【文章內(nèi)容簡介】 票一律不得作為增值稅的扣稅憑證。增值稅一般納稅人取得的非廢舊物資專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在 2020年8月份 納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 五、從事廢舊物資回收經(jīng)營的小規(guī)模納稅人仍可開具廢舊物資普通發(fā)票，但不再作為增值稅扣稅憑證；如購買方需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，可 申請代開增值稅專用發(fā)票 。（有的省規(guī)定：向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局規(guī)定征收增值稅） 2020/6/22 42 ? 政策鏈接：財(cái)稅 [2001]78號 ? 一、 自 2001年 5月 1日起，對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅 。廢舊物資，是指在社會(huì)生產(chǎn)和消費(fèi)過程中產(chǎn)生的各類廢棄物品，包括經(jīng)過挑選、整理等簡單加工后的各類廢棄物品。利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品不享受廢舊物資免征增值稅的政策。 ? 二、生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額， 按 10％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 。 ? 三、廢舊物資回收經(jīng)營單位應(yīng)將廢舊物資和其他貨物的經(jīng)營分別核算，不能準(zhǔn)確分別核算的，不得享受廢舊物資免征增值稅政策。 2020/6/22 43 ? 國稅發(fā) [2020]60號 ? 一、 “ 廢舊物資回收經(jīng)營單位 ” 是指同時(shí)具備以下條件的單位 ? （一）經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)，從事廢舊物資 ? ? （三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資 ? 二、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對回收單位進(jìn)行清理檢查。凡不符合本通知第一條規(guī)定條件的，均應(yīng)照章征收增 ? 四、回收單位必須按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)真填寫 《 廢舊物資發(fā)票開具清單 》 ，在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，將其電子信息與紙制資料隨同 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 一并報(bào)送。 2020/6/22 44 ? 國稅函 [2020]544號 ? 五、回收經(jīng)營單位收購城鄉(xiāng)居民個(gè)人（不包括個(gè)體經(jīng)營者）及非經(jīng)營性單位的廢舊物資，可 按下列 ? 1 ? 票、物相符，票面金額與支付的貨款金額相 ? 應(yīng)按規(guī)定全部聯(lián)次一次性開具，并加蓋財(cái)務(wù) ? 應(yīng)逐筆開具，不得按多個(gè)出售人匯總開具； ? 應(yīng)如實(shí)填寫出售人居民身份證號碼，收款人 ? 收購憑證限于回收經(jīng)營單位在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具 。 2020/6/22 45 ? 四、關(guān)于加強(qiáng)防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票管理有關(guān)問題的通知 國稅函 [2020]第 507號 ? 一、 在 2020年 6月 30日前 ，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要盡快對一機(jī)多票企業(yè)普通發(fā)票的領(lǐng)購、開具和庫存情況進(jìn)行全面檢查清理。企業(yè)存有非一機(jī)多票系統(tǒng)使用的普通發(fā)票，必須進(jìn)行收繳。 二、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)必須通過防偽稅控發(fā)售子系統(tǒng)向一機(jī)多票企業(yè)發(fā)售普通發(fā)票，不得利用其他方式發(fā)售普通發(fā)票，不得批準(zhǔn)納稅人使用自印發(fā)票。 四、一機(jī)多票企業(yè)銷售增值稅應(yīng)稅貨物（不包括出口貨物）和勞務(wù)需要開具普通發(fā)票的，應(yīng)通過一機(jī)多票系統(tǒng)開具。對 2020年 7月 1日以后 仍然利用其他方式開具普通發(fā)票的一機(jī)多票企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。 2020/6/22 46 ? 五、關(guān)于下放增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)限的通知（ 國稅函 [2020]918號） ? 一、自 2020年 9月 1日起，原省、地市稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)限下放至區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)。 二、區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人申請的專用發(fā)票最高開票限額要嚴(yán)格審核，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品銷售的實(shí)際情況進(jìn)行審批，既要控制發(fā)票數(shù)量以利于加強(qiáng)管理，又要保證納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的正常需要。 三、區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際情況，從加強(qiáng)發(fā)票管理和方便納稅人的要求出發(fā)，采取有效措施，合理簡化程序、辦理專用發(fā)票最高開票限額審批手續(xù)。 2020/6/22 47 ? 政策鏈接： 《 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 》 （國稅發(fā)[2020]156號） ? 第五條 最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。 ? 最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。