【文章內(nèi)容簡介】 的角度來講，科目就是賬戶。 (1)完整性 所有的賬戶最終要反映的是資金運動的完整過程。 (2)互斥性 每個賬戶的內(nèi)容是唯一的，賬戶之間是互相排斥的，其分類不能相互交叉。任何一個業(yè)務(wù)在會計核算時只能記在一個賬戶上。 會計等式與會計報表 會計工作最終目的是編制會計報表。會計報表是在對日常會計核算 進(jìn)行綜合整理的基礎(chǔ)上編制的，是用來總括地反映某個會計單位在一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報告文件。所有的企業(yè)都要通過至少三種報表來報告他們的業(yè)務(wù)，即：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定時間資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財務(wù)狀況的會計報表。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益這一會計等式編制的。 會計等式： 資產(chǎn) =負(fù)債＋所有者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債表中，將資產(chǎn)項目列在報表的左側(cè)，負(fù)債和所有者權(quán)益列在報表的右側(cè)，從而使資產(chǎn)負(fù)債表左右兩側(cè)保持平衡，即滿足上面的會計等式。 表 2－ 1 資產(chǎn)負(fù)債表 (簡表 ) 年 月 日 資產(chǎn) 行次 金額 負(fù)債和所有者權(quán)益 行次 金額 6 流動資產(chǎn) 短期負(fù)債 長期投資 長期負(fù)債 固定資產(chǎn) 負(fù)債合計 無形資產(chǎn) 實收資本 其他資產(chǎn) 資本公積 盈余公積 未分配利潤 所有者權(quán)益合計 資產(chǎn)總計 負(fù)債與所有者權(quán)益總計 資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資 產(chǎn)，包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)，這是按照流動性排列的。市場經(jīng)濟(jì)條件下我們應(yīng)當(dāng)關(guān)注資產(chǎn)的流動性。企業(yè)規(guī)模大并不代表企業(yè)就有競爭能力，不代表財務(wù)狀況就很好。表面上非常繁榮的企業(yè)，也可能由于資產(chǎn)性不夠而導(dǎo)致破產(chǎn)。換句話說，任何一個企業(yè)破產(chǎn)，最本質(zhì)、最直接的原因就是資產(chǎn)的流動性出了問題，沒有現(xiàn)金去還債，于是債權(quán)人決定向法院申請企業(yè)破產(chǎn)。 資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是負(fù)債和所有者權(quán)益。負(fù)債是企業(yè)向外面借來的資金，反映的是債權(quán)債務(wù)的關(guān)系；所有者權(quán)益是企業(yè)接受投資人投資的資金。所有者權(quán)益和負(fù)債共同構(gòu)成了企 業(yè)的資金來源，企業(yè)一定的資產(chǎn)來源就必然要有一定的資金占用，所以從另外一個角度來解釋資產(chǎn)，資產(chǎn)就是資金的具體占用形態(tài)。 【提示】 資產(chǎn)負(fù)債表是一個靜態(tài)的會計報表，只描述了它在發(fā)布那一時點公司的財務(wù)狀況。因此，它反映的信息帶有時效性。只要企業(yè)在經(jīng)營，它的資金每時每刻都在運動，資產(chǎn)負(fù)債表只不過是截取一個相對靜止的時點，把它的財務(wù)狀況反映給報表的使用者，資產(chǎn)負(fù)債表每時每刻都是變化的。 2 利潤表 利潤表又稱損益表，是反映公司在一定期間 (月份、季度、年度 )經(jīng)營成果的會計報表。利潤表是根據(jù)收入減去費用等于利潤這一等式 編制的。 會計等式：利潤 =收入－費用 表 2－ 2 利潤表 (簡表 ) 年 月 一、主營業(yè)務(wù)收入 減：主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加 二、主營業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用 三、營業(yè)利潤 加：投資收益、營業(yè)外收支凈額 四、利潤總額 減：所得稅 五、凈利潤 項目 公式 主營業(yè)務(wù)利潤 主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤 其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)利潤 主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－ (管理費用＋財務(wù)費用＋營業(yè)費用 ) 利潤總額 營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收支的凈額 凈利潤 利潤總額－所得稅 【提示】 利潤表是一個時期的報表，是一個動態(tài)的報表，這是它和資產(chǎn)負(fù)債表的區(qū)別。 有關(guān)會計報表將在下一講中繼續(xù)講述。 【心得體會】 7 第 3 講 財務(wù)管理基礎(chǔ)知識 (三 ) 【本講重點】 會計的基礎(chǔ)知識 (三 ) 財務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容和職能 下面繼 續(xù)上一講，介紹會計報表中的現(xiàn)金流量表。 會計的基礎(chǔ)知識 (三 ) 現(xiàn)金流量表是反映公司在一定時期內(nèi) (如年度 )現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的會計報表。 現(xiàn)金流量表的名稱一直處于變動之中。計劃經(jīng)濟(jì)條件下，叫成本報表。 1993 年，財務(wù)改革以后，把成本報表改為“財務(wù)狀況變動表”。 1998年開始改為“現(xiàn)金流量表”。 (1)會計等式 現(xiàn)金流量表是根據(jù)現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量等于現(xiàn)金凈流量這一等式編制的。 會計等式：現(xiàn)金凈流量 =現(xiàn)金流入量－現(xiàn)金流出量 現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金。它是一個廣 義的概念，包括三個賬戶。 ①狹義的現(xiàn)金，就是庫存現(xiàn)金； ②銀行存款； ③其他貨幣資金。 (2)現(xiàn)金流量表的理論基礎(chǔ) —— 收付實現(xiàn)制 【案例】 2020 年 6 月，某企業(yè)從北京銷往上海一批商品，價款是 100 萬元， 2020 年 6 月沒有收到貨款，到 2020 年 12 月份貨款才收回來。 100 萬元到底是記在 6 月份的收入當(dāng)中還是記在 12月份的收入當(dāng)中？ ◆如果把收入記在 6 月份當(dāng)中，就叫權(quán)責(zé)發(fā)生制。 借：應(yīng)收賬款 100 萬元 貸：銷售收入 100 萬元 ◆如果把收入記在 12 月份當(dāng)中，就叫收付實現(xiàn)制。 借：銀 行存款 100 萬元 貸：銷售收入 100 萬元 ①企業(yè)會計核算的原則 —— 權(quán)責(zé)發(fā)生制 權(quán)責(zé)發(fā)生制就是按照權(quán)責(zé)關(guān)系來確定收入和費用，也稱為應(yīng)收應(yīng)付制。通俗地解釋就是本期的收入，不管是否拿到錢，都要確認(rèn)為本期收入