【文章內(nèi)容簡介】 在實(shí)際經(jīng)營過程中，還不能有效利用國家制定的稅務(wù)政策來處理企業(yè)自身的納稅問題，給企業(yè)帶來了很高的稅負(fù)，影響了企業(yè)長久的健康發(fā)展。下面先講一講高新技術(shù)企業(yè)自身具有的特點(diǎn)。1高新技術(shù)企業(yè)自身具有的特點(diǎn)分析高新技術(shù)企業(yè)是進(jìn)行高新技術(shù)的研究、生產(chǎn)、開發(fā)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)體，基于此進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，具有技術(shù)密集型、知識密集型等特點(diǎn)。高風(fēng)險、高投入、高收益我國的高新技術(shù)企業(yè)開展的高新技術(shù)開發(fā)研究工作具有不確定性，能夠獲得成功的概率很小，這個過程需要不斷進(jìn)行研究、不斷進(jìn)行試驗，所以需要大量的成本投入；高新技術(shù)企業(yè)開發(fā)研究出的產(chǎn)品具有很短的生命周期，有很高的附加值，會給高新技術(shù)企業(yè)帶來跳躍性的發(fā)展，因此高新技術(shù)企業(yè)具有高風(fēng)險性、高成長性。知識密集性高新技術(shù)企業(yè)主要進(jìn)行的生產(chǎn)經(jīng)營屬于智力活動型，需要人才具備的知識和智力來推動生產(chǎn)經(jīng)營，用人力資本來促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。由于高新技術(shù)企業(yè)開發(fā)研究出的產(chǎn)品具有很高的附加值和技術(shù)含量，需要學(xué)歷高、素質(zhì)強(qiáng)、能力強(qiáng)的人員加入。競爭激烈性高新技術(shù)企業(yè)具有的高收益性會帶動整個高新技術(shù)行業(yè)的激烈競爭，特別是人才方面的競爭，高素質(zhì)人員以及其具備的高新知識才會給高新技術(shù)企業(yè)帶來新產(chǎn)品、新技術(shù)。對此高新技術(shù)企業(yè)會面臨激烈的技術(shù)競爭、人才競爭。市場創(chuàng)造性高新技術(shù)企業(yè)如果開發(fā)研究出了可以滿足市場需求的產(chǎn)品，就會靠產(chǎn)品的特性和新穎占據(jù)市場中的很大份額，也會獲得很多的經(jīng)濟(jì)利益，原本小型的高新技術(shù)企業(yè)也會在很短時間內(nèi)完成大型高新技術(shù)企業(yè)的轉(zhuǎn)變。2目前高新技術(shù)企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面出現(xiàn)的問題分析財稅核算環(huán)節(jié)薄弱高新技術(shù)企業(yè)在財稅核算環(huán)節(jié)還比較薄弱，主要有兩個方面的體現(xiàn)：一是財稅管理人員的素質(zhì)有待提高，他們不能進(jìn)行準(zhǔn)確的財會核算，使企業(yè)的財稅面臨很大的風(fēng)險。二是高新技術(shù)企業(yè)沒有完善的財稅核算內(nèi)部控制體系，使企業(yè)面臨財稅風(fēng)險。這些財稅核算環(huán)節(jié)隱存的風(fēng)險都給企業(yè)造成巨大經(jīng)濟(jì)利益的損失，為此，高新技術(shù)企業(yè)需要規(guī)范、完善企業(yè)內(nèi)部的財稅核算，進(jìn)行合理的稅收籌劃，有效規(guī)避財稅風(fēng)險。一些高新技術(shù)企業(yè)會面臨復(fù)雜的財稅核算業(yè)務(wù)，會涉及出口退稅方面、申請減免稅方面、較大額度所得稅方面，這些都需要高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)的長遠(yuǎn)規(guī)劃。不具有足夠的稅務(wù)籌劃意識我國目前稅務(wù)征收政策里的很多內(nèi)容都是對高新技術(shù)企業(yè)單獨(dú)開展的，特別是一些營業(yè)稅政策、增值稅政策、所得稅政策。而目前一些高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)常在申辦期間、新辦期間對稅務(wù)籌劃工作不加以重視，只把精力放在了手續(xù)審判方面以及企業(yè)融資方面，沒有利用起寬闊的稅務(wù)籌劃空間，沒有聘請稅務(wù)顧問或者沒有在項目開始就進(jìn)行稅務(wù)籌劃，不能充分享受到國家對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)優(yōu)惠政策，給企業(yè)的財稅核算帶來了不好的開端。還有一些高新技術(shù)企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)調(diào)整前進(jìn)行充分的稅務(wù)籌劃工作，甚至完全忽略了組織機(jī)構(gòu)調(diào)整前的稅務(wù)籌劃工作。