【文章內容簡介】 Liabilities amp。 Capital cash 500 shotterm loan 100 Accounts receivable 600 accounts payable 800 inventory* 850 accrued salaries payable 50 fixed assets 2500 taxes payable 50 less:depreciation 400 longterm debts 1000 paidin capital 1400 retained earnings 650 total assets 4050 total liabilitiesamp。capital 4050,,會計原則 權責發(fā)生制原則（也稱應計制原則） 凡應由本期成本或費用負擔的支出，和應由本期確認的收入，無論其是否發(fā)生，都應該作為本期的成本、費用或本期的收入來處理，反之亦然。 應計制原則的對稱是現金制，即所有的成本費用和收入都按實際收到現金為當前確認的依據。,第三講 會計循環(huán),第三講 會計循環(huán),穩(wěn)健原則（業(yè)稱審慎原則）－－企業(yè)不應確認那些尚未獲得的收入和利潤，但應該確認那些可能發(fā)生的支出和損失。即企業(yè)在會計處理方法時，應盡可能地低估資產、利潤和權益。 原始成本原則（也稱歷史成本原則）－－企業(yè)應該按照具有客觀真實憑證的發(fā)生額，作為會計入帳的依據，未經特殊批準不得修改。,第三講 會計循環(huán),配比原則－－企業(yè)應將一定時期的收入，于其對應的成本、費用相配合，來確認一定時期的利潤。即本期發(fā)生的成本費用，不一定在當前創(chuàng)造利潤，反之亦然。 一貫可比性原則－－會計核算所采用的方法和計算口徑應前后一致，保持連貫，保證會計信息的可比性。如確有充分理由證明原來的方法已不再適用時，才能作出修改，并在報表中披露。,第三講 會計循環(huán),第三講 會計循環(huán),劃分資本支出和收益支出的原則－－凡屬于長期性資產的支出（一般受益期在一年以上的），應予以資本化；凡屬于短期性資產或費用性支出的，（一般受益期在一年以下的），都應該作為非資本化處理。 重要性原則－－對于重要的會計信息應該重點和詳細披露，對于次要的會計信息可以合并和粗略的反映。,第三講 會計循環(huán),第三講 會計循環(huán),客觀真實性原則－－會計提供的所有詳細，都必須是真實可靠和可驗證的，提供詳細的人員必須要求保持中立的態(tài)度。 決策有用性原則－－會計提供的所有詳細應該對經濟決策有用，應該做到相關性、及時性，并具有預測價值和反饋價值。,第三講 會計循環(huán),第三講 會計循環(huán),特殊會計業(yè)務處理 應收帳款處理 折舊業(yè)務處理 存貨業(yè)務處理 投資業(yè)務處理 成本業(yè)務處理 學生會利潤業(yè)務處理,第三講 會計循環(huán),第三講 會計循環(huán),第四講 企業(yè)財務管理的基本框架,理財環(huán)境 財務策略,財務目標,財務管理制度 財務關系,企業(yè)規(guī)模 目標利潤 財務預算,籌資渠道 籌資方式,短期投資 營運資金管理 成本控制,股利理論 股利政策 股利方式,總體分析 指標分析 綜合分析,資金預測,時間價值 風險分析,資金籌集,資金成本 資金結構,資金投放,實業(yè)投資 證券投資,收益分配,稅務政策 發(fā)展規(guī)模 財務關系,財務分析,分析方法 分析報告,,,,,財務經理的主要職責 預測與計劃職責 預測企業(yè)未來財務狀況 確定企業(yè)整體和具有的財務目標 編制企業(yè)和部門的全面財務預算 決策職責 籌資與投資決策 收益分配決策 合理安排和調度資金，確定實施步驟,第四講 企業(yè)財務管理的基本框架,組織職責 建立科學高效的財務組織機構 建立全過程完備的財務管理控制體制 確定職責范圍和建立責任制 建立有效的資金和成本的分級歸口管理模式 控制職責 制定各類完備的控制指標 實施有效的成本控制 實施有效的營運資金和長期資金的控制 實施銷售、收入和現金流量的控制,第一講 現代企業(yè)財會管理體系,第四講 企業(yè)財務管理的基本框架,協調職責 協調好企業(yè)經營者與董事會的關系 協調好企業(yè)與銀行與外部債權人的關系 協調好企業(yè)與客戶及管理部門的關系 協調好企業(yè)內部人員的利益關系 分析、考核和預警職責 定期進行財務分析，及時提供相關分析報告 定期對企業(yè)的預算完成情況進行考核 及時披露企業(yè)經營和財務狀況變動的各項因素 及時提示管理當局應預警的各種狀況,第一講 現代企業(yè)財會管理體系,第四講 企業(yè)財務管理的基本框架,（1）生存的目標：財務管理應努力使企業(yè)保持合理的財務比例和良好的償債能力，確保企業(yè)不會破產。 （2）發(fā)展的目標：財務管理應及時有效地，以最低的成本籌集到企業(yè)發(fā)展所需的資金，保證企業(yè)具有重建的發(fā)展能力。 （3）獲利的目標：財務管理應有效地管理和運作好企業(yè)的資金，加速資金的周轉，提高資金的利用水平，增加企業(yè)的盈利。