稅務征管應付電子商務的挑戰(zhàn)論文(編輯修改稿)
2025-04-05 21:03 本頁面
【文章內容簡介】 以商品供應地為基礎而享有管轄權。在網絡空間，從事電子商務的主要服務器的固定地可以被認為是服務地，消費者所在的國家被認為是消費地，貨物與服務在互聯(lián)網上的交易降低了物理位置的重要性，同時，也使消費稅的征收管轄權變得模糊起來。如果消費者在A國，有關該產品信息的數(shù)據(jù)庫服務器安裝在B國，而擁有財產清單的電腦商店屬于C國，供應國間沒有協(xié)議，稅收也依然可以根據(jù)每個國家的稅法區(qū)分開來。消費者通過在不同國家擁有的網絡商業(yè)中心采購時，關于哪個國家有權征收消費稅的問題就會顯現(xiàn)出來。而且，目前美國采用了銷售稅體系而歐共體和其他國家包括中國采用增值稅稅系，在國家間不同稅系的環(huán)境下，互聯(lián)網上的國際貿易就會導致雙重征稅或者逃稅。其四，國際避稅問題進一步復雜化，電子商務的易變性使得稅務部門難以稽查?；ヂ?lián)網上的交易雙方可以隨意在電腦中填制購銷商品情況，而且又可以不留痕跡地輕易修改，也可用多層密碼加以隱蔽，使得稅務部門難以收集納稅人的交易活動情況，難以鑒定交易性質和確定稅種和稅率。而且，由于網址是虛擬化地址，可以經常變動，使納稅人變得難以確定。這一切均可能導致國家課稅受到制約，國際避稅與反避稅斗爭將更趨復雜化。其五，國際間的稅收協(xié)調面臨著嚴峻挑戰(zhàn)。隨著全球經濟一體化、經濟全球化和知識經濟的蓬勃發(fā)展以及商品、勞務、技術和資本在世界范圍內的流動，貿易國際化和納稅人國際化等已成為世界經濟的主要特征，各國間因稅收爭議而引發(fā)的矛盾與摩擦日益明顯與復雜化，這就在客觀上要求國際間進一步加強國際稅收協(xié)調與合作，而互聯(lián)網電子貿易的出現(xiàn)和飛速發(fā)展對這種協(xié)調與合作又提出了更高的要求。一方面，這種協(xié)調將不再局限于關稅、所得稅等稅制和消除雙重課稅等方面的內容，還可能要求各國在對電子貿易征稅時采取協(xié)調一致的步驟與策略；另一方面，不僅要求各國在稅收制度、政策和立法上要相互協(xié)調，還要求在稅收征管稽查的技術、手段、信息交換等方面緊密合作，而這種征管、稽查的技術和手段又由于各國在經濟發(fā)展和文化習慣等方面存在差異而難以趨同。在不久前發(fā)表的一項研究中，稅務經濟學家田納西大學教授DonaldBruce教授稱：2003年會因為在線交易而使全美各州失去約100億美元的稅金，佛蒙特州損失的國家稅金至少達1710萬美元，；加上其它行業(yè)的漏稅，在2003年全美稅金流失會高達240億美元。Bruce說各州減少稅金流失的傳統(tǒng)辦法只有增加稅率。%稅率才能彌補流失的稅金空缺。%來自銷售市場，在1999年的電子商務中流失稅金5000萬美元。Ancira說德克薩斯正在努力想法使稅收平等，無論是電子商務還是傳統(tǒng)貿易都得平等納稅（天極網《美在線銷售稅金流失110億》。美國是電子商務最發(fā)達的國家，1997年，美國網上購物的金額就達60億美元，到1998年底已達310億美元，美國的電子商務活動約占全球電子商務活動的4／5。著名的芯片制造商Intel公司的財政報告顯示，該公司1999年第一季度的收入為71億美元，其中約30億美元來自在線銷售。這意味著Intel公司每月的在線銷售額平均達10億美元之多。此外，網絡界的巨頭Cisco公司在
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