對國家政策沒有充分了解高新技術(shù)企業(yè)加強(qiáng)自身稅務(wù)籌劃意識、提高稅務(wù)知識的同時，經(jīng)常會忽略掉國家出臺的關(guān)于稅收的新政策，不能及時對企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行合理調(diào)整，這就會加大涉稅的隱患。國家制定的重大稅收政策是高新技術(shù)企業(yè)選擇稅務(wù)籌劃方案的關(guān)鍵時期，只有關(guān)注國家稅收政策的高新技術(shù)企業(yè)才能有進(jìn)行稅務(wù)籌劃的廣大空間。稅務(wù)籌劃沒有做到充分利用一些高新技術(shù)企業(yè)具有龐雜的組織結(jié)構(gòu)、復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動、規(guī)模較大的資產(chǎn)收入和資產(chǎn)規(guī)模，以及復(fù)雜的稅務(wù)種類和稅務(wù)政策、較大的納稅籌劃空間，但這些高新技術(shù)企業(yè)不能充分利用稅務(wù)籌劃，只關(guān)注某個稅種，對某個稅種進(jìn)行籌劃工作，不能充分利用稅務(wù)籌劃空間，享受不到稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來的好處。并購重組時的漏洞高新技術(shù)企業(yè)的并合分立對企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的作用，國家也出臺了一些政策法規(guī)指導(dǎo)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行并合分立。高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行并合分立或者資產(chǎn)重組時進(jìn)行納稅籌劃具有很大的籌劃空間。而目前高新技術(shù)企業(yè)在并合分立或者資產(chǎn)重組時沒有開展足夠的納稅籌劃工作，只是注重并合分立或者資產(chǎn)重組過程對企業(yè)財務(wù)的影響，沒有注重并合分立或者資產(chǎn)重組過程對企業(yè)稅務(wù)方面的影響，同時高新技術(shù)企業(yè)也不了解國家在并合分立或者資產(chǎn)重組過程對企業(yè)的稅收政策，不能利用這部分并合分立或者資產(chǎn)重組時的稅務(wù)籌劃空間。3完善高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法措施技術(shù)研究中的稅務(wù)籌劃高新技術(shù)企業(yè)在技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)方面和技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)方面很容易搞亂，高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是有償?shù)倪M(jìn)行專利或者非專利技術(shù)使用權(quán)或者所有權(quán)的行為。在技術(shù)轉(zhuǎn)讓方面的稅務(wù)籌劃工作，它需要各級科委技術(shù)管理機(jī)構(gòu)開出技術(shù)合同認(rèn)定證明，由主管稅務(wù)的部門許可后，享受免除企業(yè)營業(yè)稅的權(quán)利。當(dāng)下技術(shù)市場存在兩種合同證書，第一種是技術(shù)轉(zhuǎn)讓證書，根據(jù)這種技術(shù)轉(zhuǎn)讓證書的規(guī)定，它可以用在專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、非專業(yè)專利轉(zhuǎn)讓合同、專利申請轉(zhuǎn)讓合同等文本方面的簽訂上；第二種是技術(shù)服務(wù)證書，它可以用在業(yè)務(wù)訓(xùn)練簽訂、技術(shù)指導(dǎo)、技術(shù)培訓(xùn)等方面的簽訂工作上。它們都是合同證書，一個作為技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入使高新技術(shù)企業(yè)享受免征營業(yè)稅的優(yōu)惠條件；另一個作為技術(shù)服務(wù)收入，例如培訓(xùn)項目收入、服務(wù)項目收入等，不能使高新技術(shù)企業(yè)享受免征營業(yè)稅的優(yōu)惠條件。對此，高新技術(shù)企業(yè)需明確區(qū)分開技術(shù)服務(wù)合同以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，劃分清楚技術(shù)服務(wù)項目收入以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目收入。技術(shù)培訓(xùn)類似于技術(shù)指導(dǎo)，但技術(shù)培訓(xùn)和技術(shù)指導(dǎo)在稅收處理方面也有不同，技術(shù)培訓(xùn)是文化活動，需要根據(jù)體育文化行業(yè)來計算征收營業(yè)稅；技術(shù)指導(dǎo)在技術(shù)服務(wù)范疇內(nèi)，需要根據(jù)服務(wù)行業(yè)來計算征收營業(yè)稅。