帳外帳的檢查方法(doc)-經(jīng)營(yíng)管理(編輯修改稿)
2024-09-20 10:42 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 8噸。檢查人員通過(guò)對(duì)核對(duì)差額的調(diào)查落實(shí) ，查出該企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品 72噸，取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 112萬(wàn)元未入帳偷逃稅款的事實(shí)。 此種方法適用于對(duì)所有被查對(duì)象的檢查。但是，對(duì)本文中所列的第二種帳外帳偷稅形式該方法不會(huì)提供太多的線索。 異常情況分析法 此種方法主要是在認(rèn)真檢查企業(yè)各種帳證之間的勾稽關(guān)系，仔細(xì)分析每一處疑點(diǎn)的基礎(chǔ)上，注重結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品的性能和用途，了解和熟悉企業(yè)生產(chǎn)中各環(huán)節(jié)之間的勾稽關(guān)系，發(fā)現(xiàn)企業(yè)帳務(wù)中不合乎企業(yè)產(chǎn)品實(shí)際、不合乎常規(guī)的疑點(diǎn)和問(wèn)題，從而快速發(fā)現(xiàn)檢查工作的突破口。具體操作中，重點(diǎn)對(duì)異常數(shù)字、異常科目、異常行為進(jìn)行分析： （ 1）對(duì)異常 數(shù)字進(jìn)行分析。數(shù)字是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，是構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的基本要素。所謂異常數(shù)字，就是按正常會(huì)計(jì)核算處理后出現(xiàn)的不應(yīng)或極少出現(xiàn)的數(shù)字。數(shù)字異常與否，是由它所能傳遞的信息內(nèi)容所決定的。所以，分析異常數(shù)字，必須結(jié)合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。在對(duì)數(shù)字進(jìn)行分析時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)帳薄中資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，因?yàn)楦黝?lèi)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料都是以資金運(yùn)動(dòng)形式從價(jià)值方面客觀反映企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果的，只有從資金運(yùn)動(dòng)的方向檢查分析，才能將每筆業(yè)務(wù)落實(shí)清楚。例如，某企業(yè)有筆往來(lái)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)處理是“借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款”后附銀 行匯票，摘要中注明的是自外省某企業(yè)匯來(lái)的購(gòu)貨款。而在下一月的會(huì)計(jì)處理中“借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款”后附轉(zhuǎn)帳支票，摘要中注明為退購(gòu)貨款。檢查人員對(duì)這種異常的會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生了懷疑，通過(guò)追查所退貨款的去向，到銀行查閱相關(guān)傳票，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)存在的帳外帳戶，查清了該企業(yè)利用兩套帳進(jìn)行偷稅的行為。 （ 2）對(duì)異常科目進(jìn)行分析。會(huì)計(jì)科目是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的基本要素，雖然每個(gè)企業(yè)都有自己的記帳方法，但是，會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)卻是一樣的，因此，對(duì)違反了會(huì)計(jì)核算常規(guī)的異常會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分析，搞清楚所記錄業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，是檢查的重點(diǎn)。檢查中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注對(duì)“應(yīng)收、應(yīng)付”等往來(lái)科目的分析，將那些不按照會(huì)計(jì)核算要求記帳的業(yè)務(wù)落實(shí)清楚。例如，某企業(yè)“其他應(yīng)付款”明細(xì)帳記錄的業(yè)務(wù)為“借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：其他應(yīng)付款 其他”，后付原始憑證為企業(yè)開(kāi)具的借款憑據(jù)記帳聯(lián)，并且該項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生比較有規(guī)律，主要集中在月末或季末。其借方發(fā)生額 業(yè)務(wù)很頻繁，會(huì)計(jì)處理為“借：其他應(yīng)付款 其他 貸：現(xiàn)金（或銀行存款）”，后附原始憑 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收 集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 3 頁(yè) 共 4 頁(yè) 證為企業(yè)開(kāi)具的借款憑據(jù)收據(jù)聯(lián)。企業(yè)解釋說(shuō)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遇到資金困難時(shí)向職工借的周轉(zhuǎn)款，借方發(fā)生額是還給職工的借款。檢查人員對(duì)其產(chǎn)生了懷疑，通過(guò)落實(shí)借款利率和所支付的利息以及職工手中的借據(jù)情況，迫使企業(yè)交代了銷(xiāo)售下腳料未入帳的事實(shí)。 （ 3）對(duì)異常行為進(jìn)行分析。企業(yè)的所有行為都是圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)核算發(fā)生的，每項(xiàng)行為之間都存在
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