【文章內(nèi)容簡介】 核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在 1年以下 (含 1年 )的各種借款。 （ 2）企業(yè)借入的各種短期借款，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目；歸還借款時，做相反的會計分錄。 （ 3）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。 2202 應(yīng)付賬款 （ 1）本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活 動應(yīng)支付的款項。 （ 2）企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證 (發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值 )，借記 “ 在途物資 ” 等科目，按可抵扣的增值稅額，借記 “ 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） ” 等科目，按應(yīng)付的價款，貸記本科目。企業(yè)如有將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額，借記本科目，貸記 “ 營業(yè)外收入 —— 其他 ” 科青島理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計 12 目。 （ 3）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。 2221 應(yīng)交稅費 （ 1）本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅 、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。 （ 2）企業(yè)繳納的稅費，借記本科目（應(yīng)交增值稅、應(yīng)交所得稅等明細科目），貸記 “ 銀行存款 ” 科目。營業(yè)稅、增值稅、和城市建設(shè)稅借記“營業(yè)稅金及附加”科目或“其他業(yè)務(wù)支出”科目，房產(chǎn)稅、車船使用稅和城市維護建設(shè)稅，借記“管理費用”等科目，所得稅，借記“利潤分配 — 應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。 （ 3）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。 2241 其他應(yīng)付款 （ 1）本科目核算 企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。 （ 2）企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項時，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 管理費用 ” 等科目，貸記本科目；支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項，借記本科目，貸記“ 銀行存款 ” 等科目。 （ 3）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項；期末余額如為借方余額，反映企業(yè)尚未收加的其他應(yīng)收款項。 2561 長期借款 （ 1） 本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機 構(gòu)借入的期限在 1 年以上（不含 1 年）的各項借款。 （ 2） 本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類，分別 “ 本金 ” 、 “ 溢折價 ” 、“ 交易費用 ” 等進行 明細核算 。 （ 3） 本科目期末 貸方 余額 ，反映企業(yè)尚未償還 的長期借款的 攤余成本 。 4001 生產(chǎn)成本 （ 1） 本科目核算施工企業(yè) 生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。 青島理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計 13 （ 2）企業(yè)發(fā)生的各項直接費用，借記本科目，貸記“原材料”“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”等科目。 （ 3）本科目期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)尚未完工的在建工程。 5001工程施工 （ 1） 本科目核算施工企業(yè)實際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利 。 （ 2） 施工企業(yè)進行施工發(fā)生的各項費用，借 記本科目（合同成本），貸記“ 應(yīng)付工資 ” 、 “ 原材料 ” 等科目 。 （ 3） 本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利 。 5002 工程結(jié)算 （ 1） 本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進度向業(yè)主開出工程價結(jié)算單辦理結(jié)算的價款 。 （ 2） 向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算時，按結(jié)算單所列金額，借記 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目，貸記本科目 。 工程施工合同完工后，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的 “ 工程施工 ” 科目對沖，借記本科目，貸記 “ 工程施工 ” 科目 。 （ 3） 本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價款結(jié)算單辦 理結(jié)算的價款 。 5003 機械作業(yè) （ 1） 本 科目核算施工企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設(shè)備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用 。 （ 2） 發(fā)生的機械作業(yè)支出，借記本科目，貸記 “ 原材料 ” 、 “ 應(yīng)付工資 ” 、“ 累計折舊 ” 等科目 。 （ 3） 本科目在月份終了時，一般應(yīng)無余額 。 5101 制造費用 （ 1）本科目核算為生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接成本。 （ 2）本科目期末無余額，直接轉(zhuǎn)入損益。 6001 主營業(yè)務(wù)收入 （ 1） 主營業(yè)務(wù)收入 是指企業(yè)通過主要經(jīng)營活動所獲取的收入。包括銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)獲取的收入等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 科目，本科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。 