生產(chǎn)管理時的稅務(wù)籌劃生產(chǎn)過程是高新技術(shù)企業(yè)重要的一個環(huán)節(jié)，對應(yīng)的有生產(chǎn)過程管理。生產(chǎn)管理過程會有更多費(fèi)用和成本的產(chǎn)生，需要通過企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案來減輕生產(chǎn)過程中對企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在生產(chǎn)管理存貨方面，需要高新技術(shù)企業(yè)為耗用、銷售而存儲所有物資，例如產(chǎn)品、半成品、包裝物等。存貨作為高新技術(shù)企業(yè)重要的資產(chǎn)負(fù)債表項目，也是高新技術(shù)企業(yè)利潤表確定業(yè)務(wù)成本的重要項目。對于高新技術(shù)企業(yè)，可以選擇加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法等不同的存貨計價方法。不同存貨計價方法對高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)影響不同，高新技術(shù)企業(yè)選用哪種存貨計價方法，需要根據(jù)實(shí)際情況具體分析，如果高新技術(shù)企業(yè)還在免征所得稅的期間，企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤獲得越多，免征的所得稅額就越大，為此，企業(yè)可以選擇先進(jìn)先出的存貨計價方法，這樣就減少了當(dāng)期企業(yè)費(fèi)用、成本的攤?cè)?，增加了?dāng)期企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤。企業(yè)進(jìn)行融資時的稅務(wù)籌劃高新技術(shù)企業(yè)開展的融資行為，可以促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的增大，在一定程度上決定著企業(yè)的發(fā)展。對此，需要在不違反國家稅法的前提下，選擇對企業(yè)最有利的融資方案。高新技術(shù)企業(yè)一般有8種融資渠道，這些渠道分別是商業(yè)信用融資、股票發(fā)行融資、債券公開發(fā)行融資、企業(yè)內(nèi)部集資、企業(yè)自身的資金積累、企業(yè)間的拆借行為、金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款、財政資金。這些融資渠道都可以滿足高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行融資的資金需求。從納稅籌劃方面來考慮高新技術(shù)企業(yè)的不同融資渠道，會產(chǎn)生不同的納稅效果。通常高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行自我積累形成的融資稅務(wù)負(fù)擔(dān)高于企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)貸款形成的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)貸款形成的稅務(wù)負(fù)擔(dān)高于高新技術(shù)企業(yè)間拆借行為形成的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，高新技術(shù)企業(yè)間拆借行為形成的稅務(wù)負(fù)擔(dān)高于企業(yè)內(nèi)部組織集資形成的稅務(wù)負(fù)擔(dān)?？梢姼咝录夹g(shù)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部組織集資進(jìn)行融資帶來最輕的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，高新技術(shù)企業(yè)間拆借進(jìn)行融資帶來的稅務(wù)負(fù)擔(dān)次之，企業(yè)自我積累進(jìn)行融資帶來的稅務(wù)負(fù)擔(dān)最重。這是因為高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部組織集資、高新技術(shù)企業(yè)間的拆借行為會涉及很多的機(jī)構(gòu)和部門，增大了融資的成本，企業(yè)稅收收益的分散也會減低企業(yè)抵稅的效果。高新技術(shù)企業(yè)通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行融資，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)拓展，促進(jìn)了資金鏈條之間的有效配合，也降低了企業(yè)的資金成本，取得了一定的稅務(wù)效益。