新會計(jì)準(zhǔn)則與業(yè)績報告詮釋(編輯修改稿)
2025-04-05 22:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 一定期間內(nèi)除業(yè)主投資與分派業(yè)主款之外所有的業(yè)主權(quán)益變動。全面收益包括收入、費(fèi)用、利得和損失四個要素。雖然全面收益與凈利潤在會計(jì)確認(rèn)上都使用收入、費(fèi)用、利得和損失四個要素,全面收益比凈利潤涵蓋內(nèi)容更豐富,全面收益除包括企業(yè)經(jīng)營活動中創(chuàng)造的經(jīng)營成果以外,還包括企業(yè)在某一特定期間經(jīng)濟(jì)交易或物價變動所帶來的未實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)變動導(dǎo)致的所有者權(quán)益變動,即直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。從全面收益概念來看,其反映的是一種損益滿計(jì)觀(有時又被譯作總括收益觀,allinclusiveineconcept),按照損益滿計(jì)觀,影響所有者權(quán)益變動項(xiàng)目(不包括業(yè)主投資和分派業(yè)主款)屬于當(dāng)期業(yè)績組成成分,盡管一部分項(xiàng)目被直接計(jì)入所有者權(quán)益,但應(yīng)該作為其他全面收益進(jìn)行報告。(二)IAS1對全面收益業(yè)績報告模式的改進(jìn)國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會(IASB)在2003年修訂的“第1號會計(jì)準(zhǔn)則—財務(wù)報表列報”(IAS1)中要求企業(yè)在所有者權(quán)益變動表中報告其他全面收益。自2004年開始,IASB和FASB共同開展“財務(wù)報表列報”這一項(xiàng)目研究,研究如何改進(jìn)財務(wù)報表列報以滿足財務(wù)報表使用人的需求。IASB在2007年9月正式修訂并發(fā)布IAS1,修訂后的IAS1在全面收益報告的內(nèi)容和格式方面均發(fā)生變化。IAS1不允許在所有者權(quán)益變動表中報告全面收益。全面收益可以在單表法中列示,既含有非業(yè)主權(quán)益變動的總計(jì)數(shù)也包括凈收益項(xiàng)目的小計(jì)數(shù),或者采用雙表法,一張報表報告當(dāng)期凈利潤,另一張報表報告全面收益,如果企業(yè)使用雙表法報告全面收益,報告全面收益的第一項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)是凈利潤,然后是其他全面收益,匯總金額為全面收益。IAS1規(guī)定其他全面收益項(xiàng)目包括:重估價值的變化。設(shè)定受益養(yǎng)老金計(jì)劃所產(chǎn)生的精算利得和損失。國外經(jīng)營部分財務(wù)報表折算所產(chǎn)生的利得和損失?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)重新計(jì)量所產(chǎn)生的利得和損失?，F(xiàn)金流量套期中套期工具的利得和損失的有效部分。IASB認(rèn)為禁止在所有者權(quán)益變動表中報告全面收益,可以使財務(wù)報表使用人更好地理解業(yè)主原因引起的所有者權(quán)益變化和非業(yè)主原因引起的所有者權(quán)益變化。IASB指出,其能夠?yàn)閳蟊硎褂谜咴u價和預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量提供更可靠的指標(biāo)
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