【文章內容簡介】 的角度來講，科目就是賬戶。 (1)完整性 所有的賬戶最終要反映的是資金運動的完整過程。 (2)互斥性 每個賬戶的內容是唯一的，賬戶之間是互相排斥的，其分類不能相互交叉。任何一個業(yè)務在會計核算時只能記在一個賬戶上。 會計等式與會計報表 會計工作最終目的是編制會計報表。會計報表是在對日常會計核算 進行綜合整理的基礎上編制的，是用來總括地反映某個會計單位在一定時期內的財務狀況和經營成果的報告文件。所有的企業(yè)都要通過至少三種報表來報告他們的業(yè)務，即：資產負債表、利潤表和現金流量表。 資產負債表是反映企業(yè)某一特定時間資產、負債、所有者權益等財務狀況的會計報表。資產負債表是根據資產等于負債加所有者權益這一會計等式編制的。 會計等式： 資產 =負債＋所有者權益 資產負債表中，將資產項目列在報表的左側，負債和所有者權益列在報表的右側，從而使資產負債表左右兩側保持平衡，即滿足上面的會計等式。 表 2－ 1 資產負債表 (簡表 ) 年 月 日 資產 行次 金額 負債和所有者權益 行次 金額 6 流動資產 短期負債 長期投資 長期負債 固定資產 負債合計 無形資產 實收資本 其他資產 資本公積 盈余公積 未分配利潤 所有者權益合計 資產總計 負債與所有者權益總計 資產負債表的左邊是資 產，包括流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產，這是按照流動性排列的。市場經濟條件下我們應當關注資產的流動性。企業(yè)規(guī)模大并不代表企業(yè)就有競爭能力，不代表財務狀況就很好。表面上非常繁榮的企業(yè)，也可能由于資產性不夠而導致破產。換句話說，任何一個企業(yè)破產，最本質、最直接的原因就是資產的流動性出了問題，沒有現金去還債，于是債權人決定向法院申請企業(yè)破產。 資產負債表的右邊是負債和所有者權益。負債是企業(yè)向外面借來的資金，反映的是債權債務的關系；所有者權益是企業(yè)接受投資人投資的資金。所有者權益和負債共同構成了企 業(yè)的資金來源，企業(yè)一定的資產來源就必然要有一定的資金占用，所以從另外一個角度來解釋資產，資產就是資金的具體占用形態(tài)。 【提示】 資產負債表是一個靜態(tài)的會計報表，只描述了它在發(fā)布那一時點公司的財務狀況。因此，它反映的信息帶有時效性。只要企業(yè)在經營，它的資金每時每刻都在運動，資產負債表只不過是截取一個相對靜止的時點，把它的財務狀況反映給報表的使用者，資產負債表每時每刻都是變化的。 2 利潤表 利潤表又稱損益表，是反映公司在一定期間 (月份、季度、年度 )經營成果的會計報表。利潤表是根據收入減去費用等于利潤這一等式 編制的。 會計等式：利潤 =收入－費用 表 2－ 2 利潤表 (簡表 ) 年 月 一、主營業(yè)務收入 減：主營業(yè)務成本、稅金及附加 二、主營業(yè)務利潤 加：其他業(yè)務利潤 減：營業(yè)費用、管理費用、財務費用 三、營業(yè)利潤 加：投資收益、營業(yè)外收支凈額 四、利潤總額 減：所得稅 五、凈利潤 項目 公式 主營業(yè)務利潤 主營業(yè)務收入－主營業(yè)務成本－主營業(yè)務稅金及附加 其他業(yè)務利潤 其他業(yè)務收入－其他業(yè)務支出 營業(yè)利潤 主營業(yè)務利潤＋其他業(yè)務利潤－ (管理費用＋財務費用＋營業(yè)費用 ) 利潤總額 營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收支的凈額 凈利潤 利潤總額－所得稅 【提示】 利潤表是一個時期的報表，是一個動態(tài)的報表，這是它和資產負債表的區(qū)別。 有關會計報表將在下一講中繼續(xù)講述。 【心得體會】 7 第 3 講 財務管理基礎知識 (三 ) 【本講重點】 會計的基礎知識 (三 ) 財務管理的目標、內容和職能 下面繼 續(xù)上一講，介紹會計報表中的現金流量表。 會計的基礎知識 (三 ) 現金流量表是反映公司在一定時期內 (如年度 )現金流入和現金流出的會計報表。 現金流量表的名稱一直處于變動之中。計劃經濟條件下，叫成本報表。 1993 年，財務改革以后，把成本報表改為“財務狀況變動表”。 1998年開始改為“現金流量表”。 (1)會計等式 現金流量表是根據現金流入量減去現金流出量等于現金凈流量這一等式編制的。 會計等式：現金凈流量 =現金流入量－現金流出量 現金流量表中的現金是指資產負債表中的貨幣資金。它是一個廣 義的概念，包括三個賬戶。 ①狹義的現金，就是庫存現金； ②銀行存款； ③其他貨幣資金。 (2)現金流量表的理論基礎 —— 收付實現制 【案例】 2020 年 6 月，某企業(yè)從北京銷往上海一批商品，價款是 100 萬元， 2020 年 6 月沒有收到貨款，到 2020 年 12 月份貨款才收回來。 100 萬元到底是記在 6 月份的收入當中還是記在 12月份的收入當中？ ◆如果把收入記在 6 月份當中，就叫權責發(fā)生制。 借：應收賬款 100 萬元 貸：銷售收入 100 萬元 ◆如果把收入記在 12 月份當中，就叫收付實現制。 借：銀 行存款 100 萬元 貸：銷售收入 100 萬元 ①企業(yè)會計核算的原則 —— 權責發(fā)生制 權責發(fā)生制就是按照權責關系來確定收入和費用，也稱為應收應付制。通俗地解釋就是本期的收入，不管是否拿到錢，都要確認為本期收入