4結(jié)論高新技術(shù)企業(yè)在納稅籌劃方面，需要開發(fā)自身的稅務(wù)籌劃空間，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的所有有關(guān)稅務(wù)環(huán)節(jié)入手，在技術(shù)研究方面、生產(chǎn)管理方面、企業(yè)進(jìn)行融資方面、企業(yè)進(jìn)行并購方面進(jìn)行全盤的考慮，實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，使高新技術(shù)企業(yè)繼續(xù)高效推動我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。參考文獻(xiàn)：[1]孫志亮高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃理論問題研究[j].財會通訊，2009（29）[2]朱嫣高新技術(shù)企業(yè)并購時的稅務(wù)籌劃分析[j].財會通訊，2009（32）[3]丁一琳目前高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃探討[j].財會通訊（理財版），2008（2）[4]夏存海高新技術(shù)企業(yè)融資方面稅務(wù)籌劃案例分析[j].財會通訊（理財版），2007（11）[5]尹宏，孫敬明軟件上市公司的稅務(wù)籌劃分析[j].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2009（10）[6]葛偉基于可持續(xù)發(fā)展財務(wù)戰(zhàn)略的高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃[j].財會通訊，2009（29）[7]張威從我國新企業(yè)所得稅法的實(shí)施談企業(yè)稅務(wù)籌劃[j].中國商界（下半月），2009（10）企業(yè)稅務(wù)籌劃公司篇八（一）建筑安裝企業(yè)營業(yè)稅和增值稅的稅收籌劃通過對兼營的選擇和控制來進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃兼營是指在企業(yè)的日?；顒又?，既銷售增值稅的應(yīng)稅貨物（包括加工、修理修配的勞務(wù)）也提供營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)的行為。此外，兼營還包括兼營不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)。上述兩種情況的兼營稅，法規(guī)定企業(yè)必須采取不同的稅收處理方法：對于前者企業(yè)應(yīng)分別核算、分別征收增值稅和營業(yè)稅；而對于兼營不同稅率的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的，按照我國稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)分別核算這些不同稅率的稅目的營業(yè)稅額。通過對混合銷售行為的選擇來進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃對于企業(yè)的混合銷售行為，因為所涉及到的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)有著緊密的從屬和依附關(guān)系，如：某建筑企業(yè)在負(fù)責(zé)一項工程勞務(wù)的同時還提供施工中所需要的有關(guān)建筑材料，這就構(gòu)成了混合銷售的行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)視為提供勞務(wù)，一并征收營業(yè)稅。因此，對于混合銷售行為，納稅人應(yīng)當(dāng)考慮貨物的銷售所占比例，主動調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。（二）建筑安裝企業(yè)的企業(yè)所得稅的稅收籌劃選擇企業(yè)的組織形式如前文所述，選擇成立不同性質(zhì)的企業(yè)其稅收的繳納方式會有所不同，對于建筑安裝企業(yè)來講，主要有公司與合伙企業(yè)的選擇、分支機(jī)構(gòu)的選擇兩種。在此就不作過多的闡述。選擇企業(yè)的注冊地點(diǎn)一方面由于我國稅法對于不同的地區(qū)制定的稅收政策有所不同，甚至是不同地區(qū)的稅收政策存在著較大的差別；另一方面，全球范圍內(nèi)各個國家和地區(qū)制定的稅收策略也有較大的差異，針對同一項業(yè)務(wù)有些國家是限制有些國家是鼓勵的，有些國家實(shí)施的是高稅率有些國家實(shí)施的是低稅率。因此，在國內(nèi)，投資者可以通過選擇到稅負(fù)較低的地方進(jìn)行注冊成立；在國際注冊地點(diǎn)的選擇上也可以考慮去稅率較低或稅負(fù)較輕的國家或地區(qū)注冊成立，利用當(dāng)?shù)氐挠欣麠l件以達(dá)到避稅或減稅的效果。但是當(dāng)我們在衡量一個國家或者地區(qū)的稅負(fù)輕重時，不能只根據(jù)該地方稅種的數(shù)量和某一個稅種的稅率高低來草率地作出判斷，我們應(yīng)該根據(jù)正確的稅負(fù)指標(biāo)如稅收負(fù)擔(dān)率等來做決策。