【正文】 銀行存款調(diào)節(jié)表 年 7月 單位：元 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)帳面余額 銀行帳面額 191 200 加：銀行已收，銀行未收 減：銀行已付，企業(yè)未付 加：企業(yè)已收，銀行未收 減：企業(yè)已付 銀行未付 調(diào)節(jié)后的帳面余額 調(diào)節(jié)后的帳面額 ★ 其他貨幣資金 ? 1）外埠存款 （舉例） M公司派員到外地進(jìn)行零星采購(gòu)，匯往外地銀行辦事處采購(gòu)資金 10 000元，采購(gòu)員采購(gòu)物資價(jià)值 8 000元，支付增值稅 1 360元，余額轉(zhuǎn)回匯款單位開(kāi)戶銀行，會(huì)計(jì)分錄為： ①匯出采購(gòu)時(shí)： ②收到采購(gòu)人員轉(zhuǎn)來(lái)的發(fā)貨 發(fā)票時(shí)： ③收到開(kāi)戶銀行通知，余額轉(zhuǎn)回時(shí)： 第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) ?重點(diǎn)介紹： – 應(yīng)收帳款的性質(zhì)與特點(diǎn) – 應(yīng)收帳款的核算 – 應(yīng)收票據(jù) – 預(yù)付帳款的帳戶設(shè)置 – 其他應(yīng)收款和待攤費(fèi)用的核算內(nèi)容 應(yīng)收帳款的性質(zhì)與特點(diǎn) ?應(yīng)收帳款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)。 （舉例） – 1999年 6月， A公司辦事員李紅預(yù)借 200元備用金，用以購(gòu)買辦公用品，出納員根據(jù)已核批的借款單以現(xiàn)金支付，填制付款憑證。 （二）、本教材的邏輯主線 ?以四項(xiàng)會(huì)計(jì)假設(shè)為基礎(chǔ)組織中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) ? 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)是符合以會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量四個(gè)會(huì)計(jì)假設(shè)為基礎(chǔ)的一般事項(xiàng)，即企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中通常存在的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，而非特殊時(shí)期或特殊環(huán)境下出現(xiàn)的特殊事項(xiàng)。 ?（舉例） ?1999年 1月， B公司下屬單位辦事員劉江按規(guī)定預(yù)借 500元備用金，以現(xiàn)金支付，會(huì)計(jì)分錄為： ?1999年 6月，劉江報(bào)銷辦公用品費(fèi) 400員，出納以現(xiàn)金支付，會(huì)計(jì)分錄為： ?不再使用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn) ?清查的主要內(nèi)容包括：是否有★ 長(zhǎng)款或短款 、挪用現(xiàn)金、白條抵庫(kù)、超限額留存現(xiàn)金現(xiàn)象等。 ? 企業(yè)與外單位之間的其他往來(lái)關(guān)系，如企業(yè)與上下級(jí)單位之間的資金調(diào)撥、各種賠償和罰款、存出保證金和押金等，以及企業(yè)與內(nèi)部各部門和職工個(gè)人之間的備用金和各種代墊款項(xiàng)等，都不屬于應(yīng)收帳款。該企業(yè)第一年的應(yīng)收帳款余額為 1 000 000元；第二年發(fā)生壞帳 6 000元，其中甲單位 1 000元，乙單位 5 000元，年末應(yīng)收帳款余額為 1 200 000元；第三年，已沖銷的上年乙單位的應(yīng)收帳款 5 000元又收回，期末應(yīng)收帳款余額為 1 300 000元。 – A公司從外地購(gòu)進(jìn)材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為 20 000元，增值稅額為 3 400元，購(gòu)進(jìn)材料支付進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 1 000元（按規(guī)定準(zhǔn)予扣除進(jìn)項(xiàng)稅額 70元），裝卸費(fèi) 800元，結(jié)算憑證到達(dá)，制服全部貨款及進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)，但材料未到。 o （舉例 1） A公司購(gòu)入 B公司債券 3 000張，每張面值 100元，買價(jià) 105元，另支付經(jīng)紀(jì)人傭金 1 575元，款項(xiàng)以銀行存款支付。則會(huì)計(jì)處理為： 商品企業(yè)進(jìn)價(jià)金額核算法 ?A批發(fā)企業(yè)本日本地批發(fā)商品取得銷售收入 70 000元，銷項(xiàng)增值稅為 17%，計(jì)11 900元，共計(jì) 81 900元，銷貨款送存銀行。 存貨的計(jì)價(jià)主要是核算存貨的收、發(fā)、存的價(jià)值。 —— 帳戶結(jié)構(gòu) 壞帳準(zhǔn)備 壞帳準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷數(shù)額 壞帳準(zhǔn)備的提取數(shù)額 已經(jīng)提取但尚未轉(zhuǎn)銷 的壞帳準(zhǔn)備 ?下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“壞帳準(zhǔn)備”帳戶貸方核算的是（ ） C. 收回過(guò)去已確認(rèn)并注銷的壞帳 ?估計(jì)壞帳的方法： ?★應(yīng)收帳款余額百分比法、帳齡分析法、賒銷百分比法。 根據(jù)上述情況，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 ?設(shè)置帳戶： “ 其他應(yīng)收款 —— 備用金 ” ?備用金的結(jié)算可以根據(jù)不同情況采取一次報(bào)銷制和定額備用金制 1）一次報(bào)銷制 ?一次報(bào)銷制是按估計(jì)需用現(xiàn)金預(yù)借備用金，在報(bào)銷時(shí)一次性核銷，多退少補(bǔ)，下次需用現(xiàn)金再辦借款手續(xù)。 以會(huì)計(jì)要素為框架 構(gòu)建中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) ?總之，本課程以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)為導(dǎo)向，以對(duì)外報(bào)告的會(huì)計(jì)信息生成為主線，以四項(xiàng)會(huì)計(jì)假設(shè)為前提，以六大會(huì)計(jì)要素為結(jié)構(gòu)，在闡述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)，特征的基礎(chǔ)上（第一章），對(duì)六大會(huì)計(jì)要素的核算方法進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明（第二 —— 十二章），最后又以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為總結(jié)（第十三章） （三）、學(xué)習(xí)方法 ?把握教材的基本思路，結(jié)合教學(xué)大綱，考核說(shuō)明的要求進(jìn)行全面重點(diǎn)的學(xué)習(xí)。 長(zhǎng)款時(shí) 短款時(shí) 未查明原因之前，帳務(wù)處理為： 無(wú)法查明原因，帳務(wù)處理為： （舉例） 現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金多作出帳面余額 78元，會(huì)計(jì)分錄為： 經(jīng)反復(fù)核查，上述現(xiàn)金長(zhǎng)款原因不明，經(jīng)批準(zhǔn) 轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入處理，會(huì)計(jì)分錄為： 現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺 40員，會(huì)計(jì)分錄為： 經(jīng)反復(fù)核查，上述現(xiàn)金短款原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)由出納員賠償，會(huì)計(jì)分錄為： 收到出納員賠償時(shí)： 銀行存款總分類帳核算 銀行存款的核對(duì) ? 銀行存款的帳面余額與其開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)帳單的余額進(jìn)行核對(duì)，一般每月核對(duì)一次。 應(yīng)收帳款的核算 （ 1）確認(rèn) 四方面 （ 2）計(jì)價(jià)