(zhí)法檢查屬于事后監(jiān)督；選項(xiàng) C，稅收執(zhí)法檢查的對象是外部稅收行政行為；選項(xiàng) D，稅收執(zhí)法檢查 的內(nèi)容是外部稅收行政行為的合法性、合理性以及執(zhí)法文書的規(guī)范性。 4.（應(yīng)試指南 P33，單選第 26題）下列關(guān)于稅收規(guī)范性文件的表述，正確的是（ ）。 、行政審批 5年組織一次定期清理 [答疑編號 3615010204] 『正確答案』 A 『答案解析』選項(xiàng) B，稅收規(guī)范性文件不得涉足的 “ 禁區(qū) ” 具體是指：不得設(shè)定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項(xiàng)，行政許可、行政審批、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)等；選項(xiàng) C，稅收規(guī)范性文件每 2年組織一次定期清理；選項(xiàng) D，稅收規(guī)范性文件由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋，不得將解釋權(quán)授權(quán)本級機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或下級稅務(wù)機(jī)關(guān)。 關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機(jī)關(guān)是指（ ）。 [答疑編號 3615010205] 『正確答案』 A 『答案解析』從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機(jī)關(guān)是全國人民代表大會及其常務(wù)委員會；其他選項(xiàng)是廣義的立法機(jī)關(guān)。 ，正確的是（ ）。 [答疑編號 3615010206] 『正確答案』 D 『答案解析』一般來說，法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋。因此，法定解釋具有專屬性；法定解釋大多是在法律實(shí)施過程中，特別是在法律的適用過程中進(jìn)行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性；司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據(jù)；我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。 某居民有來源于乙國的稅前所得 100 萬元，甲、乙兩國的所得稅率分別為25%、 30%，但乙國對外國居民來源于本國的所得實(shí)行 20%的優(yōu)惠稅率，甲國采用分國限額抵免法消除國際重復(fù)征稅并承諾給予稅收饒讓，這樣，甲國對該居民的這筆境外所得應(yīng)征所得稅款為（ ）萬元。 [答疑編號 3615010207] 『正確答案』 D 『答案解析』注意稅收饒讓的內(nèi)容： 第一步，計(jì)算抵免限額： 10025% ＝ 25（萬元）； 第二步，計(jì)算實(shí)際抵免額：因?yàn)榧讎卸愂震堊屨?，所以我們可以認(rèn)為該居民在乙國繳納了 10030% ＝ 30 萬元的所得稅，超過了抵免限額，只能就限額抵免，實(shí)際抵免額為 25萬元； 第三步，計(jì)算甲國應(yīng)征稅款： 25－ 25＝ 0。 二、多選題 1.（應(yīng)試指南 P34，多選第 5題）按照稅收實(shí)體法要素的規(guī) 定，下列表述正確的有（ ）。 ，稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負(fù)擔(dān)能力 ，邊際稅率往往要大于平均稅率 [答疑編號 3615010208] 『正確答案』 ABDE 『答案解析』在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率；在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。 2.（應(yīng)試指南 P34，多選第 6題）關(guān)于稅法的效力和解釋，下列表述正確的有（ ）。 、司法解釋均具有法的效力，均可以作為辦案依據(jù) 解釋是指事后解釋 [答疑編號 3615010209] 『正確答案』 ABE 『答案解析』稅法的擴(kuò)充解釋作為一條稅法解釋原則一般不會被普遍使用；我國及許多國家的稅法均堅(jiān)持不溯及既往原則。 3.（應(yīng)試指南 P35，多選第 14 題）依法稽征即稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán) 格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權(quán)變動法定課稅要素和法定征收程序，這一原則包括（ ）。 [答疑編號 3615010210] 『正確答案』 AC 『答案解析』依法稽征原則，是指稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權(quán)變動課稅要素和法定征稅程序，所以依法稽征原則包括依法定課稅要素稽征和依法定征收程序稽征兩個方面。 4.（應(yīng)試指南 P35，多選第 18 題）下列關(guān)于稅法的運(yùn)行說法正確的有（ ）。 ：誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅案件 ，僅局限于合法性審查 于憲法、稅收法律和稅務(wù)規(guī)章 [答疑編號 3615010211] 『正確答案』 ABE 『答案解析』選項(xiàng) C，非行政執(zhí)法行為或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍；選項(xiàng) D，稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章。 ，下列表述正確的有（ ）。 ，僅作為制定稅法的參考 ，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力 ，體現(xiàn)的是稅收公平主義原則 [答疑編號 3615010212] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)課稅原則。 ，下列說法存在錯誤的有（ ）。 ，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法不具有約束 力 ，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力低于稅收行政規(guī)章的效力 ，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用 ，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止 ，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法 [答疑編號 3615010213] 『正確答案』 ABD 『答案解析』根據(jù)實(shí)體從舊、程序從新原則，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力；根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章的效力；根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法可以不適用，但不能廢止。 策的核心要素，下列關(guān)于稅率的表述正確的有（ ）。 ，邊際稅率往往高于平均稅率 ，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率 ，超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法復(fù)雜，但累進(jìn)程度比較緩和 [答疑編號 3615010214] 『正確答案』 BDE 『答案解析』按定額稅率征稅，稅額的多少只同課稅對象的數(shù)量有關(guān)，與價格無關(guān)；速算扣除數(shù)是為解決超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款復(fù)雜而引入的。 第二章 增值稅 ◆ 本章考情分析 本章是稅法 I中的重點(diǎn)章節(jié)，近三年平均分?jǐn)?shù) 38 分，占總分?jǐn)?shù)的 26%左右 ,各種題型均出現(xiàn)。 2020 年 2020 年 2020 年 單選題 9 題 9 分 9題 9分 10 題 10分 多選題 6 題 12 分 6題 12 分 7題 14分 計(jì)算題 3 題 6 分 3題 6分 4題 8分 綜合題 題 9分 4題 8分 5題 10分 合 計(jì) 23 題 36 分 22題 35 分 26 題 42分 ◆ 本章 2020 年變化 圍有新增 :資產(chǎn)重組中的增值稅 （如：飛機(jī)修理、軟件產(chǎn)品、節(jié)能服務(wù)產(chǎn)品） ：信托資金融資中的進(jìn)項(xiàng)稅額 ◆ 本章重點(diǎn)內(nèi)容： 征稅范圍、 8 種視同銷售、征與不征增值稅、增值稅與營業(yè)稅的混合與兼營業(yè)務(wù)、稅率與征收率的使用、減免稅政策、銷售額與銷項(xiàng)稅額確定、準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、計(jì)算抵扣的應(yīng)用、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、進(jìn)口增值稅計(jì)算、出口退免稅政策及計(jì)算等。 ◆ 本章內(nèi)容精講 一、增值稅納稅人 （一） 增值稅納稅人的分類及管理 （二）一般納稅人輔導(dǎo)期管理 二、征稅范圍 分 類 內(nèi) 容 具體項(xiàng)目 一般規(guī)定 一、我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 、修理修配勞務(wù) 特殊規(guī)定 二、視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定 8項(xiàng) 三、混合銷售行為與兼營行為 四、征稅范圍的特別規(guī)定 （ 9 項(xiàng)） （ 12項(xiàng)） （ 4項(xiàng)） 三、稅 率 （一 ）基本稅率：納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除列舉的外，稅率為 17%；提