稅務(wù)征管應(yīng)付電子商務(wù)的挑戰(zhàn)論文(編輯修改稿)
2025-04-05 21:03 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 以商品供應(yīng)地為基礎(chǔ)而享有管轄權(quán)。在網(wǎng)絡(luò)空間，從事電子商務(wù)的主要服務(wù)器的固定地可以被認(rèn)為是服務(wù)地，消費(fèi)者所在的國(guó)家被認(rèn)為是消費(fèi)地，貨物與服務(wù)在互聯(lián)網(wǎng)上的交易降低了物理位置的重要性，同時(shí)，也使消費(fèi)稅的征收管轄權(quán)變得模糊起來(lái)。如果消費(fèi)者在A國(guó)，有關(guān)該產(chǎn)品信息的數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器安裝在B國(guó)，而擁有財(cái)產(chǎn)清單的電腦商店屬于C國(guó)，供應(yīng)國(guó)間沒(méi)有協(xié)議，稅收也依然可以根據(jù)每個(gè)國(guó)家的稅法區(qū)分開(kāi)來(lái)。消費(fèi)者通過(guò)在不同國(guó)家擁有的網(wǎng)絡(luò)商業(yè)中心采購(gòu)時(shí)，關(guān)于哪個(gè)國(guó)家有權(quán)征收消費(fèi)稅的問(wèn)題就會(huì)顯現(xiàn)出來(lái)。而且，目前美國(guó)采用了銷(xiāo)售稅體系而歐共體和其他國(guó)家包括中國(guó)采用增值稅稅系，在國(guó)家間不同稅系的環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)上的國(guó)際貿(mào)易就會(huì)導(dǎo)致雙重征稅或者逃稅。其四，國(guó)際避稅問(wèn)題進(jìn)一步復(fù)雜化，電子商務(wù)的易變性使得稅務(wù)部門(mén)難以稽查?；ヂ?lián)網(wǎng)上的交易雙方可以隨意在電腦中填制購(gòu)銷(xiāo)商品情況，而且又可以不留痕跡地輕易修改，也可用多層密碼加以隱蔽，使得稅務(wù)部門(mén)難以收集納稅人的交易活動(dòng)情況，難以鑒定交易性質(zhì)和確定稅種和稅率。而且，由于網(wǎng)址是虛擬化地址，可以經(jīng)常變動(dòng)，使納稅人變得難以確定。這一切均可能導(dǎo)致國(guó)家課稅受到制約，國(guó)際避稅與反避稅斗爭(zhēng)將更趨復(fù)雜化。其五，國(guó)際間的稅收協(xié)調(diào)面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化、經(jīng)濟(jì)全球化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展以及商品、勞務(wù)、技術(shù)和資本在世界范圍內(nèi)的流動(dòng)，貿(mào)易國(guó)際化和納稅人國(guó)際化等已成為世界經(jīng)濟(jì)的主要特征，各國(guó)間因稅收爭(zhēng)議而引發(fā)的矛盾與摩擦日益明顯與復(fù)雜化，這就在客觀上要求國(guó)際間進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作，而互聯(lián)網(wǎng)電子貿(mào)易的出現(xiàn)和飛速發(fā)展對(duì)這種協(xié)調(diào)與合作又提出了更高的要求。一方面，這種協(xié)調(diào)將不再局限于關(guān)稅、所得稅等稅制和消除雙重課稅等方面的內(nèi)容，還可能要求各國(guó)在對(duì)電子貿(mào)易征稅時(shí)采取協(xié)調(diào)一致的步驟與策略；另一方面，不僅要求各國(guó)在稅收制度、政策和立法上要相互協(xié)調(diào)，還要求在稅收征管稽查的技術(shù)、手段、信息交換等方面緊密合作，而這種征管、稽查的技術(shù)和手段又由于各國(guó)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和文化習(xí)慣等方面存在差異而難以趨同。在不久前發(fā)表的一項(xiàng)研究中，稅務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)家田納西大學(xué)教授DonaldBruce教授稱(chēng)：2003年會(huì)因?yàn)樵诰€交易而使全美各州失去約100億美元的稅金，佛蒙特州損失的國(guó)家稅金至少達(dá)1710萬(wàn)美元，；加上其它行業(yè)的漏稅，在2003年全美稅金流失會(huì)高達(dá)240億美元。Bruce說(shuō)各州減少稅金流失的傳統(tǒng)辦法只有增加稅率。%稅率才能彌補(bǔ)流失的稅金空缺。%來(lái)自銷(xiāo)售市場(chǎng)，在1999年的電子商務(wù)中流失稅金5000萬(wàn)美元。Ancira說(shuō)德克薩斯正在努力想法使稅收平等，無(wú)論是電子商務(wù)還是傳統(tǒng)貿(mào)易都得平等納稅（天極網(wǎng)《美在線銷(xiāo)售稅金流失110億》。美國(guó)是電子商務(wù)最發(fā)達(dá)的國(guó)家，1997年，美國(guó)網(wǎng)上購(gòu)物的金額就達(dá)60億美元，到1998年底已達(dá)310億美元，美國(guó)的電子商務(wù)活動(dòng)約占全球電子商務(wù)活動(dòng)的4／5。著名的芯片制造商Intel公司的財(cái)政報(bào)告顯示，該公司1999年第一季度的收入為71億美元，其中約30億美元來(lái)自在線銷(xiāo)售。這意味著Intel公司每月的在線銷(xiāo)售額平均達(dá)10億美元之多。此外，網(wǎng)絡(luò)界的巨頭Cisco公司在
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