通過不同的費(fèi)用分?jǐn)偡椒▉磉M(jìn)行納稅方案的選擇一個企業(yè)一定時期內(nèi)的費(fèi)用構(gòu)成了該企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本，并最終影響到當(dāng)期的利潤金額。因此，企業(yè)可以通過選擇不同的費(fèi)用分?jǐn)偡椒▉砀淖儗?shí)際稅負(fù)的大小。目前我國企業(yè)比較常用的費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄓ袑?shí)際費(fèi)用分?jǐn)偡?、不?guī)則費(fèi)用分?jǐn)偡?、平均攤銷法三種。以上三種分?jǐn)偡椒▽ζ髽I(yè)利潤的影響成度都是不同的，因此建筑安裝企業(yè)可以通過這三種不同攤銷方法所帶來的企業(yè)利潤的差異來尋求最優(yōu)的籌劃方法。（一）企業(yè)的稅收籌劃是合理避稅稅收籌劃的行為是與國家的稅收立法意圖保持一致的，它是通過事先的籌劃和安排以使企業(yè)最終的稅收負(fù)擔(dān)得到減輕。本文所探究的稅收籌劃均是指守法意識的避稅。（二）企業(yè)應(yīng)具備風(fēng)險意識目前我國的稅制還不是很完善，往往會有一些稅收制度的調(diào)整和變化，當(dāng)企業(yè)在衡量某一政策法規(guī)對企業(yè)的影響大小時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面因素，立足于防范，降低企業(yè)潛在的風(fēng)險。（三）企業(yè)要結(jié)合自身的特點(diǎn)從整體著手，綜合考慮建筑安裝企業(yè)不同于其他一般的生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)的企業(yè)，它有投資規(guī)模龐大、生產(chǎn)工期較長、工程項目的地點(diǎn)一般不在企業(yè)的注冊登記地等特點(diǎn)。因此，建筑安裝企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際，認(rèn)真解讀我國稅收法規(guī)，從企業(yè)整體出發(fā)制定出適合本企業(yè)發(fā)展的籌劃方案來，切勿全盤照搬其他企業(yè)的稅收籌劃模式。四、結(jié)論隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷對外開放，企業(yè)在市場中的競爭也日趨激烈，在追求企業(yè)自身利潤最大化的途中，合理的稅收籌劃對于當(dāng)今企業(yè)來講是至關(guān)重要的。如何在正確理解我國稅法制度的前提下做出最適合自身發(fā)展的稅收籌劃方案是企業(yè)長足發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。但是，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃方案的制定和選擇時，還應(yīng)該注意一些問題，如：順意我國的稅收法律、結(jié)合自身實(shí)際、從整體著手、正確處理整體和局部的關(guān)系等。企業(yè)稅務(wù)籌劃公司篇九在西方發(fā)達(dá)國家，稅收籌劃這個概念像工作計劃一樣頻繁使用，并有人專門以此為職業(yè)。但在我國，稅收籌劃還比較陌生，有時甚至被誤解，這是不正常的。正如依法納稅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)一樣，依法進(jìn)行稅收籌劃也是納稅人應(yīng)有的權(quán)利。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，稅收籌劃應(yīng)該走向 企業(yè) 管理工作的前臺。企業(yè)稅收；稅收籌劃；經(jīng)營管理abstract： the tax revenue preparation is refers to the taxpayer in the tax law which and the tax system frame decides， in does not violate the tax revenue legislation spirit under the premise， when has many kinds of tax payment plans carries on the optimized choice， reduces the tax burden the economic activities. in the western developed country， the tax revenue preparation this concept likely work plan equally frequent use， and some people specially take this as the occupations. but in our country， the tax revenue preparation is also quite