青島理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計 14 （ 2） 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 6401 主營業(yè)務(wù)成本 （ 1） 主營業(yè)務(wù)成本是指公司生產(chǎn)和銷售與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工資）和固定資產(chǎn)折舊等。 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶下應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。 （ 2） 期末，應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。 6405 營業(yè)稅金及附加 （ 1）本科目核算小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等相關(guān)稅費。與最終確認營業(yè)外收入或營業(yè)外支出相關(guān)的稅費，在 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 、 “ 無形資產(chǎn) ” 等科目核算，不在本科目核算。 （ 2）小企業(yè)按照規(guī)定計算確定的與其日常生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的稅費 ，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)交稅費 ” 等科目。 （ 3）月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 6602 管理費用 （ 1）本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，如企業(yè)行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)費、印花稅等。 （ 2）本科目借方反映企業(yè)本月實際發(fā)生的管理費用，貸方反映期末結(jié)轉(zhuǎn)。 （ 3）期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 6603 財務(wù)費用 （ 1） 財務(wù)費用在會計核算中是作為期間費用來核算的，企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，在 “ 財務(wù)費 用 ” 科目中核算，并在 “ 財務(wù)費用 ” 科目中按費用項目設(shè)置明細賬，進行明細賬核算。 青島理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計 15 （ 2） 期末， “ 財務(wù)費用 ” 科目的余額結(jié)轉(zhuǎn) “ 本年利潤 ” 科目后無余額 6604 營業(yè)外收入 （ 1）本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。 （ 2）本科目借方反映期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的余額，貸方反映企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。 （ 3）期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余。 6711 營業(yè)外支出 （ 1）本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、非常損失等。 （ 2）本科目借方反映企業(yè)本期發(fā)生的營業(yè)外支出費用，貸方反映期末結(jié)轉(zhuǎn)。 （ 3）期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 6801 所得稅費用 （ 1）本科目核算企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費用。 （ 2）本科目借方反映企業(yè)計算的當(dāng)期所得稅額，貸方反映企業(yè)因多計等原因而退還的所得稅以及月末結(jié)轉(zhuǎn)。 （ 3）期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 ，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 6901 以前年度損益調(diào)整 （ 1）核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的前期重要差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。 （ 2）借貸雙方反映的內(nèi)容：企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。 （ 3）期末本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。 青島理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計 16 第 4 章 會計憑證的設(shè)計 會計憑證設(shè)計的依據(jù) 會計憑證設(shè)計要依據(jù)清晰性原則，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實情況、各要素、對應(yīng)關(guān)系 寫 實。 還要依據(jù)經(jīng)濟性原則，盡量考慮一證兩用或多用，以節(jié)約紙張和減少數(shù)字的轉(zhuǎn)抄，憑證面積以能充分反映業(yè)務(wù)內(nèi)容為原則 。 有利于加強經(jīng)濟核算和內(nèi)部管理原則。自制的許多原始憑證是為加強經(jīng)濟核算和企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的。統(tǒng)一性原則要求憑證的內(nèi)容和格式應(yīng)盡量做到統(tǒng)一和標(biāo)準化。 原始憑證的設(shè)計 表 41 領(lǐng)料單 領(lǐng)料部門： 材料編碼 : 用途： 編號： 主管： 記賬： 倉庫保管： 領(lǐng)料人： 表 42 出庫單 倉庫 ： 年 月 日 序號 產(chǎn)品名及規(guī)格 單位 數(shù)量 單價 金額 附注 合 計 記賬： 保管： 制 票： 提貨人： 材料編碼 材料名稱 規(guī)格 單位 數(shù)量 價格 金額 青島理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計 17 表 43 入庫單 年 月 日 序號 名稱及規(guī)格 單位 數(shù)量 單價 總金額 備注 負責(zé)人： 填表人： 表 44 產(chǎn)品成本計算表 完工產(chǎn)品數(shù)量： 單位：元 項目 直接材料 直接人工 制造費用 合計 月初在產(chǎn)品成本 本月發(fā)生產(chǎn)品生產(chǎn)成本 本月全部生產(chǎn)費用 減：月末在產(chǎn)品成本 本月完工產(chǎn)品總成本 完工產(chǎn)品單位成本 表 45 差旅費報銷單 單位名稱： 年 月 日 姓名 出差原因 其他費用 出差時間 年 月 日 起 年 月 日 止 共計 天 日期 起止 地址 交通 工具 寄宿 費 伙食費 住宿費 項目 小計 起 止 天數(shù) 金額 天數(shù) 金額 通信費 訂票費 其他 差旅費合計 萬 仟 佰 拾 元 角 分 部門主管： 審核人： 報銷人： 出納： 青島理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計 18 表 46 盤點報表 年 月 日 初盤 : 復(fù)盤 : 抽盤 : 審核 : 表 47 職工工資單 年 月 日 姓名 基本工資 在職天數(shù) 加班天數(shù)