,第五講 財務目標和理財環(huán)境,一、財務目標 企業(yè)目標： 從宏觀上講，企業(yè)要合理利用有限資源，為這個社會創(chuàng)造最大的財富。 從微觀上講，企業(yè)要使所有的相關利益者都滿意，有盡可能多的收益和回報。 企業(yè)目標的三個層次及對財務管理的要求：,第五講 財務目標和理財環(huán)境,財務目標 利潤最大化 現金流量狀況最好 每股收益最大 資金利用水平最高 企業(yè)價值最大（股東財富最大、股票市價最高）,第五講 財務目標和理財環(huán)境,利潤指標的缺陷 沒有考慮資金的時間價值 沒有反映資金的保持率水平 沒有考慮利潤的風險因素 沒有考慮現金流量狀況 利潤作為考核指標必然造成經營者的短期行為，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。,第五講 財務目標和理財環(huán)境,二、理財環(huán)境－－是指影響企業(yè)財務管理的內務部相關影響因素，這里主要指外部環(huán)境。主要有： 法律環(huán)境 經濟環(huán)境 稅務環(huán)境 金融環(huán)境,第五講 財務目標和理財環(huán)境,法律環(huán)境 主要有： 企業(yè)組織的法規(guī)：公司法、企業(yè)法等 規(guī)范企業(yè)行為的法規(guī)：合同法、票據法、證券法、商標法等。 制約企業(yè)行為的法規(guī)：反不公平競爭法、反壟斷法、反暴利法等 財會類法規(guī)：會計法、審計法、會計制度等,第五講 財務目標和理財環(huán)境,稅務法規(guī) 主要有： 成本費用類稅金：印花稅、資源稅、車船使用稅、財產稅等 投資類稅金：投資方向調節(jié)稅、土地增值稅等。 流轉類稅金：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城建稅和教育附加費。 所得類稅金：所得稅,第五講 財務目標和理財環(huán)境,經濟環(huán)境 宏觀經濟狀態(tài) 政府的經濟政策導向 通貨膨脹因素 市場競爭激烈程度和競爭對手狀況 利率波動狀況機趨勢 區(qū)域經濟和文化的特點,第五講 財務目標和理財環(huán)境,金融市場概述,金融市場 （1）金融市場概念 金融市場是籌資人與投資人進行資金交易的場所，是資金所有權和資金使用權相分離的必然產物。 廣義的金融市場是指所有實物和貨幣資本流通的市場，也包括生產資料和產權交換等。狹義的金融市場是指資本市場，即有價證券的流通市場。,（2）金融資產的特性 A 流動性；B 風險性；C 收益性 （3）金融市場的分類 A 資本市場與貨幣市場 B 現貨市場與期貨市場 C 一級市場與二級市場 D 主板市場與二板市場,金融市場概述,E 按具體交易對象分類： 股票市場、債券市場、外匯市場、 黃金市場、保險市場、租賃市場、 期貨市場、基金市場、信托市場、 貸款市場、貼現市場、票據市場 抵押市場、信用市場、拆借市場、 典當市場、產權交易市場、各類衍生市場,金融市場概述,（4）金融市場的特點（與商品市場相比） A 交易價格的多樣性和不穩(wěn)定性 B 市場形式可以是有形或無形的 C 可以直接交易或間接交易 B 除了交易主體和場所外，還必須要有 交易中間商和交易手段 D 流通性強和風險性大,金融市場概述,（5）影響金融市場的因素 交易期限、交易時間、交易性質、交易對象 （6）金融市場利率決定因素 利率＝無風險利率＋違約風險補貼率 ＋期限風險補貼率 ＋變現風險補貼率 ＋通脹風險補貼率 ＋特殊條款風險補貼率,金融市場概述,（7）金融市場的作用 為商業(yè)銀行的籌資和投資提供了場所 使企業(yè)的資金轉換和靈活運作成為可能 不斷為商業(yè)銀行理財提供重要信息 不斷對企業(yè)的財務和經營狀況作出評價,金融市場概述,（7）金融市場的作用 為商業(yè)銀行的籌資和投資提供了場所 使企業(yè)的資金轉換和靈活運作成為可能 不斷為商業(yè)銀行理財提供重要信息 不斷對企業(yè)的財務和經營狀況作出評價,金融市場概述,第六講 成本分類和決策,一、成本習性 成本習性是指成本與業(yè)務量的對應關系。既當企業(yè)的業(yè)務量發(fā)生變化后，其成本作何變化，并是如何影響企業(yè)利潤的。 這里的業(yè)務量是廣義的，是指企業(yè)經營活動水平的標志量。 企業(yè)利潤受到銷售數量、銷售單價和銷售成本的綜合影響,第二講 成本分類和決策,二、成本分類 變動成本－－隨著業(yè)務量的變動，其成本總額也隨之正比例變動的成本。主要有“ 直接材料”和直接“ 直接人工”等。 固定成本－－是指在一定時期和范圍內，不隨之業(yè)務量變動而變動的，相對穩(wěn)定的成本總額。主要有“ 管理費用”、“ 經管人員工資”和“ 技術開發(fā)成本”等。,第六講 成本分類和決策,第二講 成本分類和決策,機會成本 由于資金是有限的，如果選擇某種產品的生成方案，就會放棄其他產品生產的機會， 其他產品生產可能取得的收益就是選擇某種產品生產的一種潛在的代價，即機會成本。 機會成本的本質不是一種實際的支出，而是一種放棄的收益。機會成本總是針