【文章內(nèi)容簡介】 值5%以上部分審計費由施工單位承擔(dān)，直接扣減工程款。行政事業(yè)性支出。相關(guān)處室、煤礦（公司）要掌握上級收費單位的收費規(guī)定，取得相關(guān)文件，收費許可證，收費人員執(zhí)法證復(fù)印件后方可付款。有償服務(wù)性支出。對于特種設(shè)備的檢測、礦井安全評估等有償服務(wù)項目，應(yīng)先簽訂合同，再運作。同時根據(jù)服務(wù)質(zhì)量安排付款。專款專用。按照集團公司批復(fù)的用款計劃列支，不準(zhǔn)挪作他用。各礦（公司）付款計劃分為四類，按照先后順序安排。第一類：工資、電費；第二類：各項稅款；第三類：五項保險；第四類：材料款及其他欠款。九龍山礦自2011年二季度起、樓德自2011年三季度起每月歸還公司借款50萬元。四、庫存資金管理庫存現(xiàn)金限額以平均3天的正常零星開支需要量為準(zhǔn)。出納員必須做到日清日結(jié)，日清日畢。要妥善保管好銀行空白支票，定期對銀行存款進行賬實核對。月末編制銀行余額調(diào)節(jié)表，對銀行余額進行調(diào)節(jié)核實。建立銀行承兌匯票登記制度，專柜存儲。做到每筆承兌匯票有據(jù)可查、保管安全。五、資金預(yù)算管理分級預(yù)算（1）各煤礦（公司）每月25日前編制下月資金收支預(yù)算，編制“收入計劃表”和“用款計劃表”。（2）編制原則：量入而出。（3）經(jīng)批準(zhǔn)的超支預(yù)算，報董事長批準(zhǔn)后，按有償使用的原則（月利率8‰）撥付各煤礦（公司）。匯總預(yù)算（1）集團公司財務(wù)處是資金募集、管理、預(yù)算考核的職能部門，負責(zé)各煤礦（公司）資金預(yù)算的初步審查工作。（2）每月28日前將初步審查后的分級預(yù)算（包括“資金收入計劃匯總表”和“資金使用計劃匯總表”）匯總后報分管副總審批。（3）匯總預(yù)算批準(zhǔn)后，由財務(wù)處負責(zé)實施。預(yù)算考核（1）財務(wù)處、審計處負責(zé)各煤礦（公司）預(yù)算資金執(zhí)行情況的考核工作。（2）預(yù)算資金準(zhǔn)確率原則上不得低于90%，對低于90%的單位要查明原因。防止巧立名目、虛報預(yù)算、盲目預(yù)算。（3）對連續(xù)3個月預(yù)算資金準(zhǔn)確率低于90%的單位，由集團公司對其財務(wù)負責(zé)人、分管及主管領(lǐng)導(dǎo)做出每人不低于100元的罰款。（4）每月25日各煤礦（公司）負責(zé)編制“用款計劃執(zhí)行情況表”，連同下月“收入計劃表”和下月“用款計劃表”報財務(wù)處。六、其它規(guī)定各煤礦（公司）的一切收入必須入賬，一律使用集團公司統(tǒng)一印制有統(tǒng)一編號的收款收據(jù)。每月10日前財務(wù)處、審計處負責(zé)對各煤礦（公司）上月資金收支進行專項檢查。檢查內(nèi)容包括：每筆業(yè)務(wù)收支是否與計劃相符；是否有收入不入賬及坐收坐支現(xiàn)象；有無越權(quán)收支等行為。未經(jīng)集團公司批準(zhǔn)，任何單位和部門不得對外提供擔(dān)保（包括非煤產(chǎn)業(yè)、承包或租賃單位），否則，一律追究當(dāng)事人和單位負責(zé)人責(zé)任，造成損失的，移交司法部門處理。每天上午8：00前，財務(wù)處負責(zé)將上日“資金收支日報表”報董事長和分管副總。第九章 成本費用管理制度成本 、費用管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，做好成本、費用核算，對于加強企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，具有非常重要的作用。為進一步完善企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范會計核算標(biāo)準(zhǔn)，集團公司財務(wù)處統(tǒng)一制定成本、費用的各項明細科目。一、生產(chǎn)成本生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、直接人工和制造費用，計入生產(chǎn)成本。直接材料：核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、設(shè)備配件、外購半成品、包裝物、低值易耗品等。直接人工：核算企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員（采、掘、機電、運搬、通風(fēng)等生產(chǎn)工區(qū)）的工資、各種獎金、補貼福利等。燃料、動力費：核算企業(yè)的電費、燃料費等制造費用：核算企業(yè)各個生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員的工資、福利費，生產(chǎn)單位的房屋、建筑物、設(shè)備的折舊費、租賃費、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、勞動保護費、季節(jié)性修理期間停工損失，以及其他制造費用等。