【文章內(nèi)容簡介】 Liabilities amp。 Capital cash 500 shotterm loan 100 Accounts receivable 600 accounts payable 800 inventory* 850 accrued salaries payable 50 fixed assets 2500 taxes payable 50 less:depreciation 400 longterm debts 1000 paidin capital 1400 retained earnings 650 total assets 4050 total liabilitiesamp。capital 4050,,會計原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（也稱應(yīng)計制原則） 凡應(yīng)由本期成本或費用負(fù)擔(dān)的支出，和應(yīng)由本期確認(rèn)的收入，無論其是否發(fā)生，都應(yīng)該作為本期的成本、費用或本期的收入來處理，反之亦然。 應(yīng)計制原則的對稱是現(xiàn)金制，即所有的成本費用和收入都按實際收到現(xiàn)金為當(dāng)前確認(rèn)的依據(jù)。,第三講 會計循環(huán),第三講 會計循環(huán),穩(wěn)健原則（業(yè)稱審慎原則）－－企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)那些尚未獲得的收入和利潤，但應(yīng)該確認(rèn)那些可能發(fā)生的支出和損失。即企業(yè)在會計處理方法時，應(yīng)盡可能地低估資產(chǎn)、利潤和權(quán)益。 原始成本原則（也稱歷史成本原則）－－企業(yè)應(yīng)該按照具有客觀真實憑證的發(fā)生額，作為會計入帳的依據(jù)，未經(jīng)特殊批準(zhǔn)不得修改。,第三講 會計循環(huán),配比原則－－企業(yè)應(yīng)將一定時期的收入，于其對應(yīng)的成本、費用相配合，來確認(rèn)一定時期的利潤。即本期發(fā)生的成本費用，不一定在當(dāng)前創(chuàng)造利潤，反之亦然。 一貫可比性原則－－會計核算所采用的方法和計算口徑應(yīng)前后一致，保持連貫，保證會計信息的可比性。如確有充分理由證明原來的方法已不再適用時，才能作出修改，并在報表中披露。,第三講 會計循環(huán),第三講 會計循環(huán),劃分資本支出和收益支出的原則－－凡屬于長期性資產(chǎn)的支出（一般受益期在一年以上的），應(yīng)予以資本化；凡屬于短期性資產(chǎn)或費用性支出的，（一般受益期在一年以下的），都應(yīng)該作為非資本化處理。 重要性原則－－對于重要的會計信息應(yīng)該重點和詳細(xì)披露，對于次要的會計信息可以合并和粗略的反映。,第三講 會計循環(huán),第三講 會計循環(huán),客觀真實性原則－－會計提供的所有詳細(xì)，都必須是真實可靠和可驗證的，提供詳細(xì)的人員必須要求保持中立的態(tài)度。 決策有用性原則－－會計提供的所有詳細(xì)應(yīng)該對經(jīng)濟(jì)決策有用，應(yīng)該做到相關(guān)性、及時性，并具有預(yù)測價值和反饋價值。,第三講 會計循環(huán),第三講 會計循環(huán),特殊會計業(yè)務(wù)處理 應(yīng)收帳款處理 折舊業(yè)務(wù)處理 存貨業(yè)務(wù)處理 投資業(yè)務(wù)處理 成本業(yè)務(wù)處理 學(xué)生會利潤業(yè)務(wù)處理,第三講 會計循環(huán),第三講 會計循環(huán),第四講 企業(yè)財務(wù)管理的基本框架,理財環(huán)境 財務(wù)策略,財務(wù)目標(biāo),財務(wù)管理制度 財務(wù)關(guān)系,企業(yè)規(guī)模 目標(biāo)利潤 財務(wù)預(yù)算,籌資渠道 籌資方式,短期投資 營運資金管理 成本控制,股利理論 股利政策 股利方式,總體分析 指標(biāo)分析 綜合分析,資金預(yù)測,時間價值 風(fēng)險分析,資金籌集,資金成本 資金結(jié)構(gòu),資金投放,實業(yè)投資 證券投資,收益分配,稅務(wù)政策 發(fā)展規(guī)模 財務(wù)關(guān)系,財務(wù)分析,分析方法 分析報告,,,,,財務(wù)經(jīng)理的主要職責(zé) 預(yù)測與計劃職責(zé) 預(yù)測企業(yè)未來財務(wù)狀況 