【正文】 要求：（1）計算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應付利息金額、當年應予資本化或費用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，結果填入答題紙第1頁所附表格（不需列出計算過程）。（2）甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。專用設備Z系甲公司于2000年12月16日購入，原價200萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。（2）計算確定甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。②4月26日，乙公司以面值公開發(fā)行一次還本付息的企業(yè)債券，甲公司購入600萬元，取得后作為持有至到期投資核算（假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關的交易費用）。④本題中甲公司及乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅費用，編制合并財物報表時，對于與抵消的內(nèi)部交易相關的遞延所得稅，不要求進行調(diào)整。3．某企業(yè)207年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為20萬元，估計銷售費用和相關稅費為2萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價萬110元。11．某企業(yè)207年2月主營業(yè)務收入為100萬元，主營業(yè)務成本為80萬元，管理費用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。（錯）18．企業(yè)出售原材料取得的款項扣除其成本及相關費用后的凈額，應當計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（5）208年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的207的現(xiàn)金股利。（2）該項專利權法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。A．管理費用 B．營業(yè)外收支 C．資本公積 D．其他業(yè)務收支 ,如果使用年限在兩年以上,單位價值在()以上, （）。（），應付稅款法將所得稅視為一項企業(yè)必須負擔的費用，而納稅影響會計法將所得稅視為企業(yè)利潤分配一種形式。，價款48000元（不含增值稅），適用的消費稅稅率為45%，要求編制計提消費稅的會計分錄。該項固定資產(chǎn)原價50萬元，已提折舊20萬元。調(diào)整分錄為：借：營業(yè)費用000 貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流理––支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 80 000(4)本筆業(yè)務因出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金38萬元，屬于投資活動的現(xiàn)金流量。(“利潤分配”賬戶要求列示明細賬戶)：(1)“主營業(yè)務收入”的本期發(fā)生額300萬元，“應收賬款”期末比期初增加80萬元，“應收票據(jù)”期末比期初減少30萬元。，9月10日開出一張面值200000元，年利率8%，6個月到期的商業(yè)承兌匯票一張。（），應收賬款為11萬元，規(guī)定對方付款條件為2/10，1/N/30。A．2000元 B．1962元 C．980元 D．960元（）為劃分標準。（2）計算甲上市公司207年3月31日W商品的賬面余額。每日，乙公司所有者權益的賬面價值（與其公允價值不存在差異）為18000萬元。二、多選題，構成企業(yè)留存收益的有（BCD），應通過“其他應付款”科目核算的有（AC），應通過“管理費用”科目核算的有（ABCD），影響當期利潤表中利潤總額的有（ACD），正確的有（ACD），不會引起所有者權益總額發(fā)生增減變動的有（ABC），屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有（ABCD），構成企業(yè)委托加工物資成本的有（ABC），計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（ACD），其攤銷額應根據(jù)不同情況分別計入（ABD），應當計提折舊的有（AC），適用于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的有（BCD），應通過“應交稅費”科目核算的有（CD）,影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（ABCD）。207年2月1日，甲材料結存200公斤，每公斤實際成本為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。月初結存材料的計劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。⑤甲公司于2007年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當日支付合同預付款180萬元，至2007年12月31日，乙公司尚未供貨。③乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤900萬元，除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權益變動的交易或事項，當也未向投資者分配利潤。②甲公司不存在可分攤至產(chǎn)品W生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽價值。該專利權除用于生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。（4）2007年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品在賬面余額為2 600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準備400萬元，計入當期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。