關于非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法政策解讀(編輯修改稿)
2025-08-12 10:44 本頁面
【文章內容簡介】 的消極非金融機構影響較大。這里所稱非居民，是指中國稅收居民以外的個人和企業(yè)(包括其他組織)，但不包括政府機構、國際組織、中央銀行、金融機構或者在所在地政府認可和監(jiān)管的證券市場上市交易的公司及其關聯機構。非居民或者有非居民控制人的消極非金融機構在開立金融賬戶時，需要詳細填寫賬戶持有人或控制人的稅收居民身份聲明文件，包括姓名(名稱)、現居地址、稅收居民國(地區(qū))、居民國(地區(qū))納稅人識別號、出生地、出生日期等信息，并應確保信息真實、準確。上述信息報送到相關部門后，由國家稅務總局按照我國對外簽訂的協(xié)議交換給賬戶持有人居民國稅務主管當局。九、什么是消極非金融機構?如果一家非金融機構取得的大部分收入是股息、利息、租金、特許權使用費等消極經營活動收入，則該機構屬于消極非金融機構，例如設立在某避稅地、僅持有子公司股權的中間控股公司。由于消極非金融機構容易被當作跨境逃避稅的工具，金融機構需要識別出這些機構及其背后的實際控制人。如果消極非金融機構的控制人是非居民，金融機構則需要收集并報送控制人相關信息。十、賬戶持有人為什么需要填寫稅收居民身份聲明文件?《管理辦法》采用的是稅收居民概念，與居住管理法規(guī)中的居民概念不同。稅收居民身份認定標準比較復雜，無法通過普通的居民身份證件直接判定，因此需要開立賬戶的個人和機構自行聲明其稅收居民身份。開立賬戶的個人和機構應配合金融機構的盡職調查工作，真實、及時、準確、完整地填寫稅收居民身份聲明文件，提供《管理辦法》規(guī)定的相關材料，并承擔因未遵守規(guī)定而引發(fā)的法律責任和風險。十一、賬戶持有人如何判斷自己的稅收居民身份?各國(地區(qū))國內法有關稅收居民身份的認定標準并不一致。對于個人而言，通常同時采用住所(居所)標準和停留時間標準，納稅人只要符合其中之一即可構成該國(地區(qū))的稅收居民。對于企業(yè)而言，通常采用注冊地標準和管理機構所在地標準。以我國為例。根據我國稅法，中國稅收居民個人是指在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人(在中國境內有住所是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住)。中國稅收居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立，但實際管理機構在中國境內的企業(yè)(包括其他組織)。賬戶持有人要根據自身實際情況，結合相關國家(地區(qū))稅收居民身份認定規(guī)則，對自己的稅收居民身份進行綜合判斷。國家稅務總局網站將公布相關資料供金融機構和賬戶持有人參考()。賬戶持有人也可咨詢專業(yè)稅務顧問來判定自己的稅收居民身份。十二、中國稅收居民個人的賬戶信息將被報送和交換嗎?賬戶持有人為中國稅收居民個人的，金融機構不會收集和報送相關賬戶信息，也不會交換給其他國家(地區(qū))。賬戶持有人同時構成中國稅收居民和其他國家(地區(qū))稅收居民的，其中國境內的賬戶信息將會交換給相應稅收居民國(地區(qū))的稅務當局，其境外的賬戶信息交換給國家稅務總局。十三、《管理辦法》所稱盡職調查是指什么?《管理辦法》所稱盡職調查，并非一般意義上的調查，而是指金融機構按照規(guī)定的程序，了解賬戶持有人或者有關控制人
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