譯文--增值稅在發(fā)展中國(guó)家和轉(zhuǎn)型期國(guó)家：經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)和問(wèn)題(編輯修改稿)
2025-06-25 16:40 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 自由化收入）。雖然確實(shí)有可能確實(shí)是一個(gè)保留了一些對(duì)國(guó)際貿(mào)易的年收入已超過(guò)傳統(tǒng)的理由斷言稅收有所增強(qiáng)的情況下，這種情況在于減少對(duì)這樣的假設(shè)比增值稅管理相對(duì)低效的缺陷相比，增值稅邊境稅收管理（另見(jiàn)第 節(jié)）。如果增值稅能充分加以管理，傳統(tǒng)的結(jié)論是，它提供了全國(guó)最好的方式來(lái)彌補(bǔ)貿(mào)易 自由化認(rèn) 2相對(duì)于背景文件中聲明，它也許應(yīng)當(dāng)明確指出，雖然筆者了解到從世界銀行，國(guó)際貨幣基金組織和經(jīng)合組織的 工作人員這些題目很大，此外感謝皮埃爾帕斯卡的寶貴意見(jiàn)讓德龍，只有他獨(dú)自在這個(gè)文件中所表達(dá)的所有觀點(diǎn)負(fù)責(zé)。 4 為，雖然稅收損失也許比原來(lái)少。 3事實(shí)上，同樣傳統(tǒng)的結(jié)論，即增值稅是最經(jīng)濟(jì)的，行政的有效方式，通過(guò)收集一般消費(fèi)稅占國(guó)民收入的份額也給予持有提供的，同樣的管理能力存在增值稅充分。當(dāng)一個(gè)國(guó)家引入了增值稅，是否更換另一個(gè)一般銷售稅，或作為一種新的稅收形式，不需要一定是收入增加總額無(wú)論是從消費(fèi)稅或一般。但是作為一項(xiàng)規(guī)則，經(jīng)濟(jì)收集成本收入將下降，從而使社會(huì)受益。同樣，與任何稅，雖然增加了現(xiàn)有的增值稅率的利率，既增加收入一定比例，也不是不花錢的，它可能仍然是最經(jīng)濟(jì)合理的方式，以擴(kuò)大收入份額的數(shù)據(jù)終端設(shè)備。 增值稅并不總是起作用 一般來(lái)說(shuō)，正如早期暗示的那樣，這些國(guó)家真正的問(wèn)題并不是什么特別的問(wèn)題，最根本的問(wèn)題在于他們是否真的準(zhǔn)備進(jìn)行自我評(píng)估，正如背景文件所宣稱的那樣一個(gè)好的增值稅如何起作用。 所有的這些問(wèn)題在原則上來(lái)說(shuō)都可以很容易的被解決。如果一個(gè)國(guó)家不重視這方面，是否還應(yīng)該有一個(gè)增值稅呢？而且，如果它真的擁有一個(gè)增值稅的話（如許多國(guó)家已經(jīng)這樣做），和標(biāo)準(zhǔn)模式 是因?yàn)樗冀K是最好的增值稅為同一模型的隱式設(shè)置為最標(biāo)準(zhǔn)的呢？進(jìn)一步討論的問(wèn)題是在接下來(lái)的兩節(jié)。 . 稅收設(shè)計(jì) ： NOSFA 準(zhǔn)則 第二個(gè)可能的獎(jiǎng)勵(lì)辦法，就是探索著通過(guò)對(duì)不同節(jié)點(diǎn)的決定將增值稅改寫(xiě)熟悉的設(shè)置（例如零稅率）以及其他設(shè)計(jì)方面，然后制定出特定國(guó)家（或國(guó)家集團(tuán)這樣的）決定，并最終評(píng)估不同決定對(duì)增值稅的依賴性關(guān)于不同環(huán)境下增值稅所期望擁有的功能。雖然這種做法有很多因素是在文獻(xiàn)中找到（如 Ebrill， 2020 年），迄今沒(méi)有采取什么行動(dòng)，但列明有關(guān)的決策點(diǎn)和它們的相互依存關(guān)系，有系統(tǒng)地獨(dú)立或者使他們有意義的進(jìn)行量化，最近在增值稅上有趣的工作（基恩和明茨，2020 年）是一個(gè)邁出第一步的好方向。還有更多這樣的措施是必要 的。 . 稅收管理：發(fā)展成為一個(gè)良好的增值稅 其次，關(guān)于在稅收方面的設(shè)計(jì)，為了制定在特定環(huán)境下合適的計(jì)劃，最重要的是用什么方法？這是不是潛在的稅基大小分布？或者相對(duì)重要的關(guān)鍵性基地組件（如進(jìn)口和消費(fèi)商品）和行政控制程度，可以現(xiàn)實(shí)地期待這些組件？或者是會(huì)計(jì)技能的潛在納稅人的人口水平？詳細(xì)的行業(yè)或按行業(yè)的不同的界別，不同規(guī)模的企業(yè)項(xiàng)目流？或征稅人員的能力，管理一個(gè)帳戶的稅收，特別是注意審計(jì)這樣的稅呢？或者，也許最根本的是，現(xiàn)有的官員和納稅人之間的信任，以 及如何迅速的建立起信任來(lái)足以支持一個(gè)自我評(píng)估制度？抑或是放棄和更多的呢？不管人們對(duì)如何回答這些問(wèn)題，似乎很清楚的是，我們根本不能期望成功的轉(zhuǎn)移。完全 3在這，比較在基恩和 Ligthart（ 2020 年同樣嚴(yán)格的）嚴(yán)格的分析，但不同的，在基恩和 Ligthart（ 2020）分析。 5 不同的發(fā)達(dá)國(guó)家設(shè)置，數(shù)據(jù)終端設(shè)備中分散的經(jīng)濟(jì)體，大規(guī)模非正規(guī)部門(mén)，低稅率的士氣，猖獗的逃稅行為，以及稅務(wù)管理和納稅人之間的不信任。關(guān)于數(shù)據(jù)終端設(shè)備中的增值稅管理研究機(jī)構(gòu)也會(huì)因此變得更大，也許會(huì)比這些國(guó)家的增值稅設(shè)計(jì)更重要。 . 稅收政策是一種藝術(shù)，不是一門(mén)科學(xué) 最后，增值稅是什么樣子，以及增值稅在任何國(guó)家的執(zhí)行中不
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