【文章內(nèi)容簡介】 銀行授信審核項目之五（集團(tuán)類客戶授信） 集團(tuán)類企業(yè)通常存在以下情況： 股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，交叉持股現(xiàn)象嚴(yán)重； 內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易隱匿或虛增利潤； 互保情況嚴(yán)重； 多數(shù)集團(tuán)采取資金統(tǒng)一調(diào)度管理的措施，資金實際用途難以監(jiān)管； 多元化經(jīng)營使得融資平臺匱乏； 短貸長投易導(dǎo)致資金鏈斷裂； 長期依靠融資提供企業(yè)正常周轉(zhuǎn)，風(fēng)險巨大； 名聲在外，但名不符實，內(nèi)部管理混亂； 非正常因素及信息不對稱導(dǎo)致風(fēng)險把握難度較大； 集團(tuán)公司承擔(dān)管理職能，自身無經(jīng)營業(yè)務(wù)。 鑒于上述情況，銀監(jiān)會制定了集團(tuán)客戶授信指引，將集團(tuán)下屬所有子公司的經(jīng)營統(tǒng)一納入監(jiān)管范圍，并結(jié)合實際情況確定主辦銀行，其他輔辦銀行協(xié)助并隨時互通信息。 但實際操作中，該指引難以實質(zhì)推進(jìn)。原因如下： 為控制財務(wù)風(fēng)險，大型企業(yè)集團(tuán)無法在一家銀行融資，必將分散在各家銀行實施融資； 大型企業(yè)集團(tuán)為防止過多的信息被掌握也會選擇分散銀行進(jìn)行融資； 大型企業(yè)集團(tuán)通常融資金額較大，中小商業(yè)銀行無法滿足實際需求； 中小商業(yè)銀行通常拾遺補缺，結(jié)合自身實際情況，多采用給予下屬子公司融資，母公司或其他子公司提供擔(dān)保的方式，基于上述情況，中小商業(yè)銀行無法全面了解集團(tuán)類客戶的實際運行情況。 中小商業(yè)銀行短期行為嚴(yán)重，只重眼前利益，通常只要有良好的擔(dān)保就予以批準(zhǔn)，未考慮到集團(tuán)風(fēng)險未來的擴散性。 針對上述情況，本人認(rèn)為對于集團(tuán)類客戶的風(fēng)險控制可采用以下方法： 對集團(tuán)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行全面了解，涉及的領(lǐng)域，產(chǎn)業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃等； 通過獲取企業(yè)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的數(shù)據(jù)，例如各產(chǎn)業(yè)的銷售收入、利潤率等； 集團(tuán)之間的關(guān)聯(lián)交易及資金往來的占比有多大，需注意財務(wù)報表中虛增的資產(chǎn)及負(fù)債項； 在獲取企業(yè)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的數(shù)據(jù)后與行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較； 通過測算集團(tuán)整體現(xiàn)金流來反映企業(yè)的償債能力； 對于多元化的企業(yè)集團(tuán)，通常采用集團(tuán)統(tǒng)調(diào)資金的方式，集團(tuán)對下屬子公司是否具有很強的資金調(diào)度能力； 分析其他銀行對該集團(tuán)的授信情況，對于額度增減企業(yè)都應(yīng)有明確的解釋說明； 集團(tuán)企業(yè)的融資規(guī)模應(yīng)該適度，若每年遞增，而盈利能力各項指標(biāo)均弱化，均需要企業(yè)提供強有力的說服證據(jù)。 集團(tuán)是否有資本運做的嫌疑，資本運做占整個集團(tuán)產(chǎn)業(yè)的比例是多少，運做的目的是什么，存在的風(fēng)險有哪些。 集團(tuán)是否有新的融資方式，未來的戰(zhàn)略定位是什么？ 銀行授信審核項目之六（擔(dān)保） 擔(dān)保是銀行的第二還款來源，是當(dāng)借款人無法歸還銀行借款的情況下，通過擔(dān)保人代為償還或處置擔(dān)保物歸還銀行銀行借款。 目前，很多中小商業(yè)銀行混淆第一還款來源及第二還款來源的次序，盲目看重第二還款來源。通常表現(xiàn)為：借款企業(yè)經(jīng)營較差，但擔(dān)保企業(yè)有較強的政府背景；借款企業(yè)經(jīng)營弱化，但擔(dān)保企業(yè)或用于擔(dān)保的抵押物有一定的市場價值，具有一定的變現(xiàn)能力。這些觀點都是錯誤的，對企業(yè)風(fēng)險的把控，最重要的仍是借款人本身的經(jīng)營、資信狀況，而不能把第二還款來源作為主要還款來源。 擔(dān)保方式分抵押、質(zhì)押、保證、定金、留置。前三種為常用的擔(dān)保方式。保證擔(dān)保中還可分一般保證及連帶責(zé)任保證，兩種保證所承擔(dān)的法律責(zé)任有所不同。 在對擔(dān)保企業(yè)的判斷上依然要與借款企業(yè)同樣的標(biāo)準(zhǔn)，擔(dān)保企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營才能使擔(dān)保有效，其次擔(dān)保企業(yè)自身的擔(dān)保能力需參考其財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行測算。