企業(yè)如何駛?cè)肜碡?cái)高速通道(編輯修改稿)
2025-01-16 22:12 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 重疊征稅均適用，居住國(guó)采用） 1.定義：P117 2.全額抵免法與限額抵免法： ①定義P117－118 ②方法比較與結(jié)論：P118－119 例題：納稅人60萬(wàn)來(lái)源于甲國(guó)（居住國(guó)），30萬(wàn)來(lái)源于乙國(guó)，甲國(guó)稅率020萬(wàn)20％，2040萬(wàn)25％，4060萬(wàn)30％，6080萬(wàn)35％，80萬(wàn)以上40％；問(wèn)乙國(guó)稅率分別為20％、30％、40％時(shí)，扣除法、全額免稅法、累進(jìn)免稅法、全額抵免法、限額抵免法下納稅人在甲國(guó)應(yīng)納稅款。,乙國(guó)稅率(稅款) 20％(6) 30％(9) 40％(12) 扣除法(90) (84)23.6萬(wàn) (81) 22.4萬(wàn) (78)21.3萬(wàn) 全額免稅法(60) 15萬(wàn) 15萬(wàn) 15萬(wàn) 累進(jìn)免稅法(28.89%)17.33萬(wàn) 17.33萬(wàn) 17.33萬(wàn) 全額抵免法(26X) 20萬(wàn) 17萬(wàn) 14萬(wàn) 限額抵免法(8.67) 20萬(wàn) 17.33萬(wàn) 17.33萬(wàn),3.抵免限額的計(jì)算與處理 ① 定義與分類(lèi)：P126 ②基本計(jì)算公式：P126 ③方法比較與結(jié)論：P127－128 對(duì)納稅人有利與否： 分國(guó)分項(xiàng) 分國(guó)不分項(xiàng) 綜合分項(xiàng) 綜合不分項(xiàng) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ≥ ？ ≤ 均為正值 具體要看對(duì)外投資情況 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ≤ ？ ≤ 有盈有虧,④我國(guó)的分國(guó)不分項(xiàng)限額的規(guī)定： 企業(yè)所得稅（財(cái)稅字[1997]116號(hào)）： 主公式：應(yīng)納稅額＝境內(nèi)所得應(yīng)納稅額＋境外所得應(yīng)納稅額－境外所得稅稅款扣除限額（或境外所得實(shí)際繳納稅款） 境外所得應(yīng)納稅額＝境外應(yīng)納稅所得額法定稅率（境外應(yīng)納稅所得額為企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間盈虧相抵后的金額） 境外所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額（來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的所得247。境內(nèi)、境外所得總額）,a分國(guó)不分項(xiàng)（計(jì)算限額時(shí)，分子：同一國(guó)機(jī)構(gòu)間盈虧可以互抵，不同國(guó)機(jī)構(gòu)間盈虧不可互抵；分母考慮境內(nèi)外全球所得時(shí)：企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈
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