【文章內(nèi)容簡介】 企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅，城市維護建設(shè)稅，個人所得稅，資源稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，土地增值稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，印花稅 ，契稅，車船使用稅，屠宰稅，筵席稅。l 企業(yè)一般是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)和經(jīng)營業(yè)務(wù)來確定企業(yè)應(yīng)繳納的稅種和稅率；l 一般來說，從事生產(chǎn)、銷售、修理修配的的企業(yè)一般要交增值稅，增值稅的納稅人分為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人是指工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬以上，商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬以上的企業(yè)。一般納稅人的稅率是17％，可以抵扣購進貨物的增值稅進項稅金；2009年1月1日起小規(guī)模企業(yè)的增值稅稅率為3％。增值稅在國稅申報繳納。l 從事提供應(yīng)稅勞務(wù)（餐飲、服務(wù)、廣告、運輸、咨詢等等）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的企業(yè)要繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅的稅率根據(jù)行業(yè)不同，從3％到5％，個別的行業(yè)20％，如網(wǎng)吧等。營業(yè)稅在地稅繳納。l 企業(yè)所得稅：是針對企業(yè)利潤征收的一種稅，一般企業(yè)所得稅稅率是25％，娛樂業(yè)實行5%20%的稅率，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)和非民辦企業(yè)為20%。企業(yè)所得稅有兩種征收方式：核定征收與查帳征收，查帳征收是根據(jù)企業(yè)的申報的收入減去相關(guān)的成本、費用算出利潤后再根據(jù)利潤多少乘以相應(yīng)的稅率，算出應(yīng)納稅金。核定征收就是不考慮你的成本費用，稅務(wù)機關(guān)直接用收入乘以一個固定比率（根據(jù)行業(yè)不同），得出的數(shù)就作為你的利潤，然后再根據(jù)多少，乘以相應(yīng)稅率。核定征收一般適合核算不健全的小型企業(yè)。2002年1月1日以后成立的企業(yè)，企業(yè)所得稅在國稅繳納，除國家另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅由納稅人在其所在地主管稅務(wù)機關(guān)就地繳納。（個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，而是在地稅繳納個人所得稅）。l 此外企業(yè)還交納一些附加稅和小稅種。城建稅和教育費附加是增值稅和營業(yè)稅的附加稅，只要交納了后者就要用交納數(shù)作為基數(shù)乘以相應(yīng)稅率繳納附加稅。城建稅根據(jù)企業(yè)所在地區(qū)不同，稅率分為7％（市區(qū)）5％（縣城鎮(zhèn)）1％（其他），教育費附加稅率是3％。小稅種包括印花稅、房產(chǎn)稅等，此外還要代扣員工的個人所得稅等。這些附加稅和小稅種都是在地稅交納?！豆痉ā贰ⅰ稌嫹ā穼矩攧?wù)會計的規(guī)定及公司會計賬薄設(shè)置公司應(yīng)當依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定建立本公司的財務(wù)、會計制度。公司應(yīng)當在每一會計年度終了時編制財務(wù)會計報告，并依法經(jīng)會計師事務(wù)所審計。財務(wù)會計報告應(yīng)當依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定制作。有限責(zé)任公司應(yīng)當依照公司章程規(guī)定的期限將財務(wù)會計報告送交各股東。股份有限公司的財務(wù)會計報告應(yīng)當在召開股東大會年會的二十日前置備于本公司，供股東查閱；公開發(fā)行股票的股份有限公司必須公告其財務(wù)會計報告。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，所有實行獨立核算的國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織都必須設(shè)置以下法定會計賬簿，并保證其真實、完整。（1）總賬。也稱總分類賬，是根據(jù)會計科目（也稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用于分類登記單位的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，提供資產(chǎn)、負債、資本、費用、成本、收入和成果等總括核算的資料?？傎~一般有訂本賬和活頁賬兩種。各單位可以根據(jù)所采用的記賬方法和財務(wù)處理程序的需要設(shè)置總賬。