二、期間費用 生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的管理費用、財務(wù)費用和銷售費用，作為期間費用，直接計入當(dāng)期損益。（一）、管理費用管理費用是核算企業(yè)行政管理部門，為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。辦公費：核算各種辦公用具、辦公用品、電話費、微機耗材、復(fù)印費等。差旅費：核算出差車票、住宿費、出差補助費等。業(yè)務(wù)招待費：核算企業(yè)為聯(lián)系業(yè)務(wù)而發(fā)生的各項招待費用（不列明細）。工資薪金：核算管理人員的工資、獎金、福利。稅費：核算企業(yè)按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅，車船使用稅、土地使用稅、印花稅、調(diào)節(jié)稅等。保險費：核算企業(yè)支付職工的養(yǎng)老保險金、醫(yī)療金、失業(yè)金、生育金、工傷金等。折舊：核算企業(yè)除生產(chǎn)用以外的房屋、建筑物、車輛等折舊。職工三費：核算企業(yè)從工資薪金中提取的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、福利費等。技術(shù)開發(fā)費：核算企業(yè)研制開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用支出。汽車費用：核算汽車修理費、汽油、其他汽車費用支出等。1其他：核算除以上各明細科目以外的其他費用支出。1電費：核算企業(yè)除生產(chǎn)用電以外的電費。（二）財務(wù)費用：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括利息支出凈額、手續(xù)費、匯兌損益等。（三）營業(yè)費用：核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所發(fā)生的各項費用。包括運輸裝卸費、包裝費、保險費、廣告展覽費、租賃費、銷售人員的工資、差旅費及其他費用。 三、不得列入成本、費用的支出 構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的支出。 對外的投資支出。 被沒收的財物、罰款、滯納金、違約金、賠償金等。 企業(yè)贊助、捐贈支出。 國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。四、 企業(yè)要以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則，進行成本費用的計算、 匯集和分配。第十章 報表管理規(guī)定為加強集團公司報表的管理，保證準(zhǔn)確、及時、完整地編制和報送有關(guān)報表，及時為公司提供相關(guān)信息，為集團公司經(jīng)營決策提供有力保障，制定本規(guī)定。一、管理責(zé)任按照一級對一級負責(zé)的原則，各煤礦（公司）財務(wù)分析與財務(wù)評價的主要責(zé)任在財務(wù)科，其他部門的責(zé)任主要報送各種分析和評價所需要的基礎(chǔ)報表。財務(wù)負責(zé)人責(zé)任（1）正確組織本公司會計核算，及時準(zhǔn)確報出各種報表；（2）指導(dǎo)并檢查內(nèi)部財務(wù)報表的編制報送情況；（3）計算各項財務(wù)指標(biāo)，并分析完成情況；（4）組織本公司財務(wù)分析會，并準(zhǔn)備有關(guān)資料；（5）檢查財務(wù)分析會措施落實情況；（6）提出本公司財務(wù)的目標(biāo)值，并報負責(zé)人批準(zhǔn)；（7）分析公司預(yù)算執(zhí)行情況，以及目標(biāo)的實現(xiàn)情況；（8）收集各項財務(wù)指標(biāo)，并歸檔。其他部門負責(zé)人按時、保質(zhì)報送本部門范圍內(nèi)的各種報表。二、財務(wù)報告責(zé)任制度管理意義上的財務(wù)報告，不僅包括《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》中所稱的“會計報告”（包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書），還包括因管理需要而設(shè)置的對內(nèi)、對集團公司報送的其他報告。各單位對外財務(wù)報告（即會計報告）由各單位財務(wù)科按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》統(tǒng)一制定編制，報分管財務(wù)副經(jīng)理（或副礦長）審批，并經(jīng)公司經(jīng)理（或礦長）簽字后對外使用。