確定企業(yè)整體和具有的財務(wù)目標(biāo) 編制企業(yè)和部門的全面財務(wù)預(yù)算 決策職責(zé) 籌資與投資決策 收益分配決策 合理安排和調(diào)度資金，確定實施步驟,第四講 企業(yè)財務(wù)管理的基本框架,組織職責(zé) 建立科學(xué)高效的財務(wù)組織機構(gòu) 建立全過程完備的財務(wù)管理控制體制 確定職責(zé)范圍和建立責(zé)任制 建立有效的資金和成本的分級歸口管理模式 控制職責(zé) 制定各類完備的控制指標(biāo) 實施有效的成本控制 實施有效的營運資金和長期資金的控制 實施銷售、收入和現(xiàn)金流量的控制,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,第四講 企業(yè)財務(wù)管理的基本框架,協(xié)調(diào)職責(zé) 協(xié)調(diào)好企業(yè)經(jīng)營者與董事會的關(guān)系 協(xié)調(diào)好企業(yè)與銀行與外部債權(quán)人的關(guān)系 協(xié)調(diào)好企業(yè)與客戶及管理部門的關(guān)系 協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部人員的利益關(guān)系 分析、考核和預(yù)警職責(zé) 定期進(jìn)行財務(wù)分析，及時提供相關(guān)分析報告 定期對企業(yè)的預(yù)算完成情況進(jìn)行考核 及時披露企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況變動的各項因素 及時提示管理當(dāng)局應(yīng)預(yù)警的各種狀況,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系,第四講 企業(yè)財務(wù)管理的基本框架,（1）生存的目標(biāo)：財務(wù)管理應(yīng)努力使企業(yè)保持合理的財務(wù)比例和良好的償債能力，確保企業(yè)不會破產(chǎn)。 （2）發(fā)展的目標(biāo)：財務(wù)管理應(yīng)及時有效地，以最低的成本籌集到企業(yè)發(fā)展所需的資金，保證企業(yè)具有重建的發(fā)展能力。 （3）獲利的目標(biāo)：財務(wù)管理應(yīng)有效地管理和運作好企業(yè)的資金，加速資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的利用水平，增加企業(yè)的盈利。,第五講 財務(wù)目標(biāo)和理財環(huán)境,一、財務(wù)目標(biāo) 企業(yè)目標(biāo)： 從宏觀上講，企業(yè)要合理利用有限資源，為這個社會創(chuàng)造最大的財富。 從微觀上講，企業(yè)要使所有的相關(guān)利益者都滿意，有盡可能多的收益和回報。 企業(yè)目標(biāo)的三個層次及對財務(wù)管理的要求：,第五講 財務(wù)目標(biāo)和理財環(huán)境,財務(wù)目標(biāo) 利潤最大化 現(xiàn)金流量狀況最好 每股收益最大 資金利用水平最高 企業(yè)價值最大（股東財富最大、股票市價最高）,第五講 財務(wù)目標(biāo)和理財環(huán)境,利潤指標(biāo)的缺陷 沒有考慮資金的時間價值 沒有反映資金的保持率水平 沒有考慮利潤的風(fēng)險因素 沒有考慮現(xiàn)金流量狀況 利潤作為考核指標(biāo)必然造成經(jīng)營者的短期行為，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。,第五講 財務(wù)目標(biāo)和理財環(huán)境,二、理財環(huán)境－－是指影響企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)務(wù)部相關(guān)影響因素，這里主要指外部環(huán)境。主要有： 法律環(huán)境 經(jīng)濟(jì)環(huán)境 稅務(wù)環(huán)境 金融環(huán)境,第五講 財務(wù)目標(biāo)和理財環(huán)境,法律環(huán)境 主要有： 企業(yè)組織的法規(guī)：公司法、企業(yè)法等 規(guī)范企業(yè)行為的法規(guī)：合同法、票據(jù)法、證券法、商標(biāo)法等。 