關(guān)于非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法政策解讀-(編輯修改稿)
2025-04-12 21:14 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 所稱非居民，是指中國(guó)稅收居民以外的個(gè)人和企業(yè)，但不包括政府機(jī)構(gòu)、國(guó)際組織、中央銀行、金融機(jī)構(gòu)或者在所在地政府認(rèn)可和監(jiān)管的證券市場(chǎng)上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。非居民或者有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)在開立金融賬戶時(shí)，需要詳細(xì)填寫賬戶持有人或控制人的稅收居民身份聲明文件，包括姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國(guó)、居民國(guó)納稅人識(shí)別號(hào)、出生地、出生日期等信息，并應(yīng)確保信息真實(shí)、準(zhǔn)確。上述信息報(bào)送到相關(guān)部門后，由國(guó)家稅務(wù)總局按照我國(guó)對(duì)外簽訂的協(xié)議交換給賬戶持有人居民國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局。九、什么是消極非金融機(jī)構(gòu)?如果一家非金融機(jī)構(gòu)取得的大部分收入是股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等消極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入，則該機(jī)構(gòu)屬于消極非金融機(jī)構(gòu)，例如設(shè)立在某避稅地、僅持有子公司股權(quán)的中間控股公司。由于消極非金融機(jī)構(gòu)容易被當(dāng)作跨境逃避稅的工具，金融機(jī)構(gòu)需要識(shí)別出這些機(jī)構(gòu)及其背后的實(shí)際控制人。如果消極非金融機(jī)構(gòu)的控制人是非居民，金融機(jī)構(gòu)則需要編寫并報(bào)送控制人相關(guān)信息。十、賬戶持有人為什么需要填寫稅收居民身份聲明文件?《管理辦法》采用的是稅收居民概念，與居住管理法規(guī)中的居民概念不同。稅收居民身份認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)比較復(fù)雜，無法通過普通的居民身份證件直接判定，因此需要開立賬戶的個(gè)人和機(jī)構(gòu)自行聲明其稅收居民身份。開立賬戶的個(gè)人和機(jī)構(gòu)應(yīng)配合金融機(jī)構(gòu)的盡職調(diào)查工作，真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地填寫稅收居民身份聲明文件，提供《管理辦法》規(guī)定的相關(guān)材料，并承擔(dān)因未遵守規(guī)定而引發(fā)的法律責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。十一、賬戶持有人如何判斷自己的稅收居民身份?各國(guó)國(guó)內(nèi)法有關(guān)稅收居民身份的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)并不一致。對(duì)于個(gè)人而言，通常同時(shí)采用住所標(biāo)準(zhǔn)和停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，納稅人只要符合其中之一即可構(gòu)成該國(guó)的稅收居民。對(duì)于企業(yè)而言，通常采用注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。以我國(guó)為例。根據(jù)我國(guó)稅法，中國(guó)稅收居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。中國(guó)稅收居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。賬戶持有人要根據(jù)自身實(shí)際情況，結(jié)合相關(guān)國(guó)家稅收居民身份認(rèn)定規(guī)則，對(duì)自己的稅收居民身份進(jìn)行綜合判斷。國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站將公布相關(guān)資料供金融機(jī)構(gòu)和賬戶持有人參考。賬戶持有人也可咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問來判定自己的稅收居民身份。十二、中國(guó)稅收居民個(gè)人的賬戶信息將被報(bào)送和交換嗎?賬戶持有人為中國(guó)稅收居民個(gè)人的，金融機(jī)構(gòu)不會(huì)編寫和報(bào)送相關(guān)賬戶信息，也不會(huì)交換給其他國(guó)家。賬戶持有人同時(shí)構(gòu)成中國(guó)稅收居民和其他國(guó)家稅收居民的，其中國(guó)境內(nèi)的賬戶信息將會(huì)交換給相應(yīng)稅收居民國(guó)的稅務(wù)當(dāng)局，其境外的賬戶信息交換給國(guó)家稅務(wù)總局。十三、《管理辦法》所稱盡職調(diào)查是指什么?《管理辦法》所稱盡職調(diào)查，并非一般意義上的調(diào)查，而是指金融機(jī)構(gòu)按照規(guī)定的程序，了解賬戶持有人或者有關(guān)控制人的稅收居民身份，識(shí)別非居民金融賬戶，編寫并記錄相關(guān)賬戶信息。一直以來，金融機(jī)構(gòu)在相關(guān)主管部門的要求下，為了反洗錢目的已經(jīng)開展了類似客戶身份識(shí)
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