【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 關(guān)數(shù)字 借：盈余公積 4500 貸：利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn) 4500（ 30000 15％） （ 4）調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字 資 產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：甲公司 1997 年 12 月 31 日 單位：元 ┏━━━━━━━━━━┯━━━━┯━━━━┯━━━━━━━━━┯━━━━┯━━━━┓ ┃ 資產(chǎn) │調(diào)整前 │調(diào)整后 │負(fù)債和股東權(quán)益 │調(diào)整前 │調(diào)整后 ┃ ┠──────────┼────┼────┼─────────┼────┼────┨ ┃流動(dòng)資產(chǎn)： │ │ │流動(dòng)負(fù)債： │ │ ┃ ┃ 貨幣資金 │ 10000 │ 10000 │ 短期借款 │ 15000 │ 15000 ┃ ┃ 短期投資 │ 5000 │ 5000 │ 應(yīng)付票據(jù) │ 5000 │ 5000 ┃ ┃ 應(yīng)收票據(jù) │ 5000 │ 5000 │ 應(yīng)付帳款 │ 5000 │ 5000 ┃ ┃ 應(yīng)收帳款凈額 │ 76000 │ 76000 │ 應(yīng)交稅金 │ 25000 │ 25000 ┃ ┃ 存貨 │ 29000 │ 29000 │流動(dòng)負(fù)債合計(jì) │ 50000 │ 50000 ┃ ┃ 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) │ 125000 │ 125000 │長(zhǎng)期負(fù)債： │ │ ┃ ┃長(zhǎng)期投資： │ │ │ 長(zhǎng)期借款 │ 20210 │ 20210 ┃ ┃ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 │ 100000 │ 100000 │長(zhǎng)期 負(fù)債合計(jì) │ 20210 │ 20210 ┃ ┃ 長(zhǎng)期投資合計(jì) │ 100000 │ 100000 │ 負(fù)債合計(jì) │ 70000 │ 70000 ┃ ┃減：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備│ 20210 │ 50000 │股東權(quán)益： │ │ ┃ ┃ 長(zhǎng)期投資凈額 │ 80000 │ 50000 │ 股本 │ 100000 │ 100000 ┃ ┃ 固定資產(chǎn)原價(jià) │ 60000 │ 60000 │ 資本公積 │ 0 │ 0 ┃ ┃ 減：累計(jì)折舊 │ 20210 │ 20210 │ 盈余公積 │ 12021 │ 7500 ┃ ┃ 固定 資產(chǎn)凈值 │ 40000 │ 40000 │ 未分配利潤(rùn) │ 68000 │ 42500 ┃ ┃無(wú)形資產(chǎn)： │ │ │ 股東權(quán)益合計(jì) │ 180000 │ 150000 ┃ ┃ 無(wú)形資產(chǎn) │ 5000 │ 5000 │ │ │ ┃ ┠──────────┼────┼────┼─────────┼────┼────┨ ┃ 資產(chǎn)合計(jì) │ 250000 │ 220210 │負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)│ 250000 │ 220210 ┃ ┗━━━━━━━━━━┷━━━━┷━━━━┷━━━━━━━━━┷━━━━┷━━━━┛ 利潤(rùn)及利 潤(rùn)分配表 編制單位：甲公司 1997 年度 單位：元 ┏━━━━━━━━━━━━┯━━━━━┯━━━━━┓ ┃ 項(xiàng) 目 │調(diào)整前 │調(diào)整后 ┃ ┠────────────┼─────┼─────┨ ┃一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 │ 150000 │ 50000 ┃ ┃ 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 │ 70000 │ 70000 ┃ ┃ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加│ 5000 │ 5000 ┃ ┃二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) │ 75000 │ 75000 ┃ ┃ 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) │ 20210 │ 20210 ┃ ┃ 減：管理費(fèi)用 │ 1800 │ 1800 ┃ ┃ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 │ 900 │ 900 ┃ ┃三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) │ 92400 │ 92400 ┃ ┃ 加：投資收益 │ 20210 │ 50000 ┃ ┃ 營(yíng)業(yè)外收入 │ 100 │ 100 ┃ ┃ 減：營(yíng)業(yè)外支出 │ 0 │ 0 ┃ ┃四、利潤(rùn)總額 │ 72500 │ 42500 ┃ ┃ 減：所得稅 │ 30525* │ 30525* ┃ ┃五、凈利潤(rùn) │ 41975 │ 11975 ┃ ┃ 加：年初未分配利潤(rùn) │ │ ┃ ┃六、可供分配的利潤(rùn) │ │ ┃ ┃ 減：提取法定盈余公積│ │ ┃ ┃ 提取法定公益金 │ │ ┃ ┃七、未分配利潤(rùn) │ 68000 │ 42500 ┃ ┗━━━━━━━━━━━━┷━━━━━┷━━━━━┛ 注： *所得稅＝（ 72500＋ 20210） 33％＝（ 42500＋ 50000） 33％＝ 30525（元） （ 5）調(diào)整 1998 年 2 月份資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。