【文章內容簡介】 來確 定 銷售 不動 產(chǎn)： [（ 800＋ 4,200） 1,200] 5％＝ 300,000（元 ） 城 建 稅： 300,000 5％＝ 15,000（ 元） 教 育 費附 加： 300,000 3％＝ 9,000（元 ） 建 筑 公司 8 月 份預 繳企 業(yè)所 得稅 應自 核自 報自 繳 三 、 劉 某 銷售 不動 產(chǎn)應 納稅 款： 劉 某 以 舊 房換 取新 房， 應按 “銷 售不 動產(chǎn) ”稅 目征 收營 業(yè)稅 ， 并 根 據(jù)同 類價 格確 定計 稅依 據(jù)； 沒有 同類 價格 的， 按下 列公 式 核 定計 稅價 格： 計 稅價 格＝ 工程 成本 （ 1＋ 成本 利潤 率）247。（ 1－ 營業(yè) 稅稅 率） 800,000（ 1＋ 10％） 確定售舊房價：───────────＝ 926,（元） 1－ 5％ 營 業(yè) 稅（ 銷售 不動 產(chǎn)） ： 926, 5％＝ 46,（ 元） 城 建 稅： 46, 5％＝ 2,（ 元） 教 育 費附 加： 46, 3％＝ 1,（ 元） 個 人 所得 稅： 以舊 房換 新房 實質 是財 產(chǎn)轉 讓所 得以 實物 形式 實現(xiàn)，適用 “ 財 產(chǎn) 轉 讓所 得” 稅目 ，按 照一 次轉 讓財 產(chǎn)的 收入 額減 除財產(chǎn) 原值 和 合 理 費用 后的 余額 依 20％ 稅率 計稅 [926,－ 800,000（ 1＋ 5％） ] 20％＝ 17,（ 元） 印 花 稅： 800,000 ‰＝ 400（元 ） 【例 17】 我 市某 集體 裝璜 公司 經(jīng)地 方稅 務機關 確定 其稅 款征 收方 式為 查帳征收。 6 月份 總攬 本市 海天 賓館 裝修 工程 ，合 同價 格 2,000 萬元 ，其中 材料 1,000 萬 元 ；中 央空 調主機 100 萬 元，人工 費等 900 萬元 。施 工期間， 海 天賓 館將 原打 算自 行購 買安裝 發(fā)電 機（價格 50 萬 元）也由 裝璜 公司 安裝 ，沒簽 合約 ， 另 支付 安裝費 10 萬 元。另外 合同 規(guī) 定 由裝 璜公 司 采 購 的中 央空 調機 改由 海天 賓館 提供 。 結 算 時 ，裝 修工 人在海 天賓 館的 餐費 50 萬元 也在 工程 隊中 扣除 了， 裝 璜公 司實 收款 僅 1,860 萬元。 該 裝 璜 公 司 6 月份 應納 稅款 的計 算： 營 業(yè) 稅： 安裝 工程 的營 業(yè)額 包括 所用 的材 料、 中央 空調 主機 、發(fā)電機等 價 款 在 內 ，應 連同 安裝 費一 起并 入工 程總 造價 計稅 ，但 餐費不 能在 工 程 款 中抵 減。 建 筑業(yè) ：（ 20,000,000＋ 500,000＋ 100,000） 3％ ＝ 20,600,000 3％＝ 618,000（ 元） 城 建 稅： 618,000 5％＝ 30,900（ 元） 教 育 費附 加 ： 618,000 3％＝ 18,540（ 元） 印 花 稅： 20,000,000 ‰＝ 600（元） 〖 注 ： 該 公司 6 月 份預 繳的 企業(yè) 所得 稅應 當月 自核 自報 自繳 ?！? 【例 18】 我 市某 集體 建筑 公司 經(jīng)地 方稅 務機關 確定 其稅 款征 收方 式為 查帳征收。 6 月份 ，該 公司 在本 市取 得工 程收 入 500 萬 元， 在外 市取 得工程 收入 1,000 萬 元 ，由 于沒 辦理《 固定 工商業(yè) 戶外 出經(jīng) 營稅 收管 理證 明單 》 ， 被 當 地 地方 稅務 機關 在征 收營 業(yè)稅 的同 時， 帶征 2％ 的企 業(yè)所得稅 20 萬元 ，本 月實 現(xiàn)利 潤 100 萬 元。 