（2）明細賬。也稱明細分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設(shè)置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，提供有關(guān)明細核算資料。明細賬是會計資料形成的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。香用明細賬，可以對經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息或數(shù)據(jù)作進一步的加工整理和分析，也能為了解會計資料的形成提供具體情況和有關(guān)線索。（3）日記賬。是一種特殊的明細賬，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。日記賬是各單位加強現(xiàn)金和銀行存款管理的重要賬簿。（4）其他輔助賬簿。也稱備查賬簿，是為備忘備查而設(shè)置的。在實際會計實務(wù)中，主要包括各種租借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收，應(yīng)付款項的備查簿等。七、實驗要求： 分小組討論企業(yè)的名稱、組織形式（建議設(shè)立公司制企業(yè)，參考有關(guān)規(guī)定）、經(jīng)營范圍、最低注冊資本、注冊程序；并以實驗報告的形式予以明確； 明確注冊資本的籌資渠道，各位股東的出資數(shù)額、出資形式、持股比例；在實驗報告中予以說明； 設(shè)計企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的基本框架，財務(wù)部門的組織框架、人員分工；在實驗報告中予以說明； 明確企業(yè)理財目標，說明企業(yè)理財選擇的理由；在實驗報告中予以說明。八、思考題（所有思考題在實驗報告中予以解答）個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、股份有限公司及有限責(zé)任公司四者間有什么區(qū)別？（1）、合伙企業(yè)一般指由兩個或兩個以上的個人聯(lián)合經(jīng)營的企業(yè)，合伙人共同分享企業(yè)所得，并對營業(yè)虧損共同承擔(dān)責(zé)任. （2）、個人獨資企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實體. （3）、股份有限公司是根據(jù)《公司法》及有關(guān)法律規(guī)定的條件成立，全部資本分為等額股份，股東以其所持股份金額為限對公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人 （4）、有限責(zé)任公司依照公司法在中國境內(nèi)設(shè)立,股東以其出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任,公司以其全部財產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任. （5）、規(guī)模、發(fā)起形式，前兩個是非法人 后兩個是法人注冊資本、實收資本與注冊資金有什么區(qū)別？（1）、實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本，它是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實收資本是企業(yè)永久性的資金來源，它是保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和償還債務(wù)的最基本的物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)抵御各種風(fēng)險的緩沖器。（2）、注冊資本也叫法定資本，是公司制企業(yè)章程規(guī)定的全體股東或發(fā)起人認繳的出資額或認購的股本總額，并在公司登記機關(guān)依法登記。注冊資本與注冊資金的概念有很大差異。注冊資金所反映的是企業(yè)經(jīng)營管理權(quán)；注冊資本則反映的是公司法人財產(chǎn)權(quán)，所有的股東投入的資本一律不得抽回，由公司行使財產(chǎn)權(quán)。注冊資金是企業(yè)實有資產(chǎn)的總和，注冊資本是出資人實繳的出資額的總和。注冊資金隨實有資金的增減而增減，即當企業(yè)實有資金比注冊資金增加或減少20%以上時，要進行變更登記。而注冊資本非經(jīng)法定程序，不得隨意增減。擬定企業(yè)名稱時應(yīng)注意什么問題？（1）企業(yè)只準使用一個名稱，在登記主管機關(guān)轄區(qū)內(nèi)不得與已登記注冊的同行業(yè)企業(yè)名稱相同或者近似。企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上只準標明一個企業(yè)名稱。（2）企業(yè)名稱中的行政區(qū)劃是本企業(yè)所在地縣級以上行政區(qū)劃的名稱或地名。（3）企業(yè)名稱不得含有禁止性內(nèi)容和文字。（4）字號應(yīng)當由兩個以上的字組成。行政區(qū)劃不得用作字號，但縣以上行政區(qū)劃的地名具有其他含義的除外。