批準(zhǔn)使用最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查；批準(zhǔn)使用最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查；批準(zhǔn)使用最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查后將核查資料報(bào)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。 ? 一般納稅人申請最高開票限額時(shí)，需填報(bào) 《 最高開票限額申請表 》 。 2020/6/22 48 ? 國稅函 [2020]第 010號： 自 2020年 1月 1日起，對飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品 ，免征增值稅。銷售飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品，不得開具增值稅專用發(fā)票；凡開具專用發(fā)票的，應(yīng)照章全額繳納增值稅。 ? 鏈接之一：國稅發(fā)［ 2020］ 114號 ? 一、飼料生產(chǎn)企業(yè)申請免征增值稅的飼料除單一大宗飼料、混合飼料以外，配合飼料、復(fù)合預(yù)混料和濃縮飼料均應(yīng) 由省一級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的飼料檢測機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢測。 新辦飼料生產(chǎn)企業(yè)或原飼料生產(chǎn)企業(yè)新開發(fā)的飼料產(chǎn)品申請免征增值稅應(yīng)出具檢測證明。 ? 二、各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局可根據(jù)本地區(qū)情況確定飼料免征增值稅的審批權(quán)限，但必須在地市一級以上（含地市一級）國家稅務(wù)局。 2020/6/22 49 ? 鏈接之二：國稅函 [2020]884號 ? 一、符合免稅條件的飼料生產(chǎn)企業(yè)，取得有計(jì)量認(rèn)證資質(zhì)的飼料質(zhì)量檢測機(jī)構(gòu)（名單由省級國家稅務(wù)局確認(rèn)）出具的飼料產(chǎn)品合格證明后 即可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠政策，并將飼料產(chǎn)品合格證明報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 ? 二、飼料生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每月納稅申報(bào)期內(nèi)將免稅收入如實(shí)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 ? 三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對飼料免稅企業(yè)的監(jiān)督檢查，凡不符合免稅條件的要及時(shí)糾正，依法征稅。對采取弄虛作假手段騙取免稅資格的，應(yīng)依照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 及有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定予以處罰。 2020/6/22 50 ? 財(cái)稅 [2020]7號： 自 2020年 2月 1日起，硝酸銨 適用的增值稅稅率統(tǒng)一調(diào)整為 17％，同時(shí)不再享受化肥產(chǎn)品免征增值稅政策。 出口企業(yè)出口的硝酸銨統(tǒng)一執(zhí)行 13%的退稅率。外貿(mào)企業(yè)在 2020年 2月 1日后出口的硝酸銨，取得的增值稅專用發(fā)票是在 2020年 2月 1日后開具，且注明稅率仍為 13％的，不予辦理退稅。 ? 財(cái)稅 [2020]101號 ：自 2020年 9月 1日起，鹽適用增值稅稅率由 17%統(tǒng)一調(diào)整為 13%。 2020/6/22 51 ? 鏈接：財(cái)稅 [2001]113號 ? 一、下列貨物免征增值稅： ? 。 ? 、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于 70%）。 ? 復(fù)混肥 是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）． ? 、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。 2020/6/22 52 ? 國稅函 [2020]第 158號 ： 粉煤灰（渣） 是煤炭燃燒后的殘留物，可以用作部分建材產(chǎn)品的生產(chǎn)原料，屬于廢渣產(chǎn)品，不屬于建材產(chǎn)品。對納稅人生產(chǎn)銷售的粉煤灰（渣）應(yīng)當(dāng)按照增值稅適用稅率征收增值稅，不得免征增值稅，也不得按照簡易辦法征收增值稅。 ? 國稅函 [2020]第 599號： 以水泥產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的 水泥混凝土 ，按 6％征收增值稅。對于瀝青混凝土等其他商品混凝土，應(yīng)統(tǒng)一按照適用稅率征收增值稅。 ? 國稅函 [2020]624號 ： 目前我國進(jìn)口和自行生產(chǎn)的硫磺中均是經(jīng)加工制得的硫磺，執(zhí)行中 硫磺的適用稅率為 17％。 ? 財(cái)稅 [2020]83號 ：自 2020年 7月 1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。 2020/6/22 53 ? 一、國務(wù)院關(guān)于同意對科教用品進(jìn)口實(shí)行稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)（ 國函 [2020]1號） ? 同意對科研院所、高等學(xué)校等科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校所進(jìn)口的國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究和教學(xué)用品，以及轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)、國家工程（技術(shù)）研究中心、國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、企業(yè)技術(shù)中心 等科技開發(fā)機(jī)構(gòu)在 2020年 12月 31日前進(jìn)口的國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科技用品， 免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅 。