【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 務(wù)機(jī)關(guān)同意，可不開(kāi)具代扣代收稅款憑證，但應(yīng)通過(guò)一定形式告知納稅人已扣繳稅款。納稅人為持有完稅依據(jù)而向扣繳義務(wù)人索取代扣代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人不得拒絕。 扣繳義務(wù)人應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)代扣代收稅款憑證，據(jù)以向納稅人扣稅。非正式扣稅憑證，納稅人可以拒收。 第十條 扣繳義務(wù)人依法履行 代扣代繳稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理，并暫時(shí)停止支付其應(yīng)納稅所得。否則，納稅人應(yīng)繳納的稅款由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)。 19 第十一條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款以及相應(yīng)的滯納金或罰款。其應(yīng)納稅款按下列公式計(jì)算： 應(yīng)納稅所得額 =（支付的收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)）247。（ 1―稅率） 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) 扣繳義務(wù)人已將納稅人拒絕代扣代繳的情況及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)的除外。 第十二條 扣繳義務(wù)人應(yīng)設(shè)立代扣代繳 稅款賬簿，正確反映個(gè)人所得稅的扣繳情況，并如實(shí)填定《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》及其它有關(guān)資料。 第十三條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務(wù)、收入、稅款等內(nèi)容的支付個(gè)人收入明細(xì)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它有關(guān)資料。 扣繳義務(wù)人違反上述規(guī)定不報(bào)送或者報(bào)送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實(shí)，其未在支付個(gè)人收入明細(xì)表中反映的向個(gè)人支付的款項(xiàng)，在計(jì)算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時(shí)不得作為成本費(fèi)用扣除。 第十四條 扣繳義務(wù) 人因有特殊困難不能按期報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》及其它有關(guān)資料的，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。 第十五條 扣繳義務(wù)人必須依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕和隱瞞。 第十六條 扣繳義務(wù)人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅款解繳稅款及滯納金，然后可以在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起 60 日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。 第十七條 對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給 2%的手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較 好的辦稅人員。但由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個(gè)人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。 第十八條 扣繳義務(wù)人為納稅人隱瞞應(yīng)納稅所得，不扣或少扣繳稅款的，按偷稅處理。 第十九條 扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方式拒不履行扣繳義務(wù)的，按抗稅處理。 第二十條 扣繳義務(wù)人違反以上各條規(guī)定，或者有偷稅、抗稅行為的，依照征 20 管法和《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治偷稅抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 第二十一條 為了便于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)扣繳義務(wù)人建檔登記，定期聯(lián)系。對(duì)于經(jīng)常發(fā)生代扣代繳義務(wù) 的扣繳義務(wù)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以發(fā)給扣繳義務(wù)人證書(shū)。扣繳義務(wù)人應(yīng)主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。 第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)辦稅人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和培訓(xùn)，幫助解決代扣代繳工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。對(duì)故意刁難辦稅人員或阻撓其工作的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)配合有關(guān)部門(mén)，做出嚴(yán)肅處理。 第二十三條 各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法規(guī)定的原則，結(jié)合本地實(shí)際，制定有關(guān)的代扣代繳辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。 