該 公 司 6 月份 應納 稅款 的計 算： 沒 有辦 理《固 定工 商業(yè) 戶外 出經(jīng) 營稅 收管 理證 明單 》而 在外 地承 接建 筑工 程 ， 被 當?shù)?地方 稅務 機關 就地 征收 的企 業(yè)所 得稅 ， 在 本 地 計征企 業(yè)所 得 稅 時 不作 抵減 。 營 業(yè) 稅： 5,000,000 3％＝ 150,000（元 ） 城 建 稅： 150,000 5％＝ 7,500（元 ） 教 育 費附 加： 150,000 3％＝ 4,500（元 ） 企 業(yè) 所得 稅： 1,000,000 33％＝ 330,000（ 元） 【例 19】某建 筑 公司 經(jīng) 地方 稅 務機 關 確定 其 稅款 征 收方 式 為查 帳 征收 。 該建 筑 公 司自 建 綜合 樓 一 棟 2,000 平 方米 ，總 造 價 200 萬 元 ，其中 購 買材 料開支 100 萬 元， 基 礎工 程 30 萬 元， 工人 工 資 50 萬 元， 設計 費 5 萬 元， 報建費 10萬 元 ， 其他 開 支 5 萬 元。 該 綜合 樓 1,000 平 方 米 用作 本 公司 辦公室，另 1,000 平 方 米 住房 以 成本 價 出售 給 本公 司 職 工。 該 建 筑 公 司應 納 稅款 的 計算 ： 建 筑 公 司 自建 自 用部 分 不征 收 營業(yè) 稅 ；自 建 自售 的， 既 要 征 一 道 銷售 不動 產(chǎn) 的 營 業(yè)稅 ， 還要 征 一道 建 筑業(yè) 的 營業(yè) 稅 。 應 根 據(jù) 同 類 工程 價 格或 銷售 同 類 不動 產(chǎn) 價格 確 定計 稅 依據(jù) ；沒 有同 類 價格 的 ，按下 列 公式 核 定計 稅價格： 計 稅 價 格 ＝工 程 成本 （ 1＋成 本 利潤 率 ）247。（ 1－營 業(yè) 稅稅 率 ） 一 、 出 售 住房 部 分建 筑 業(yè)應 納 稅款 的 計算 ： 1,000（ 1＋ 10％） 確 定 建筑 每 平方 米 計稅 價 格： ─ ── ─ ── ─ ── ─ ── ─ ── ─ ──＝ 1,（ 元） 1－ 3％ 營 業(yè) 稅（ 建 筑業(yè) ） ：（ 2,000－ 1,000） 1, 3％＝ 34,（元） 城 建 稅： 34, 5％＝ 1,（元 ） 教 育 費費 附 加： 34, 3％＝ 1,(元 ) 二 、 出 售 住房 部 分銷 售 不動 產(chǎn) 應納 稅 款的 計 算： 1,000（ 1＋ 10％） 確 定 售房 每 平方 米 計稅 價 格： ─ ── ─ ── ─ ── ─ ── ─ ── ─ ──＝ 1,（ 元） 1－ 5％ 營 業(yè)稅 （銷 售不 動產(chǎn) ）： 1,000 1, 5％＝ 57,（ 元） 城 建 稅： 57, 5％＝ 2,（ 元） 教 育 費附 加： 57, 3％＝ 1,（ 元） 三 、 應 納 固定 資產(chǎn) 投資 方向 調節(jié) 稅的 計算 ： 職 工 住宅 ： 1,000,000 5％＝ 50,000（ 元） 辦 公 樓： 1,000,000 30％＝ 300,000（ 元） 〖 注 ： 該 公司 6 月 份預 繳的 企業(yè) 所得 稅應 當月 自核 自報 自繳 ?！? 【例 20】 某 鎮(zhèn)辦 自來 水公 司經(jīng) 地方 稅務 機關確 定其 稅款 征收 方式 為查 帳征 收 。 6 月 份安 裝自 來水 工程 的各 項收 入如 下： 安 裝 費 100 萬元； 安 裝材 料 50 萬 元； 補 償