支付的發(fā)行費用與發(fā)行期間凍結資金產(chǎn)生的利息收入相等。，正確的有（AD）。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，另支付消費稅16萬元。不考慮其他因素，甲公司2007年應確認的銷售收入為（）萬元。2010秋會計本科補修課中級財務會計綜合練習題及部分答案 第一套一、單項選擇題（本類題共15小題）、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出庫存商品且其公允價值不含增值稅的情況下，下列會計處理中，正確的是（）。A．廣告費 C．展覽費32．下列各項中，按規(guī)定可以轉增資本的有(ABC)。A．收回前期已確認的壞賬 B．取得債務重組收益 C．計提持有至到期投資利息E．收到供應單位違反合同的違約金 15．下列應作為營業(yè)外支出核算的有(ABCD)。該項股票發(fā)行，計人“資本公積一股本溢價”賬戶的金額應為(B)B．65萬元三、表內(nèi)各項目分類與排列的主要依據(jù)是()《公司法》規(guī)定，公司法定盈余公積的累計數(shù)超過注冊資本一定比例時，可不再提取該項公積金。不涉及補價時，換入資產(chǎn)的入賬價值應為(C)。當年該企業(yè)可供投資者分配的利潤為(B)。A．應付賬款 35．下列各資產(chǎn)負債表項目中，能根據(jù)相應的總分類賬戶的期末余額直接填列的是(D)。如果敗訴，A公司將要支付100萬元的賠償款。稅法規(guī)定債務擔保支出不得在稅前列支。則本期由此產(chǎn)生的暫時性差異為(A)。根據(jù)規(guī)定，A公司應于年末資產(chǎn)負債表中確認負債金額(B)。D．應付職工薪酬36．現(xiàn)金流量表中，分配股利所涉及的現(xiàn)金流量屬于(C)。B．510 000元5下列資產(chǎn)負債表項目中，可根據(jù)相應賬戶期末余額直接填列的是（A）A、交易性金融資產(chǎn)58．2008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司訴訟，并被要求賠償違約經(jīng)濟損失30萬元。C．換出資產(chǎn)公允價值加上應支付的相關稅費73．下列不屬于管理費用的支出項目是(A．借款利息)74．帶息應付票據(jù)的利息支出應計入(A．財務費用)75．2007年4月1日甲公司向乙公司投資900萬元現(xiàn)款，占乙公司注冊資本的90％，甲公司個別報表中對該項投資采用成本法核算。上項比例為(50%)〈一般納稅人)購入機器一臺自用，價款60 000元、增值稅10200元，途中保險費 3 000元。A．罰款支出 B．出售固定資產(chǎn)的凈損失C．對外捐贈支出 D．債權人發(fā)生的債權重組損失16．企業(yè)本期確認的下列各項收入中，計算納稅所得額時按稅法規(guī)定應予調(diào)整的有(ADE)。A．資本公積 B．法定盈余公積 C．任意盈余公積 33．企業(yè)本期發(fā)生的下列費用和損失，影響企業(yè)本期凈利潤的有(ADE)。，甲公司以貨幣資金取得乙公司30％的股權，初始投資成本為2 000萬元，投資時乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為7 000萬元。 600萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（）萬元。，應調(diào)整報告財務報表相關項目金額的有（BCD）。（2）生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動工，發(fā)行債券所得款項當日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)。（5）2007年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2 000萬元；2007年12月31日該基金的公允價值為4 100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配。②專用設備Y和Z是為生產(chǎn)產(chǎn)品W專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。③本題中有關事項均具有重要性。2007年12月31日所有者權益總額為9 900萬元（見乙公司所有者權益簡表）。（3）其他有關資料：①不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的交易費用。當月購入材料一批，實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元。2月末，甲材料的庫存余額為（C．10600）元。15．下列各項現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（BCD）。（2）207年3月16日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。（3）計算甲上市公司207年3月31日W商品應確認的存貨跌價準備并編制會計分錄。A．存放地點 B．所有權 C．經(jīng)濟用途 D．到達時間，在經(jīng)批準后，應當（）。購貨單位已于1月26日付款。請編制月末計息的分錄。(2)“主營業(yè)務成本”的本期發(fā)生額250萬元，“應付賬款”期末比期初減少40萬元，“存貨”期末比期初減少30萬元。調(diào)整分錄為： 借：投資活動現(xiàn)金流量–處置固定資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 380 000 累計折舊200 000 貸：固定資產(chǎn)500 000 營業(yè)外收入000 3題參考答案（1）97年1月1日借：銀行存款 1200 000 貸：應付債券—債券面值 1。(4)本期出售固定資產(chǎn)一項，收入現(xiàn)款38萬元。要求：編制發(fā)行債券時的分錄，款項以銀行存款支付，設備已交付使用。（），則其存續(xù)期間內(nèi)債券的利息總額就是定期用現(xiàn)金支付的利息總額加上折價金額；公司債如溢價發(fā)行，則其存續(xù)期間內(nèi)的利息總額為定期支付的利息現(xiàn)金減去溢價金額。A．“其他應付款”科目 B．“長期債權投資”科目 C．“投資收益”科目 D．“其他應收款”科目，應記入（）。207年7月1日，開發(fā)活動結束，并按法律程序申請取得專利權，供企業(yè)行政管理部門使用。