12學(xué)校食堂財務(wù)管理制度(編輯修改稿)
2025-02-24 19:52 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 出庫單，登記庫存物資明細賬或明細表（數(shù)量），月末匯總，按加權(quán)平均法計算發(fā)出物資成本，借記“伙食支出”科目，貸記本科目。 本科目按物資類別、品種和規(guī)格，進行明細核算。根據(jù)物品入庫憑證和出庫憑證逐筆進行登記，月末結(jié)出余額。對庫存物資應(yīng)定期或不定期地進行清查盤點，保證賬實相符。 對于隨購隨用的物資，可不通過本科目核算，直接借記“伙食支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。對于批量采購，分批領(lǐng)用消耗的物資，可按以下八大類進行明細核算：（ 1）糧食；（ 2）蔬菜；（ 3）調(diào)料；（ 4）肉食品；（ 5）水產(chǎn)品； （ 6）蛋奶類；（ 7）燃料；（ 8）其它材料。 120 固 定 資 產(chǎn) 本科目核算食堂利用結(jié)余資金購置的符合固定資產(chǎn)條件的物資。 增加固定資產(chǎn)時，借記本科目，貸記“固定基金”。減少固定資產(chǎn)時，借記“固定基金”，貸記本科目。處置清理固定資產(chǎn)的變價收入，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”，貸記“其他收入”科目，同時借記“固定基金”，貸記本科目。 由學(xué)校購置或撥付給食堂使用的固定資產(chǎn)不在本科目反映。 本科目按固定資產(chǎn)類別進行明細核算。 121 待 處 理 財 產(chǎn) 損 溢 本科目核算財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧 和毀損。 在財產(chǎn)清查過程中發(fā)生盤盈時，借記“庫存物資”等，貸記本科目；待查明原因后，貸記“伙食支出”或“其他收入”等科目，貸記本科目。發(fā)生盤虧時，借記本科目，貸記“庫存物資”等；查明原因后，屬于正常自然損耗的，應(yīng)借記“伙食支出”，貨記本科目；屬于人為因素的，應(yīng)由過失人負責賠償，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”，貸記本科目。 本科目期末借方余額為尚未處理的各種物資的凈損失，貸方余額為尚未處理的各種物資的凈溢余。 （二）負債類 201 借 入 款 項 本科目核算學(xué)校食堂從 其他部門或單位借入的款項，包括周轉(zhuǎn)金、銀行存款、其他借款等。 借入款項時，借記 “銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支付利息時，借記 “伙食支出 — 其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。 本科目貸方余額反映尚未歸還的借款總額。 本科目按債權(quán)單位進行明細核算。 203 應(yīng) 付 賬 款 本科目主要核算食堂經(jīng)營過程中發(fā)生的應(yīng)付而未付的各種款項，如采購主、副食、燃料后應(yīng)付的貨款。 供貨單位貨物已驗收入庫，貨款未付時，借記“庫存物資”科目，貸記本科目； 以銀行存款歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 本科目按債權(quán)單位或個人進行明細核算。 206 代 管 款 項 本科目主要核算食堂向師生預(yù)收的伙食費、蒸飯費和出售 IC卡，以及其他代收、代管的款項。 食堂預(yù)收伙食費時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；伙食費結(jié)算時，借記本科目，貸記“伙食收入”科目；退伙或停用飯卡退款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。余額反映預(yù)收尚未消費或已出售飯卡結(jié)余的金額。 本科目按債權(quán)類別及來源戶名稱進行明細核算，可開設(shè)如下明細科目：（ 1）預(yù)收伙食費；（ 2）發(fā)行 IC卡 余額；（ 3）預(yù)收蒸飯費；（ 4）預(yù)收搭伙費等。 207 其 他 應(yīng) 付 款 本科目主要核算食堂除應(yīng)付賬款、代管款項以外的應(yīng)付、暫收其他單位和個人的款項。如個人保證金等。 發(fā)生應(yīng)付、暫收款項時，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；余額反映應(yīng)付而未付的金額。 本科目按債權(quán)單位和個人名稱進行明細核算。 （三）凈資產(chǎn)類 302 固 定 基 金 本科目核算食堂利用結(jié)余資金購入固定資產(chǎn)時形成的基金。 本科目與“固定資產(chǎn)”科目相對應(yīng)，余額相同。發(fā)生固定資產(chǎn)報 廢處理而使固定資產(chǎn)減少時，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；增加固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 303專 用 基 金 本科目核算學(xué)校食堂按照規(guī)定提取和設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。 本科目設(shè)置下列明細科目： （ 1）修購基金 由于各級財政經(jīng)費十分緊張，沒有安排中小學(xué)校舍、設(shè)備維修維護資金，為保證食堂安全運行，應(yīng)適當提取修購基金。修購基金按伙食收入比例按月提取，提取比例在 3%以內(nèi)，列支時在維修支出和炊具購置支出中列支。按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于食堂固定資產(chǎn)修理和更新設(shè)備的資金也在本科目中反映。 按規(guī)定提取修購基金時，借記“費用支出 —— 維修支出、炊具購置支出”科目，貸記本科目。收到食堂購置的固定資產(chǎn)變價收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。在動用修購基金購買更新設(shè)備時，借記本科目（修購基金明細科目），貸記“銀行存款”等科目；同時借記 “固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。在進行大修理項目時，借記本科目（修購基金明細科目），貸記“銀行存款”等科目。 （ 2）醫(yī)療基金 醫(yī)療基金是對食堂職工健康體檢、食堂職工意外事故等按有關(guān)規(guī)定用于該部分職工醫(yī)藥費開支的資金。醫(yī)療基金按食堂人員工資總額的 5%比例按月提取。 按規(guī)定提取醫(yī)療基金時，借記“費用支出 —— 其他費用支出”科目，貸記本科目（醫(yī)療基金明細科目）。在按規(guī)定標準支用醫(yī)療基金時，借記本科目（醫(yī)療基金明細科目），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （ 3）職工福利基金 食堂職工一般為臨時聘用人員 ，應(yīng)適當提取職工福利基金。職工福利基金按照結(jié)余的 2%的比例提取轉(zhuǎn)入。按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于食堂職工的集體福利待遇等的資金也在本科目中反映。 按規(guī)定提取職工福利基金時，借記“結(jié)余”，貸記本科目（職工福利基金明細科目）；使用職工福利基金時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 本科目的年末貸方余額，反
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