第二十四條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。 第二十五條 本辦法從 1995 年 4 月 1 日起執(zhí)行。 21 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步 強(qiáng)化個(gè)人所得稅征收管理的通知 （ 1997年 4月 17日 國(guó)稅發(fā)〔 1997〕 62號(hào)） 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局： 1994 年以來(lái)，在各級(jí)政府的關(guān)心和支持下，個(gè)人所得稅征管不斷加強(qiáng)，收入連年大幅度增長(zhǎng)，征管工作取得明顯成效。但是，應(yīng)當(dāng)清醒地看到，個(gè)人所得稅征管工作離要求仍有較大差距，人們的納稅觀念還很淡薄，偷逃稅現(xiàn)象仍很普遍，稅收流失嚴(yán)重，個(gè)人所得稅的作用未能充分發(fā)揮。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極采取措施，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)個(gè)人所得稅征收管理，努力提高全民依法納稅意識(shí)，改善稅收征管環(huán)境，落實(shí)征管制度，規(guī)范 征管程序，加大稽查力度，嚴(yán)厲打擊偷逃個(gè)人所得稅的犯罪活動(dòng)，切實(shí)把個(gè)人所得稅征管工作提高到一個(gè)新的水平。現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下： 一、 切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，搞好部門(mén)間的協(xié)作配合。個(gè)人所得稅是地方財(cái)政收入的主要來(lái)源之一，發(fā)展?jié)摿薮?，但稅源不易監(jiān)控，征管難度很大，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅征管工作的領(lǐng)導(dǎo)，在工作部署上將其列入重要議事日程，在人、財(cái)、物方面增加必要的投入，繼續(xù)爭(zhēng)取地方黨政領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，協(xié)調(diào)好同公、檢、法及銀行、工商、宣傳等部門(mén)的關(guān)系，保障嚴(yán)格執(zhí)法，共同創(chuàng)造個(gè)人所得稅征收管理的良好社會(huì)環(huán)境。 二、 加大稅 法宣傳力度，注重稅法宣傳效果。稅法宣傳是提高公民納稅意識(shí)、加強(qiáng)稅收征管的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。為此，稅法宣傳工作要做到經(jīng)?；⒅贫然?，積極通過(guò)各種途徑和運(yùn)用多種形式進(jìn)行宣傳，讓稅法走過(guò)千家萬(wàn)戶，逐步提高全民納稅意識(shí)。在宣傳內(nèi)容上，既要有一般性宣傳，又要有針對(duì)特定對(duì)象、突出特定內(nèi)容的宣傳；既要抓主動(dòng)、誠(chéng)實(shí)申報(bào)納稅的正面宣傳，又要抓偷逃稅案件的反面典型宣傳；經(jīng)法院判決處理的大案，要做好系列宣傳報(bào)導(dǎo)。在今后幾年內(nèi)，應(yīng)注意在稅法宣傳的針對(duì)性和效果上多下功夫，做出更加突出的成績(jī)。 三、 大力強(qiáng)化代扣代繳工作。代扣代繳是個(gè)人所得稅 征管的主要方式，也是控 22 制稅源和保證稅款及時(shí)均衡入庫(kù)的主要途徑，做好代扣代繳工作可以收到事辦功倍的效果。為此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實(shí)總局制定下發(fā)的《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》和有關(guān)規(guī)定，做到： （一） 摸清扣繳義務(wù)人底數(shù)，掌握其基本情況，在此基礎(chǔ)上建立扣繳義務(wù)人檔案； （二） 以文書(shū)形式明確扣繳義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任； （三） 落實(shí)扣繳義務(wù)人申報(bào)制度，規(guī)范扣繳義務(wù)人扣繳稅款和申報(bào)的程序； （四） 對(duì)扣繳義務(wù)人進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，指導(dǎo)并監(jiān)督扣繳義務(wù)人正確使用扣繳報(bào)告表和代扣代繳稅款憑證。 四、 要突出重點(diǎn)，強(qiáng)化對(duì)高收入者的征管。稅務(wù)機(jī)關(guān)要始終把高 收入者作為個(gè)人所得稅征管的重點(diǎn)。高收入者一般人員流動(dòng)性大、收入來(lái)源地域分布廣、收入渠道多，較難控管。為強(qiáng)化對(duì)高收入者的征管，充分發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用，稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)做到： （一） 基層征管單位要建立必要的信息渠道，掌握轄區(qū)內(nèi)高收入者（如演藝界明星，三資企業(yè)的董事、經(jīng)理，建筑安裝業(yè)承包人，具有特殊技能的自由職業(yè)者，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的個(gè)體業(yè)主等）的基本情況。 （二） 對(duì)高收入者，要按照總局制定的《個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅暫行辦法》，逐步實(shí)行自行申報(bào)納稅，并對(duì)同一納稅人的自行申報(bào)情況和扣繳義務(wù)人申報(bào)扣繳情況進(jìn)行交叉稽核。 （三） 定期對(duì)高收入者及基層征收人員分別進(jìn)行申報(bào)納稅和受理申報(bào)納稅的輔導(dǎo)，規(guī)范申報(bào)納稅程序。 （四） 加強(qiáng)對(duì)高收入者自行申報(bào)納稅情況的檢查，對(duì)于虛假申報(bào)和拒不申報(bào)的要依法嚴(yán)肅處理。 （五） 對(duì)高收入者進(jìn)行編號(hào)建檔。其編號(hào)應(yīng)使用身份證或其它身份證件號(hào)碼，該號(hào)碼同時(shí)使用于扣繳報(bào)告表和支付收入明細(xì)表。納稅人檔案內(nèi)容包括： 1． 納稅人基本情況：納稅人姓名、身份證或其它身份證件號(hào)碼、戶籍、住址、工作單位、職務(wù)、主要收入來(lái)源、家庭成員組織； 2． 納稅人自行申報(bào)納稅申報(bào)表、完稅憑證； 23 3． 扣繳義務(wù)人扣繳報(bào)告表、代扣代收稅款憑證； 4． 自行申報(bào)情況和扣繳申報(bào)情況 的交叉稽核結(jié)果，兩種申報(bào)情況不符時(shí)的處理決定； 5． 對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)稽查的稽查處理報(bào)告； 五、 鞏固扣繳義務(wù)人申報(bào)支付個(gè)人收入明細(xì)表制度試點(diǎn)。 1996 年以來(lái)，各地按照總局要求實(shí)行了扣繳義務(wù)人申報(bào)支付個(gè)人收入明細(xì)表制度試點(diǎn)。經(jīng)過(guò)一年的運(yùn)行，取得了一些經(jīng)驗(yàn)，也暴露出一些問(wèn)題，各地要認(rèn)真總結(jié)，鞏固、完善試點(diǎn)工作，充分利用好支付個(gè)人收入明細(xì)表，加強(qiáng)交叉稽核工作，使該項(xiàng)制度充分發(fā)揮監(jiān)控個(gè)人收入、強(qiáng)化征收管理的作用。 六、 加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得的控管。為了防止納稅人將勞務(wù)報(bào)酬所得化整為零，將一筆所得分多次收取，逃避納稅，加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所 得的征管，各地可試行預(yù)扣稅款，納稅人申報(bào)后進(jìn)行清算的征收方式，或?qū)嵭屑{稅保證金制度。 七、 堅(jiān)持做好個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)要把個(gè)人所得稅的檢查作為稅務(wù)檢查工作的重點(diǎn)，根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)〔 1994〕 81號(hào)）的精神，每年至少開(kāi)展一次個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查?？h以上（含縣）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要成立專(zhuān)項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，一把手或主管領(lǐng)導(dǎo)要親自負(fù)責(zé)，按組織宣傳、自查申報(bào)、重點(diǎn)檢查和總結(jié)整改 4 個(gè)階段部署專(zhuān)項(xiàng)檢查工作，并根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定檢查的重點(diǎn)對(duì)象和重點(diǎn)內(nèi)容 。各地在專(zhuān)項(xiàng)檢查工作結(jié)束后，要寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，并填寫(xiě)“個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查報(bào)告匯總表”（表樣見(jiàn)國(guó)稅發(fā)〔 1995〕 176 號(hào)通知附表），于次年 3月底前一并報(bào)送總局。 八、 加大執(zhí)法力度，嚴(yán)肅查處大案要案，震懾偷逃稅犯罪分子。各地應(yīng)充分利用專(zhuān)項(xiàng)檢查和群眾舉報(bào)等提供的線索，集中力量，排除阻力，依法查處重大偷稅案件。對(duì)于偷稅違法犯罪，要根據(jù)刑法、稅收征管法及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔 1996〕 602 號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于不申報(bào)繳納稅款定性問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔 1997〕 91號(hào)）的 規(guī)定，依法定性和處罰，決不能姑息遷就。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要全力支持和積極協(xié)調(diào)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處大案要案工作。 九、 建立健全個(gè)人所得稅征管機(jī)構(gòu)，充實(shí)征管和檢查力量。為了適應(yīng)個(gè)人所得 24 稅征管和檢查任務(wù)日益繁重的需要，加強(qiáng)對(duì)這項(xiàng)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，總局建議各地凡沒(méi)有成立個(gè)人所得稅管理機(jī)構(gòu)的，都應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，并充實(shí)個(gè)人所得稅征管和檢查人員。 十、 個(gè)人所得稅征管逐步實(shí)行計(jì)算機(jī)管理。個(gè)人所得稅征管的計(jì)算機(jī)管理，是建立嚴(yán)密、有效的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的重要內(nèi)容，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都要給予高度重視，并結(jié)合本地實(shí)際逐步將計(jì)算機(jī)用于個(gè)人所得稅的征收管理。