（5）企業(yè)名稱中的行業(yè)表述應(yīng)當是反映企業(yè)經(jīng)濟活動性質(zhì)所屬國民經(jīng)濟行業(yè)或者企業(yè)經(jīng)營特點的用語。（6）企業(yè)應(yīng)當根據(jù)其組織結(jié)構(gòu)或者責(zé)任形式，在企業(yè)名稱中標明組織形式。所標明的組織形式必須明確易懂。（7）企業(yè)名稱經(jīng)核準登記注冊后，無特殊原因在一年內(nèi)不得申請變更。（8）申請登記注冊的企業(yè)名稱與下列情況的企業(yè)名稱相同或者近似的，登記主管機關(guān)不予核準。（9）企業(yè)的印章、銀行帳戶、牌匾、信箋所使用的名稱應(yīng)當與登記注冊的企業(yè)名稱相同。從事商業(yè)、公共飲食、服務(wù)等行業(yè)的企業(yè)名稱牌匾可適當簡化，但應(yīng)當報登記主管機關(guān)備案。（10）企業(yè)名稱可以隨企業(yè)或者企業(yè)的一部分一并轉(zhuǎn)讓。企業(yè)經(jīng)營過程中應(yīng)繳納哪些稅費？營業(yè)稅、印花稅、河道維修基金、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用牌照稅、個人所得稅 土地增值稅、資源稅、契稅、增值稅、企業(yè)所得稅、消費稅、關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)稅及監(jiān)管手續(xù)費 公司型財務(wù)管理機構(gòu)有哪項具體職責(zé)？(1)作為集團公司或者跨國公司內(nèi)部銀行，在子公司間辦理結(jié)算，進行資金融通。（2）通過金融市場為整個集團公司或者跨國公司進行資金籌集，即從外部籌集（3）運用整個集團公司或者跨國公司的盈余資金或者單獨籌集資金從事半金融市場投資，買賣金融商品，提供信用貸款。什么是財務(wù)管理目標？合理的理財目標對于指導(dǎo)財務(wù)管理工作有何意義？企業(yè)財務(wù)管理目標，是財務(wù)管理的基本理論，是企業(yè)理財主體自身意志的體現(xiàn)，即通過財務(wù)活動所希望達到的目的，也是評價企業(yè)理財活動是否合理有效的標準。它包含兩層含義，第一是企業(yè)理財?shù)恼w目標；第二是企業(yè)理財?shù)木唧w目標，即企業(yè)在投資、籌資、收益分配等理財環(huán)節(jié)上要實現(xiàn)的目標。因此，從局部來看，企業(yè)樹立一個正確有效的財務(wù)管理目標，對企業(yè)財務(wù)管理工作將具有重大的指導(dǎo)意義；從整體來看，對企業(yè)理財目標的研究將為財務(wù)管理整個學(xué)科的發(fā)展有著根本的導(dǎo)向作用。實驗項目二：戰(zhàn)略制定與全面預(yù)算編制一、實驗?zāi)康耐ㄟ^對“戰(zhàn)略制定與全面預(yù)算編制”實驗項目的演練，學(xué)習(xí)分析外部環(huán)境因素和內(nèi)部資源結(jié)構(gòu)，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；了解企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容和流程；掌握企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算編制方法。二、實驗的內(nèi)容預(yù)習(xí)實驗前準備知識；實驗分組；根據(jù)實驗指導(dǎo)書對企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部資源的描述，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，各部門完成年度工作計劃，并在年度工作計劃的基礎(chǔ)上進行預(yù)算編制，填制各類預(yù)算表格。三、實驗條件要求實驗分小組進行，每個小組46人；每個小組設(shè)辦公桌椅、計算機、檔案柜、微型倉庫，以及紙筆、文件夾等必要的辦公設(shè)備。四、實驗步驟（一）制定公司發(fā)展戰(zhàn)略第0年年末，對公司背景資料和市場環(huán)境資料進行詳細分析，在總經(jīng)理的帶領(lǐng)下，召開公司管理層會議，根據(jù)確定的公司理財目標，制定公司發(fā)展戰(zhàn)略。在公司發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，進一步明確未來一年的產(chǎn)量、收入、成本、利潤、質(zhì)量等主要指標。（二）進行全面預(yù)算編制成立公司預(yù)算管理委員會，明確預(yù)算工作流程，制定預(yù)算管理計劃，準備進行全面預(yù)算編制。在總經(jīng)理的全面協(xié)調(diào)下，以銷售部門、生產(chǎn)部門和財務(wù)部門為主導(dǎo)編制公司的全面預(yù)算，完成各類預(yù)算表格的填制。公司預(yù)算分業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算四種。其中，業(yè)務(wù)預(yù)算由銷售部門和生產(chǎn)部門主導(dǎo)完成，資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算由財務(wù)部門主導(dǎo)完成，財務(wù)部門同時負責(zé)公司綜合預(yù)算的編制。在進行預(yù)算編制時，各部門應(yīng)首先制定本部門年度工作計劃，在工作計劃的基礎(chǔ)上進行預(yù)算編制。