再次，擔(dān)保企業(yè)現(xiàn)有的擔(dān)保額度及未來即將增加的擔(dān)保額度是否對企業(yè)的經(jīng)營造成影響。最后，擔(dān)保企業(yè)所擔(dān)保的其他企業(yè)是否有經(jīng)營不善的現(xiàn)象，是否會影響到擔(dān)保企業(yè)對本行授信企業(yè)的擔(dān)保效力等。 對于采用抵押擔(dān)保的方式，尤其要注重評估價值的合理性。在企業(yè)授信中，由于多數(shù)企業(yè)與評估企業(yè)存在一定的關(guān)系，導(dǎo)致評估價值缺乏客觀性。為此，通常23家評估公司對一個項目進(jìn)行預(yù)評估，既不增加企業(yè)的融資成本，又可以相對客觀公正地反映價值。同時，客戶經(jīng)理應(yīng)赴抵押物周邊地區(qū)了解同地段抵押物的價值，結(jié)合評估報告得到公允的價值。在辦理抵押的過程中，客戶經(jīng)理必須全程跟蹤親自辦理，不得交由他人或中介辦理。 在采用質(zhì)押擔(dān)保的方式中，要充分考慮到利息因素。若以股權(quán)、債權(quán)等動產(chǎn)質(zhì)押的情況下，要充分考慮質(zhì)押物的可變現(xiàn)能力。 抵、質(zhì)押率的確定要充分考慮到抵（質(zhì)）押物的處置所涉及的費用，利息的費用等。 以上各種方式，均必須在法律部門辦妥相關(guān)的法律登記手續(xù)。必要時，可以在公證機關(guān)辦理公證手續(xù)，同時增加可強制執(zhí)行的法律條款以維護(hù)銀行的資產(chǎn)安全。附送：第 15 頁 共 34 頁驗資報告日期是指驗資截止日期驗資報告日期是指驗資截止日期篇一：驗資報告期限 關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)驗資工作的通知 2001年９月30日財會〔2001〕1067號 各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、工商行政管理局：為加強對企業(yè)注冊資本的管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)驗資工作，提高注冊會計師執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)的質(zhì)量，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)，現(xiàn)就驗資工作有關(guān)問題通知如下：一、依法設(shè)立的會計師事務(wù)所是從事驗資業(yè)務(wù)的法定機構(gòu)，其他任何單位和個人不得承辦驗資業(yè)務(wù)。 二、會計師事務(wù)所和注冊會計師依法獨立、客觀、公正地執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)，任何單位和個人不得對驗資業(yè)務(wù)實行地區(qū)封鎖和壟斷，也不得阻撓、干預(yù)注冊會計師的驗資工作。 三、會計師事務(wù)所和注冊會計師執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守《獨立審計實務(wù)公告第１號－－驗資》和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第３號－－驗資》的規(guī)定，實施必要的審驗程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶忩炞C據(jù)，形成審驗意見，出具驗資報告，并依法對所出具的驗資報告負(fù)責(zé)。 四、注冊會計師執(zhí)行公司制企業(yè)驗資業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)驗證企業(yè)的注冊資本實收或變更情況是否符合《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法》、《中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)法》、《中華人民共和國外資企業(yè)法》、《中華人民共和國公司登記管理條例》、《公司注冊資本登記管理暫行規(guī)定》及其他相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定；執(zhí)行其他企業(yè)的驗資業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)驗證企業(yè)注冊資金的實有或變更情況是否符合《中華人民共和國企業(yè)法人登記管理條例》及其他相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。 五、驗資報告具有法定證明效力，是企業(yè)申請設(shè)立登記或注冊資本（金）變更登記時向企業(yè)登記主管機關(guān)提交的必備文件。 六、驗資報告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（一）標(biāo)題。標(biāo)題統(tǒng)一為“驗資報告”。 （二）收件人。收件人為驗資業(yè)務(wù)的委托人。驗資報告應(yīng)當(dāng)載明收件人全稱。