各單位對內(nèi)的財務(wù)報告由分管經(jīng)理（或分管礦長）簽字后，于規(guī)定時間內(nèi)報財務(wù)科，財務(wù)科審核后報分管財務(wù)副經(jīng)理（副礦長）和公司經(jīng)理（或礦長）。各部門報送財務(wù)報告責(zé)任詳見《財務(wù)報告責(zé)任制度表》。三、財務(wù)分析財務(wù)分析報告的內(nèi)容（1）報告標(biāo)題：《某某公司（或煤礦）月度財務(wù)分析報告》；（2）基本情況說明；（3）主要報表（資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、應(yīng)上交及應(yīng)彌補款項情況表、主要產(chǎn)品銷售利潤明細表、主要財務(wù)指標(biāo)表）；（4）主要指標(biāo)、指標(biāo)變動情況（詳見《主要指標(biāo)、指標(biāo)變動情況表》）；（5）計劃未完成原因分析及采取措施；（6）從財務(wù)信息上反映出的管理問題；（7）管理建議；（8）下月生產(chǎn)經(jīng)營計劃；（9）報告編制單位、責(zé)任人；（10）編制時間。財務(wù)分析的工作程序 分解經(jīng)營目標(biāo)到各部門下達執(zhí)行經(jīng)營計劃監(jiān)督經(jīng)營計劃執(zhí)行情況執(zhí)行結(jié)果考核（1）確定公司總體經(jīng)營目標(biāo)，并分解到各部門A、各煤礦（公司）的經(jīng)營目標(biāo)由各單位財務(wù)科于年初10號前完成，主要是根據(jù)本單位歷史平均水平，結(jié)合年度實際情況和環(huán)境變化，提出經(jīng)營目標(biāo)，并提出各部門的分解計劃草案，結(jié)合各部門實際與各部門協(xié)商后定出各部門銷售、成本、費用、利潤、資產(chǎn)占用等目標(biāo)。B、各煤礦（公司）的總體目標(biāo)和各部門的目標(biāo)計劃提交經(jīng)理（或礦長）辦公會討論通過。形成正式的年度經(jīng)營目標(biāo)，報集團公司審查。C、集團公司財務(wù)處將各煤礦（公司）年度財務(wù)計劃匯總分析后，結(jié)合集團公司整體發(fā)展規(guī)劃提出集團公司經(jīng)營目標(biāo)，提報集團公司辦公會討論通過。D、集團公司審核確定各煤礦（公司）經(jīng)營目標(biāo)并下達執(zhí)行。四、財務(wù)目標(biāo)實施的控制各煤礦（公司）財務(wù)科根據(jù)各部門目標(biāo)與當(dāng)前實際情況進行對比分析，對與計劃數(shù)差距較大的，責(zé)成相關(guān)部門以書面情況說明原因，財務(wù)科派人深入調(diào)查所陳述原因的真實性。財務(wù)科在上述分析的基礎(chǔ)上，計算本期主要指標(biāo)的增減變動情況，并與計劃數(shù)比較，與歷史平均水平和歷史最高水平作比較。財務(wù)科分析影響主要指標(biāo)變化的因素及責(zé)任單位。分析主要指標(biāo)的增減原因，分析指標(biāo)的變動情況，判斷變動的利弊，落實造成變動的責(zé)任單位，并納入月度考核。財務(wù)科對不利變動提出改善措施，并在判斷各種變動是否是可控因素后，提出合理化建議。分管財務(wù)副經(jīng)理（或副礦長）牽頭建立財務(wù)分析制度，各級部門定期不定期地分析生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，以及保證財務(wù)總目標(biāo)的實現(xiàn)。五、報表時間要求各煤礦（公司）負責(zé)人對其財務(wù)、統(tǒng)計報表承擔(dān)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。各單位嚴格按照《財務(wù)報告責(zé)任制度表》中的報送時間報送。對不能按時報送各種報表及平時安排的上報材料的部門和單位，由集團公司給予責(zé)任單位負責(zé)人及公司經(jīng)理（或礦長）每拖一天給予100元處罰，并作為年終考核的依據(jù)。1財務(wù)報告責(zé)任制度表報 表 名 稱責(zé)任單位期別報送時間報送對象會計報告各單位財務(wù)科月次月4日前財務(wù)處、外部經(jīng)濟運行分析報告各單位財務(wù)科月次月5日前財務(wù)處年度經(jīng)營目標(biāo)各單位財務(wù)科年次年1月10日前財務(wù)處采購計劃表各單位供應(yīng)科月每月25日前生產(chǎn)技術(shù)處收入計劃表各單位財務(wù)科月上月25日前財務(wù)處用款計劃申請表各單位財務(wù)科月上月25日前財務(wù)處用款計劃執(zhí)行情況表各單位財務(wù)科月每月25日前財務(wù)處收入?yún)R總表財務(wù)處月當(dāng)月26日前財務(wù)處用款