（4）208年2月16日，乙公司宣告分派207股利。（對）17．企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購買方在月末尚未提取的商品，應作為企業(yè)的庫存商品核算。上述各項稅金應計入管理費用的金額為（B．15）萬元。2．記賬憑證財務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表財務處理程序的主要不同點是（C．登記總分類賬的依據(jù)不同）。③本題中涉及的有關資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。至2007年12月31日，該批商品已售出80％。要求：（1）判斷甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關的各項資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構成資產(chǎn)組，并說明理由。設備Y的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。其他相關資料：（1）假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（4）所有款項均以銀行存款收付。（），建造資產(chǎn)的累計支出金額未超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關的收益后的金額，應當計入所建造資產(chǎn)成本。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費，律師費等合計為2萬元。該公司2007年基本每股收益為（）元。乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤500萬元。A．增加資本 B．彌補虧損35．下列各項，屬于我國現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的有(ABCE)。A．將產(chǎn)品對外投資B．將產(chǎn)品分配給投資者 D．將產(chǎn)品贈送他人 E．將委托加工的物資用于工程項目1下列增值稅（均有合法的專用發(fā)票）應計入所購貨物成本的有（AD）A、購入在建工程物資支付的增值稅D、小規(guī)模納稅人購入原材料支付的增值稅19．下列項目中，可能引起資本公積總額變動的有(ADE)。如果敗訴，將要支付 80萬元100萬元的賠償款。則2007甲公司個別報表中應確認投資收益(B)。對此項訴訟，A公司估計有80％的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計為20萬元，并支付訴訟費用3萬元。A．12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。此時該項存貨的計稅基礎為(D)。據(jù)此，2009年末該項負債的計稅基礎為（B、0）50、上題中，年末預提商品保修費15萬元所產(chǎn)生的暫時性差異是（A）A、可抵扣暫時性差異15萬元51．下列各項中，不可用于彌補企業(yè)虧損的是(A資本公積 52．公司溢價發(fā)行股票時，對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費，二、2011年1月試題1．對辭退福利的正確列支方法是(2．下列資產(chǎn)負債表項目中，可根據(jù)相應賬戶期末余額直接填列的是(D)D．交易性金融資產(chǎn)3．下列有關利潤表的表述中，不正確的是(D)D．采用“本期營業(yè)觀”編制4．Z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗及公司所聘請律師本期的意見判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性有70%。則本項債務重組中，B公司發(fā)生的債務重組損失是（A）A、16200元購進存貨用商業(yè)匯票結算，應貸記的賬戶是（B、應付票據(jù) 5．下列項目中應予以資本化利息支出是(B)B．購建固定資產(chǎn)發(fā)生的長期借款，在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支下列各項中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是（D、職工出差補貼 7．企業(yè)確認的下列收益中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是(A)。A．沖減財務費用17．預收貨款不多的企業(yè)，可不單設“預收賬款’’賬戶；若發(fā)生預收貨款業(yè)務，其核算賬戶應為(B應收賬款)1商業(yè)匯票的付款期限最長是（C）C、6個月19．企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2 000萬元，法定盈余公積余額1 200萬元，則可用于轉增企業(yè)資本的數(shù)額為(B700萬元)。A．資本公積 33．企業(yè)按出租無形資產(chǎn)收入計算交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是(D)。在該企業(yè)2009年2月27日公布的2008的會計報表中，該賠償金額應作為(A)。D．在建工程的借款利息70．期末計提帶息應付票據(jù)的利息時，應貸記的賬戶是(D)。該項負債產(chǎn)生的暫時性差異類型為(B)B．可抵扣暫時性差異15萬元9．企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2 000萬元，法定盈余公積余額400萬元。A．收入的金額能夠可靠計量B．相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)C．相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量D．企業(yè)已將商品所有權上的主要風險與報酬轉移給購貨方 E．企業(yè)沒有保留與商品所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權和控制權 13．下列項目中，不應確認為收入的有(BCD)。A．在建工程 B．存貨 C．研發(fā)支出 D．財務費用2下列賬戶余額對資產(chǎn)負債表“存貨”項目金額產(chǎn)生影響的有（ACDE