關(guān)于非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法政策解讀-(編輯修改稿)
2025-04-12 21:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 所稱非居民，是指中國稅收居民以外的個人和企業(yè)，但不包括政府機構(gòu)、國際組織、中央銀行、金融機構(gòu)或者在所在地政府認(rèn)可和監(jiān)管的證券市場上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機構(gòu)。非居民或者有非居民控制人的消極非金融機構(gòu)在開立金融賬戶時，需要詳細(xì)填寫賬戶持有人或控制人的稅收居民身份聲明文件，包括姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國、居民國納稅人識別號、出生地、出生日期等信息，并應(yīng)確保信息真實、準(zhǔn)確。上述信息報送到相關(guān)部門后，由國家稅務(wù)總局按照我國對外簽訂的協(xié)議交換給賬戶持有人居民國稅務(wù)主管當(dāng)局。九、什么是消極非金融機構(gòu)?如果一家非金融機構(gòu)取得的大部分收入是股息、利息、租金、特許權(quán)使用費等消極經(jīng)營活動收入，則該機構(gòu)屬于消極非金融機構(gòu)，例如設(shè)立在某避稅地、僅持有子公司股權(quán)的中間控股公司。由于消極非金融機構(gòu)容易被當(dāng)作跨境逃避稅的工具，金融機構(gòu)需要識別出這些機構(gòu)及其背后的實際控制人。如果消極非金融機構(gòu)的控制人是非居民，金融機構(gòu)則需要編寫并報送控制人相關(guān)信息。十、賬戶持有人為什么需要填寫稅收居民身份聲明文件?《管理辦法》采用的是稅收居民概念，與居住管理法規(guī)中的居民概念不同。稅收居民身份認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)比較復(fù)雜，無法通過普通的居民身份證件直接判定，因此需要開立賬戶的個人和機構(gòu)自行聲明其稅收居民身份。開立賬戶的個人和機構(gòu)應(yīng)配合金融機構(gòu)的盡職調(diào)查工作，真實、及時、準(zhǔn)確、完整地填寫稅收居民身份聲明文件，提供《管理辦法》規(guī)定的相關(guān)材料，并承擔(dān)因未遵守規(guī)定而引發(fā)的法律責(zé)任和風(fēng)險。十一、賬戶持有人如何判斷自己的稅收居民身份?各國國內(nèi)法有關(guān)稅收居民身份的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)并不一致。對于個人而言，通常同時采用住所標(biāo)準(zhǔn)和停留時間標(biāo)準(zhǔn)，納稅人只要符合其中之一即可構(gòu)成該國的稅收居民。對于企業(yè)而言，通常采用注冊地標(biāo)準(zhǔn)和管理機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。以我國為例。根據(jù)我國稅法，中國稅收居民個人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。中國稅收居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國法律成立，但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。賬戶持有人要根據(jù)自身實際情況，結(jié)合相關(guān)國家稅收居民身份認(rèn)定規(guī)則，對自己的稅收居民身份進(jìn)行綜合判斷。國家稅務(wù)總局網(wǎng)站將公布相關(guān)資料供金融機構(gòu)和賬戶持有人參考。賬戶持有人也可咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問來判定自己的稅收居民身份。十二、中國稅收居民個人的賬戶信息將被報送和交換嗎?賬戶持有人為中國稅收居民個人的，金融機構(gòu)不會編寫和報送相關(guān)賬戶信息，也不會交換給其他國家。賬戶持有人同時構(gòu)成中國稅收居民和其他國家稅收居民的，其中國境內(nèi)的賬戶信息將會交換給相應(yīng)稅收居民國的稅務(wù)當(dāng)局，其境外的賬戶信息交換給國家稅務(wù)總局。十三、《管理辦法》所稱盡職調(diào)查是指什么?《管理辦法》所稱盡職調(diào)查，并非一般意義上的調(diào)查，而是指金融機構(gòu)按照規(guī)定的程序，了解賬戶持有人或者有關(guān)控制人的稅收居民身份，識別非居民金融賬戶，編寫并記錄相關(guān)賬戶信息。一直以來，金融機構(gòu)在相關(guān)主管部門的要求下，為了反洗錢目的已經(jīng)開展了類似客戶身份識
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