甲公司在編制 1998 年 1月 份的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，按照上表中調(diào)整前的數(shù)字作為資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)， 由于發(fā)生了資 產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司除了調(diào)整 1997 年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字外，還應(yīng) 當(dāng)調(diào)整 1998 年 2 月份資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng) 目的年初數(shù)，其年初數(shù)按照上表中調(diào)整后的數(shù) 字填列。 例 3：乙公司 1997 年 11 月銷(xiāo)售給丙企業(yè)一批產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格 25000 元（不含應(yīng)向購(gòu) 買(mǎi)方收取的增值稅額），銷(xiāo)售成本 20210 元，貨款于當(dāng)年 12 月 31 日尚未收到。1997 年 12 月 25 日接到丙企業(yè)通知，丙企業(yè)在驗(yàn)收物資時(shí)，發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題 需要退貨。乙公司希望通過(guò)協(xié)商解決問(wèn)題，并與丙企業(yè)協(xié)商解決辦法。乙公司在12 月 31 日編制資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)，將該應(yīng)收帳款 29250 元（包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值額）列 示于資產(chǎn)負(fù)債表的 “應(yīng)收帳款 ”項(xiàng)目?jī)?nèi)，公司按應(yīng)收帳款年末余額的 5％計(jì)提壞帳準(zhǔn) 備。 1998 年 1 月 10 日雙方協(xié)商未成，乙公司收到丙企業(yè)通知，該批產(chǎn)品已經(jīng)全部退回。 乙公司于 1998 年 1 月 15 日收到退回的產(chǎn)品，以及購(gòu)貨方退回的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票 聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)。 （假如該物資增值稅率為 17％，乙公司為增值稅一般納稅人。不考慮其他稅費(fèi)因素）。 乙公司首先應(yīng)根據(jù)本準(zhǔn)則的規(guī)定，判斷該事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，再按調(diào)整事項(xiàng)的處 理原 則進(jìn)行處理 如下： （ 1）調(diào)整銷(xiāo)售收入 借：以前年度損益調(diào)整 25000 應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 4250 貸：應(yīng)收帳款 29250 （ 2）調(diào)整壞帳準(zhǔn)備余額 借：壞帳準(zhǔn)備 1462． 50 貸：以前年度損益調(diào)整 1462． 50 （ 3）調(diào)整銷(xiāo)售成本 借：庫(kù)存商品 20210 貸：以前年度損益調(diào)整 20210 （ 4）調(diào)整應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅 1167． 38 貸：以前年度損益調(diào)整 1167． 38 〔（ 25000－ 20210－ 1462． 50） 33％〕 （ 5）將 “以前年度損益調(diào)整 ”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 借：利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn) 2370． 12 貸：以前年度損益調(diào)整 2370． 12 （ 25000－ 20210－ 1462． 50－ 1167． 38） （ 6）調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字 借：盈余公積 355． 52 貸：利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn) 355． 52（ 2370． 12 15％） （ 7）調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字 資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：乙公司 1997 年 12 月 31 日 單位：元 ┏━━━━━━━┯━━━━┯━━━━━┯━━━━━━━━━┯━━━━┯━━━━━┓ ┃ 資 產(chǎn) │調(diào)整前 │調(diào)整 后 │負(fù)債和股東權(quán)益 │調(diào)整前 │調(diào)整后 ┃ ┠───────┼────┼─────┼─────────┼────┼─────┨ ┃流動(dòng)資產(chǎn)： │ │ │流動(dòng)負(fù)債： │ │ ┃ ┃ 貨幣資金 │ 50000 │ 50000 │ 短期借款 │ 25000 │ 25000 ┃ ┃ 短期投資 │ 10000 │ 10000 │ 應(yīng)付票據(jù) │ 5000 │ 5000 ┃ ┃ 應(yīng)收票據(jù) │ 5000 │ 5000 │ 應(yīng)付帳款 │ 5000 │ 5000 ┃ ┃ 應(yīng)收帳款 │ 80000 │ 50750 │ 應(yīng)交稅金 │ 25000 │ ┃ ┃ 減：壞帳準(zhǔn)備│ 4000 │ │流動(dòng)負(fù)債合計(jì) │ 60000 │ ┃ ┃ 應(yīng)收帳款凈額│ 76000 │ │長(zhǎng)期負(fù)債： │ │ ┃ ┃ 存貨 │ 29000 │ 49000 │ 長(zhǎng)期借款 │ 30000 │ 30000 ┃ ┃流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) │ 170000 │ │長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) │ 30000 │ 30000 ┃ ┃長(zhǎng)期投資： │ │ │ 負(fù)債合計(jì) │ 90000 │ ┃ ┃ 長(zhǎng)期股權(quán)投資│ 55000 │ 55000 │股東 權(quán)益： │ │ ┃ ┃固定資產(chǎn)： │ │ │ 股本 │ 100000 │ 100000 ┃ ┃ 固定資產(chǎn)原價(jià)│ 60000 │ 60000 │ 資本公積 │ 0 │ 0 ┃ ┃ 減：累計(jì)折舊│ 20210 │ 20210 │ 盈余公積 │ 12021 │ ┃ ┃ 固定資產(chǎn)凈值│ 40000 │ 40000 │ 未分配利潤(rùn) │ 68000 │ ┃ ┃無(wú)形資產(chǎn)： │ │ │股東權(quán)益合計(jì) │ 180000 │ ┃ ┃ 無(wú)形資產(chǎn) │ 5000 │ 5000 │ │ │ ┃ ┠───────┼ ────┼─────┼─────────┼────┼─────┨ ┃ 資產(chǎn)總計(jì) │ 270000 │ │負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)│ 270000 │ ┃ ┗━━━━━━━┷━━━━┷━━━━━┷━━━━━━━━━┷━━━━┷━━━━━┛ 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表 編制單位：乙公司 1997 年度 單位：元 ┏━━━━━━━━━━━━┯━━━━━┯━━━━━┓ ┃ 項(xiàng) 目 │調(diào)整前 │調(diào)整后 ┃ ┠────────────┼─────┼─────┨ ┃一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 │ 130000 │ 105000 ┃ ┃ 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 │ 50000 │ 30000 ┃ ┃ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加│ 5000 │ 5000 ┃ ┃二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) │ 75000 │ 70000 ┃ ┃ 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) │ 100 │ 100 ┃ ┃ 減：管理費(fèi)用 │ 1800 │ ┃ ┃ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 │ 900 │ 900 ┃ ┃三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) │ 72400 │ ┃ ┃ 加：投資收益 │ 0 │ 0 ┃ ┃ 營(yíng)業(yè)外收入 │ 100 │ 100 ┃ ┃ 減：營(yíng)業(yè)外支出 │ 0 │ 0 ┃ ┃四、利潤(rùn)總額 │ 72500 │ ┃ ┃ 減：所得稅 │ 23925 │ ┃ ┃五、凈利潤(rùn) │ 48575 │ ┃ ┃ 加：年初未分配利潤(rùn) │ │ ┃ ┃六、可供分配的利潤(rùn) │ │ ┃ ┃ 減：提取法定盈余公積│ │ ┃ ┃ 提取法定公益金 │ │ ┃ ┃七、未分配利潤(rùn) │ 68000 │ ┃ ┗━━━━━━━━━━ ━━┷━━━━━┷━━━━━┛ （ 8）乙公司 1998 年 1 月份的資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)應(yīng)按上述調(diào)整后的數(shù)字填列。 例 4：甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷(xiāo)合同，合同中訂明甲公司在 1997 年 11 月份內(nèi) 供應(yīng)給乙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損 失。乙公司通過(guò)法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失 55000 元。該訴訟案件在 12月 31 日 尚未判決，甲公司記錄了 40000 元的其他應(yīng)付款，并將該項(xiàng)賠償款反映在 12 月31 日的 會(huì)計(jì)報(bào)表上，乙公司未記錄應(yīng)收賠償款。 1998 年 2 月 7 日，經(jīng)法院一審判決，甲公司 需 要償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失 50000 元，甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。 根據(jù)本準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司和乙公司首先應(yīng)判斷該事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，并分別按 調(diào)整事項(xiàng)的處理原則進(jìn)行處理如下： 甲公司： （ 1）記錄支付的賠償款 借：以前年度損益調(diào)整 10000 其他應(yīng)付款 40000 貸：銀行存款 50000 （ 2）調(diào)整應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅 3300 貸：以前年度損益調(diào)整 3300（ 10000 33％） （ 3）將 “以前年度損益調(diào)整 ”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 借：利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn) 6700 貸：以前年度損益調(diào)整 6700（ 10000－ 3300） （ 4）調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字 借：盈余公積 1005 貸：利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn) 1005（ 6700 15％） （ 5）調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 編制單位：甲公司 1997 年 12 月 31 日 單位：元 ┏━━━━━━━┯━━━━┯━━━━┯━━━━