【正文】 ? ② 結(jié)算憑證先到，材料后到。 –承上例，會計(jì)分錄為： ?性質(zhì) 其他應(yīng)收款和待攤費(fèi)用 的核算內(nèi)容 第四章 存貨 ?重點(diǎn)介紹： – 存貨的確認(rèn) – 存貨的計(jì)價(jià) – 存貨的核算方法 委托加工存貨 – 其他存貨核算 包裝物，低值易耗品攤 存貨盤盈與盤虧 存貨的確認(rèn) ?存貨的概念： –存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為了 銷售或 耗用 而持有的各種有形資產(chǎn)。該企業(yè)的壞帳準(zhǔn)備提取率為 5‰ ， 則各年的帳務(wù)處理為： ?（練習(xí)） 資料 ：某企業(yè)按照應(yīng)收帳款余額的 3‰ 提取壞帳準(zhǔn)備。在總價(jià)法下帳務(wù)處理為： 銷售商品時； 如果 10天內(nèi)收到貨款： 如果 20天內(nèi)收到貨款： 如果 20天后收到貨款： 凈價(jià)法 ?凈價(jià)法是將扣減 最大現(xiàn)金折扣的金額作為應(yīng)收帳款作為應(yīng)收帳款的入帳金額 . ?（舉例）以上例的有關(guān)資料，采用凈價(jià)法編制會計(jì)分錄為 ?銷售時 ,10天 ,20天 ,20天以后 ,年末尚未付款的 ) （ 4）壞帳準(zhǔn)備 ?1）企業(yè)為什么會發(fā)生壞帳 ?2）如何確認(rèn)壞帳 ①債務(wù)人破產(chǎn)，依照破產(chǎn)清算程序進(jìn)行清償后，確實(shí)無法追回的部分。 ?應(yīng)收帳款的范圍 ： ? 應(yīng)收帳款是由于企業(yè)與 外單位 之間因銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的。 ? “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 所依據(jù)的基本公式為： ? （舉例） ? A公司銀行存款日記帳， 7月 31日帳面余額為 236 400元，銀行對帳單余額為 19 1200元。一次性報(bào)銷，做會計(jì)分錄： –如果李紅購買辦公用品費(fèi)用是 240元，則應(yīng)補(bǔ)給借款人李紅 40元，則會計(jì)分錄為： ?2）定額備用金制 ?定額備用金制是指按規(guī)定定額借用一定數(shù)額的現(xiàn)金，以備周轉(zhuǎn)使用，報(bào)銷時由財(cái)會部門不足定額，不再使用時，再交回財(cái)會部門。 ? 管理制度， 尤其要注意現(xiàn)金的使用范圍 – 支付職工個人的工資、獎金、津貼。一、課程說明 ?（一）、本課程的教學(xué)目的 ?（二）、本教材的邏輯主線 ?（三）、學(xué)習(xí)方法 ?（四）、關(guān)于考試 ?（五）、關(guān)于本學(xué)期的教學(xué)安排 （一）、本課程的教學(xué)目的 ?通過學(xué)習(xí)達(dá)到兩個目的： ? 一是要掌握財(cái)務(wù)會計(jì)核算的基本方法，熟練處理企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； ? 二是為后續(xù)課程學(xué)習(xí)，為從事會計(jì)及相關(guān)工作打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。 ★ 庫存現(xiàn)金的管理 ? 庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)作為零星之用的貨幣，它是企業(yè)流動性最強(qiáng)的的資產(chǎn)。 – 1999年 7月，李紅到財(cái)務(wù)科報(bào)銷購買辦公用品費(fèi)用 180元，交回剩余現(xiàn)金 20元。 – 4）企業(yè)已付，銀行未付。他是企業(yè)的一項(xiàng)債權(quán)。 ?現(xiàn)金折扣帳務(wù)處理的兩種方法： — ★ 總價(jià)法 —— 凈價(jià)法 總價(jià)法 ?（舉例） A企業(yè)銷售給 B企業(yè)商品一批，貨款 30 000元，增值稅 5 100元，付款條件為 2/10， 1/20，n/30。調(diào)整 “ 壞帳準(zhǔn)備 ” 帳戶貸方余額時，有以下三種情況： ① ③ 1 000 1 000 500 1500(應(yīng)該計(jì)提 ) 500 (估計(jì) ) 500 ② 1 000 500 1 500 ?（舉例） ?1）某企業(yè)年末應(yīng)收帳款余額為 500 000元，“ 壞帳準(zhǔn)備 ” 帳戶余額為 1 000元，按 4‰ 提取壞帳準(zhǔn)備，則應(yīng)補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備（） A、 1 000元 B、 2 000元 C、 3 000元 D、 4 000元 ? 2） A企業(yè) 1997年初 “ 壞帳準(zhǔn)備 ” 帳戶貸方余額為 2 500元， 1997年末應(yīng)收帳款余額為600 000元 ,1998年 6月發(fā)生壞帳損失 3 800元， 1998年末應(yīng)收帳款余額為 400 000元，1999年 8月收回上年已轉(zhuǎn)銷的壞帳 2 000元，1999年應(yīng)收帳款余額為 350 000元。 ?應(yīng)收票據(jù)的帳務(wù)處理 –承上例， A企業(yè)應(yīng)編制的會計(jì)分錄為： ?應(yīng)收帳款與應(yīng)收票據(jù)的區(qū)別是什么？ 預(yù)付帳款的帳戶設(shè)置 ?預(yù)付貨款比較多的情況下則單獨(dú)設(shè)置 “ 預(yù)付帳款 ”帳戶 –（舉例） A企業(yè) 1999年 5月 6日根據(jù)合同規(guī)定向 B公司預(yù)付甲商品的貨款 30 000元， 8月 6日收到甲商品，增值稅專用發(fā)票注明貨款 40 000元，增值稅 6 800元，當(dāng)即開出支票補(bǔ)付 16 800元，應(yīng)編制會計(jì)分錄為： ?若預(yù)付貨款不是很多的情況下則不設(shè) “ 預(yù)付帳款 ”帳戶，通過 “ 應(yīng)收帳款 ” 帳戶核算。 ? A公司經(jīng)有關(guān)部門核定為一般納稅人，某日該公司從本地購進(jìn)甲材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料貨款計(jì) 10 000元，增值稅額為 1 700元，外地運(yùn)雜費(fèi)為 900元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，材料已驗(yàn)收入庫，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)帳支付。根據(jù)企業(yè)各部門領(lǐng)用情況，做會計(jì)分錄。但實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到期尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“ 應(yīng)收股利 ” 和 “ 應(yīng)收利息 ” 帳戶進(jìn)行核