制約企業(yè)行為的法規(guī)：反不公平競爭法、反壟斷法、反暴利法等 財會類法規(guī)：會計法、審計法、會計制度等,第五講 財務(wù)目標(biāo)和理財環(huán)境,稅務(wù)法規(guī) 主要有： 成本費用類稅金：印花稅、資源稅、車船使用稅、財產(chǎn)稅等 投資類稅金：投資方向調(diào)節(jié)稅、土地增值稅等。 流轉(zhuǎn)類稅金：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城建稅和教育附加費。 所得類稅金：所得稅,第五講 財務(wù)目標(biāo)和理財環(huán)境,經(jīng)濟(jì)環(huán)境 宏觀經(jīng)濟(jì)狀態(tài) 政府的經(jīng)濟(jì)政策導(dǎo)向 通貨膨脹因素 市場競爭激烈程度和競爭對手狀況 利率波動狀況機趨勢 區(qū)域經(jīng)濟(jì)和文化的特點,第五講 財務(wù)目標(biāo)和理財環(huán)境,金融市場概述,金融市場 （1）金融市場概念 金融市場是籌資人與投資人進(jìn)行資金交易的場所，是資金所有權(quán)和資金使用權(quán)相分離的必然產(chǎn)物。 廣義的金融市場是指所有實物和貨幣資本流通的市場，也包括生產(chǎn)資料和產(chǎn)權(quán)交換等。狹義的金融市場是指資本市場，即有價證券的流通市場。,（2）金融資產(chǎn)的特性 A 流動性；B 風(fēng)險性；C 收益性 （3）金融市場的分類 A 資本市場與貨幣市場 B 現(xiàn)貨市場與期貨市場 C 一級市場與二級市場 D 主板市場與二板市場,金融市場概述,E 按具體交易對象分類： 股票市場、債券市場、外匯市場、 黃金市場、保險市場、租賃市場、 期貨市場、基金市場、信托市場、 貸款市場、貼現(xiàn)市場、票據(jù)市場 抵押市場、信用市場、拆借市場、 典當(dāng)市場、產(chǎn)權(quán)交易市場、各類衍生市場,金融市場概述,（4）金融市場的特點（與商品市場相比） A 交易價格的多樣性和不穩(wěn)定性 B 市場形式可以是有形或無形的 C 可以直接交易或間接交易 B 除了交易主體和場所外，還必須要有 交易中間商和交易手段 D 流通性強和風(fēng)險性大,金融市場概述,（5）影響金融市場的因素 交易期限、交易時間、交易性質(zhì)、交易對象 （6）金融市場利率決定因素 利率＝無風(fēng)險利率＋違約風(fēng)險補貼率 ＋期限風(fēng)險補貼率 ＋變現(xiàn)風(fēng)險補貼率 ＋通脹風(fēng)險補貼率 ＋特殊條款風(fēng)險補貼率,金融市場概述,（7）金融市場的作用 為商業(yè)銀行的籌資和投資提供了場所 使企業(yè)的資金轉(zhuǎn)換和靈活運作成為可能 不斷為商業(yè)銀行理財提供重要信息 不斷對企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營狀況作出評價,金融市場概述,（7）金融市場的作用 為商業(yè)銀行的籌資和投資提供了場所 使企業(yè)的資金轉(zhuǎn)換和靈活運作成為可能 不斷為商業(yè)銀行理財提供重要信息 不斷對企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營狀況作出評價,金融市場概述,第六講 成本分類和決策,一、成本習(xí)性 成本習(xí)性是指成本與業(yè)務(wù)量的對應(yīng)關(guān)系。既當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)量發(fā)生變化后，其成本作何變化，并是如何影響企業(yè)利潤的。 這里的業(yè)務(wù)量是廣義的，是指企業(yè)經(jīng)營活動水平的標(biāo)志量。 企業(yè)利潤受到銷售數(shù)量、銷售單價和銷售成本的綜合影響,第二講 成本分類和決策,二、成本分類 變動成本－－隨著業(yè)務(wù)量的變動，其成本總額也隨之正比例變動的成本。主要有“ 直接材料”和直接“ 直接人工”等。 固定成本－－是指在一定時期和范圍內(nèi)，不隨之業(yè)務(wù)量變動而變動的，相對穩(wěn)定的成本總額。主要有“ 管理費用”、“ 經(jīng)管人員工資”和“ 技術(shù)開發(fā)成本”等。,第六講 成本分類和決策,第二講 成本分類和決策,機會成本 由于資金是有限的，如果選擇某種產(chǎn)品的生成方案，就會放棄其他產(chǎn)品生產(chǎn)的機會， 其他產(chǎn)品生產(chǎn)可能取得的收益就是選擇某種產(chǎn)品生產(chǎn)的一種潛在的代價，即機會成本。 機會成本的本質(zhì)不是一種實際的支出，而是一種放棄的收益。機會成本總是針