制定公司戰(zhàn)略目標確定主要指標l 銷售預(yù)算l 銷售費用預(yù)算l 生產(chǎn)預(yù)算l 直接材料消耗l 直接人工l 制造費用l 期末制成品存貨l 產(chǎn)品生產(chǎn)成本和銷售成本l 固定資產(chǎn)投資預(yù)算l 權(quán)益性資本投資預(yù)算l 債券投資預(yù)算l 研究開發(fā)費預(yù)算財務(wù)預(yù)算：l 管理和財務(wù)費用預(yù)算l 現(xiàn)金預(yù)算l 預(yù)計利潤表l 預(yù)計資產(chǎn)負債表l 預(yù)計現(xiàn)金流量表全面預(yù)算管理籌資預(yù)算：l 長短期借款l 債券l 還本付息業(yè)務(wù)預(yù)算資本預(yù)算圖24 全面預(yù)算編制內(nèi)容銷售部門工作內(nèi)容（1） 銷售量預(yù)測（分年、季、月）；（2） 銷售價格制定（與產(chǎn)品單位成本有關(guān)）；（3） 收集客戶資料，進行評估和授信，信用政策制定；（4） 根據(jù)公司確定的收入指標，分解到每個產(chǎn)品、地區(qū)、業(yè)務(wù)員，編制季、年度銷售計劃表，確定銷售量、銷售價、貨款回籠、銷售時限等指標。（5） 銷售人員的雇傭和解聘；銷售費用預(yù)算及工作計劃（渝恰會、媒體廣告、經(jīng)銷商管理、直營店管理）；（6） 填制各類表單，文件歸檔填寫表單：客戶檔案表、信用政策規(guī)定、產(chǎn)品銷售計劃表、銷售人員變動表、營銷活動計劃、銷售預(yù)算表、銷售費用預(yù)算表、銷售成本預(yù)算表采購部門工作內(nèi)容直接材料采購預(yù)算包括在生產(chǎn)成本預(yù)算中。采購部門根據(jù)：材料期末庫存=材料期初庫存+本期采購量本期生產(chǎn)領(lǐng)用，推算本期采購量。（1） 關(guān)注原材料的市場行情，分析采購規(guī)律，確定預(yù)購材料；（2） 材料消耗定額的制定；（3） 材料消耗量的計算；（4） 供應(yīng)商、采購價格、采購方式及支付政策的確定；（5） 確定下年度采購量，編制材料采購預(yù)算表。填寫表單：供應(yīng)商檔案表、支付政策規(guī)定、材料消耗和采購預(yù)算表、存貨預(yù)算表倉儲部門工作內(nèi)容（1） 根據(jù)生產(chǎn)部門用料需求和生產(chǎn)計劃對倉庫數(shù)量和庫位設(shè)定進行規(guī)劃，合理利用倉儲空間；（2） 根據(jù)生產(chǎn)部門用料情況編制“材料預(yù)算及存量基準明細表”擬訂用料預(yù)算，計算合理庫存；（3） 各種物資的驗收、保管和盤點工作。填寫表單：庫位設(shè)定表、材料預(yù)算及存量基準明細表生產(chǎn)部門工作內(nèi)容（1） 現(xiàn)有生產(chǎn)能力分析；（2） 根據(jù)生產(chǎn)指標確定生產(chǎn)計劃，并落實到車間；決定是否需要增減生產(chǎn)能力，是否購買新的生產(chǎn)線或變賣舊的生產(chǎn)線，是否進行生產(chǎn)線改造，是否建新工廠等；（3） 期末存量的安排；（4） 生產(chǎn)量預(yù)測（年、季、月）：生產(chǎn)部門根據(jù)：期末庫存=期初庫存+本期產(chǎn)量本期銷量推算產(chǎn)量；（5） 生產(chǎn)預(yù)算表編制：測算總產(chǎn)量指標，測算分品種產(chǎn)量指標，安排產(chǎn)品的出產(chǎn)進度。工人雇傭和辭退計劃。（6） 制造費用預(yù)算表編制；（7） 文件歸檔填寫表單：生產(chǎn)預(yù)算表、直接人工成本預(yù)算表、制造費用預(yù)算表、生產(chǎn)成本預(yù)算表、年度生產(chǎn)能力分析表、生產(chǎn)能力變動表、年度生產(chǎn)計劃表、財務(wù)部門工作內(nèi)容（1） 匯總各部門預(yù)算情況、編制預(yù)算資產(chǎn)負債表、預(yù)算利潤表、預(yù)算現(xiàn)金流量表、預(yù)算所有者權(quán)益變動表及其相關(guān)表單的預(yù)算表；（2） 根據(jù)項目初始運作情況，進行會計賬務(wù)處理填寫表單：預(yù)算資產(chǎn)負債表、預(yù)算利潤表、預(yù)算現(xiàn)金流量表、預(yù)算所有者權(quán)益變動表人事部門工作內(nèi)容（1） 建立人事檔案，填寫公司人員信息表。（2） 設(shè)定員工薪酬體系，填寫薪酬計劃表；制定考核標準，填寫考核表。（3） 根據(jù)各部門人員需求情況，進行新員工招聘，填寫招聘計劃表；（4） 填寫培訓(xùn)計劃；填寫表單：人員信息表、薪酬計劃表、招聘計劃表、培訓(xùn)計劃表、考核表五、注意事項首先分析歷史數(shù)據(jù)，制定公司發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略制定各部門年度工作計劃和目標，在工作計劃的基礎(chǔ)上進行預(yù)算編制。六、實驗預(yù)習(xí)與準備要求（一）熟悉企業(yè)基本戰(zhàn)略戰(zhàn)略制定是指確定企業(yè)任務(wù)，認定企業(yè)的外部機會與威脅，認定企業(yè)內(nèi)部優(yōu)勢與弱點，建立長期目標，制定供選擇戰(zhàn)略，以及選擇特定的實施戰(zhàn)略，是戰(zhàn)略計劃的形成過程。戰(zhàn)略制定包含若干子項：愿景、目標、路線、項目選擇、業(yè)務(wù)策略等?；?