具體實(shí)施辦法依照 《 規(guī)章制定程序條例 》聯(lián)合制定并公布， 自 2020年 2月 1日起施行。 2020/6/22 54 ? 二、關(guān)于落實(shí)國務(wù)院加快振興裝備制造業(yè)的若干意見有關(guān)進(jìn)口稅收政策的通知 （財(cái)關(guān)稅 [2020]11號） ? 在國務(wù)院確定的對促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展有顯著效果，對結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)升級、企業(yè)創(chuàng)新有積極帶動(dòng)作用的 重大技術(shù)裝備關(guān)鍵領(lǐng)域內(nèi) ，對國內(nèi)企業(yè)為開發(fā)、制造這些裝備而進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件和國內(nèi)不能生產(chǎn)的原材料所繳納的 進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實(shí)行先征后退 。所退稅款一般作為國家投資處理，轉(zhuǎn)作國家資本金，主要用于企業(yè)新產(chǎn)品的研制生產(chǎn)以及自主創(chuàng)新能力建設(shè)。 2020/6/22 55 ? 國務(wù)院確定的 16個(gè)重大技術(shù)裝備關(guān)鍵領(lǐng)域 一、大型清潔高效發(fā)電裝備。 二、特高壓輸變電設(shè)備。 三、大型石化設(shè)備。 四、大型煤化工成套設(shè)備。 五、大型薄板冷熱連軋成套設(shè)備及涂鍍層加工成套設(shè)備。 六、大型煤炭井下綜合采掘、提升和洗選設(shè)備以及大型露天礦設(shè)備。 七、大型船舶、海洋工程設(shè)備。 八、軌道交通設(shè)備。 九、大型環(huán)保及資源綜合利用設(shè)備。 十、大型施工機(jī)械：大斷面巖石掘進(jìn)機(jī)等。 十一、重大工程自動(dòng)化控制系統(tǒng)和關(guān)鍵精密測試儀器。 十二、大型、精密、高速數(shù)控設(shè)備和數(shù)控系統(tǒng)及功能部件。 十三、新型紡織機(jī)械。 十四、新型、大馬力農(nóng)業(yè)裝備。 十五、集成電路關(guān)鍵設(shè)備、新型平板顯示器件生產(chǎn)設(shè)備、電子元器件生產(chǎn)設(shè)備、無鉛工藝的整機(jī)聯(lián)裝設(shè)備、數(shù)字化醫(yī)療影像設(shè)備、生物工程和醫(yī)療生產(chǎn)專用設(shè)備。 十六、民用飛機(jī)及發(fā)動(dòng)機(jī)、機(jī)載設(shè)備。 2020/6/22 56 ? 三、關(guān)于外商投資企業(yè)以包工包料方式委托承建企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備退稅問題 （國稅函 [2020]637號） ? 一、外商投資企業(yè)以包工包料方式委托其他企業(yè)承建的工程項(xiàng)目，如外商投資企業(yè)與承建企業(yè)簽訂了委托購買國產(chǎn)設(shè)備協(xié)議，承建企業(yè)受托采購國產(chǎn)設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票（增值稅專用發(fā)票上購貨單位為承建企業(yè)）后，交由外商投資企業(yè)申請辦理退稅。 二、申請辦理退稅的程序 （一）外商投資企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)須填寫 《 外商投資項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申請表 》 ，附送規(guī)定的 （二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理退稅申報(bào)后，須向供貨企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查。對回函未能確認(rèn)發(fā)票真實(shí)或回函未能確認(rèn)發(fā)票所列貨物已按規(guī)定申報(bào)納稅及未收到回函的，不予辦理退稅。 2020/6/22 57 ? 鏈接：國稅發(fā) [2020]111號 ? 第二章 享受退稅的范圍 ? 第三條 享受國產(chǎn)設(shè)備退稅的企業(yè)范圍是指，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)和從事交通運(yùn)輸、開發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)以及從事海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)。 ? 外商投資企業(yè)以其分公司（分廠）的名義采購的自用國產(chǎn)設(shè)備，由該分公司（分廠）向所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理退稅。 ? 對外合作開采海洋石油資源的中外合作油氣田項(xiàng)目，由合作油氣田的作業(yè)者、作業(yè)機(jī)構(gòu)或作業(yè)分公司申請辦理退稅。 ? 按規(guī)定應(yīng)實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購的國產(chǎn)設(shè)備不實(shí)行增值稅退稅政策。 2020/6/22 58 ? 第四條 享受退稅的項(xiàng)目范圍 ? 屬于 《 外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄 》 中 鼓勵(lì)類 和《 中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄 》 的外商投資項(xiàng)目所采購的國產(chǎn)設(shè)備享受增值稅退稅政策。調(diào)整鼓勵(lì)外資目錄時(shí)，項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備實(shí)行退稅政策以項(xiàng)目核準(zhǔn)時(shí)施行的鼓勵(lì)外資目錄為準(zhǔn)。 ? 鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目中的工程項(xiàng)目，若外商投資企業(yè)以 包工包料方式委托其他企業(yè)承建 ，外商投資企業(yè)可與承建企業(yè)簽訂委托購買國產(chǎn)設(shè)備協(xié)議，其委托由承建企業(yè)采購的國產(chǎn)設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票，交由外商投資企業(yè)按規(guī)定申請辦理退稅。 2020/6/22 59 ? 五、國家稅務(wù)總局關(guān)于開展出口貨物退（免）稅備案單證檢查工作的通知 （國稅函 〔 2020〕 69號）