個(gè)人所 得稅計(jì)算機(jī)管理的主要要求是：廣泛采集個(gè)人收入信息，以納稅人、扣繳義務(wù)人編碼為基礎(chǔ)建立個(gè)人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人檔案系統(tǒng)；能對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人的申報(bào)進(jìn)行邏輯復(fù)核；對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人的申報(bào)能進(jìn)行交叉核對(duì)；篩選稅收稽查對(duì)象；通過(guò)網(wǎng)絡(luò)對(duì)不同區(qū)域的納稅人信息進(jìn)行交換和匯總。 希望各地接此通知后，結(jié)合本地實(shí)際情況，認(rèn)真貫徹落實(shí)，研究制定有關(guān)具體辦法，采取有效措施，切實(shí)推進(jìn)強(qiáng)化個(gè)人所得稅的征收管理工作。 抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局 25 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng) 個(gè)人所得稅代扣代繳工作的通知 （ 1997年 4月 25日 國(guó)稅發(fā) [1997]70號(hào)） 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局： 國(guó)家稅務(wù)總局制定的《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱暫行辦法）下發(fā)后，各地普遍進(jìn)行了貫徹，一些地區(qū)還結(jié)合本地實(shí)際情況制定了具體辦法，加強(qiáng)了對(duì)扣繳義務(wù)的人的管理監(jiān)督和個(gè)人所得稅的扣繳工作。但是，也有一些地區(qū)對(duì)代扣繳工作認(rèn)識(shí)不足、重視不夠，貫徹暫行辦法不到位，對(duì)扣繳義務(wù)人底數(shù)不清、情況不明，管理監(jiān)督乏力，稅款流失嚴(yán)重。為進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代繳工作，推動(dòng)個(gè)人所得稅征收管理工作再上新臺(tái)階，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下： 一、 廣開(kāi)信 息渠道，掌握扣繳義務(wù)人情況。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與工商行政管理、民政、編制委員會(huì)等有關(guān)部門(mén)的聯(lián)系，并充分利用稅務(wù)登記資料，全面掌握扣繳義務(wù)人的情況，包括扣繳義務(wù)人數(shù)量、行業(yè)分布情況，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)掌握每一個(gè)扣繳義務(wù)人的地址、法人代表或單位主要負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)部門(mén)或辦稅部門(mén)負(fù)責(zé)人、辦稅人員、聯(lián)系電話、從業(yè)人員數(shù)量等情況。對(duì)不論是公司、企業(yè)，還是行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體，凡負(fù)有扣繳個(gè)人所得稅義務(wù)的，都應(yīng)做到情況明，底數(shù)清，為管理監(jiān)督代扣代繳工作奠定基礎(chǔ)。 二、 向的繳義務(wù)人發(fā)送《扣繳義務(wù)人須知》。為了幫助扣繳義務(wù)人熟 悉有關(guān)稅收法規(guī)，明確扣繳義務(wù)和責(zé)任，各地要統(tǒng)一實(shí)行向扣繳義務(wù)人發(fā)送《扣繳義務(wù)人須知》的制度。《扣繳義務(wù)人須知》以稅務(wù)文書(shū)形式送達(dá)扣繳義務(wù)人，并附國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一式樣的《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》。扣繳義務(wù)人收到后，即刻填好送達(dá)回證交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊劾U義務(wù)人須知》的內(nèi)容應(yīng)包括個(gè)人所得稅扣繳范圍、計(jì)算應(yīng)扣稅款的有關(guān)規(guī)定、稅款繳納期限和程序、扣繳義務(wù)人和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)、法律責(zé)任、有關(guān)注意事項(xiàng)等。 《扣繳義務(wù)人須知》由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局設(shè)計(jì)印 26 制。 三、 建立扣繳義務(wù)人檔案。為了積累資料，完整準(zhǔn) 確地掌握扣繳義務(wù)人情況，便于加強(qiáng)扣繳義務(wù)人的管理和稅收檢查工作，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立扣繳義務(wù)人檔案。扣繳義務(wù)人檔案資料，應(yīng)以扣繳義務(wù)人為單位進(jìn)行歸集，內(nèi)容應(yīng)包括扣繳義務(wù)人基本情況、《扣繳義務(wù)人須知》的送達(dá)回證、扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表、扣繳情況記錄、扣繳義務(wù)人表彰或處罰記錄以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其它有關(guān)資料。 四、 認(rèn)真落實(shí)扣繳義務(wù)人申報(bào)制度。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促扣繳義務(wù)人嚴(yán)格執(zhí)行暫行辦法第十三條的規(guī)定，按時(shí)報(bào)送扣繳。個(gè)人所得稅報(bào)告表、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務(wù)、收入、稅款等內(nèi)容的支付個(gè)人收入明細(xì)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它有關(guān)資料。 五、 做好委托代征個(gè)人所得稅的工作。對(duì)不能實(shí)行由支付收入的單