【正文】 要調(diào)整分錄，增加工作量。 ? （三）現(xiàn)金折扣：是企業(yè)為了鼓勵顧客在一定期限內(nèi)及早償還貨款而從發(fā)票價格中讓渡給顧客的一定數(shù)額的款項。 ? ６．在途貨幣資金：指企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項業(yè)務(wù)中 ? ，到月末尚未到達(dá)的匯入款項。 ? （二）內(nèi)容： ? １．外埠存款：指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采 ? 購專戶的款項。 ? ２．結(jié)算程序： ? ①商品交易 ? 收 款 人 ─────────→付款人 ? ② │↑③ ↑⑧ ⑤ ↑│⑥ ? 委 ││受 │進(jìn) 通 ││同 ? 托 ││ │帳 知 ││意 ? 收 ││理 │通 付 ││付 ? 款 ↓│ │知 ④請求付款 款 ││款 ? 收 款 人 ──────────→付款行 ? ←────────── ? ⑦ 劃 款 ? ３．特點(diǎn)：便于收款單位主動收款，不受金額起點(diǎn)限制。 ? ２． ①現(xiàn)金支票：只能支取現(xiàn)金 ? 種類 ②轉(zhuǎn)賬支票：只能轉(zhuǎn)賬 ? ③普通支票：可以支取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬時，在正面劃線 ? ３．結(jié)算程序： ? ①簽發(fā)并持票結(jié)算 ? 付款人 ──────────→放款人 ? ↑⑤ ② │↑③ ? │ 交 ││辦 ? │通 存 ││妥 ? │ 銀 ││退 ? │知 行 ││回 ? │ ││回 ? │ ④ 劃 款 ↓│單 ? 付款行 ──────────→收款行 ? ４．特點(diǎn)：手續(xù)簡便靈活。 ? （二）銀行存款的管理： ? １．應(yīng)在銀行分預(yù)算內(nèi)預(yù)算外資金開設(shè)賬戶； ? ２．每個企業(yè)只能在一家銀行開立基本賬戶，但可以在其他銀行開設(shè)輔助賬戶； ? ３．不準(zhǔn)出租出借或轉(zhuǎn)讓賬戶給其他單位或個人使用； ? ４．各項收支必須如實(shí)填明款項來源或用途不得套取現(xiàn)金或搞非法活動； ? ５．不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票； ? ６．重視對賬工作。廣義的現(xiàn)金，指全部貨幣資金，包括庫 ? 存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金；本節(jié)講述狹義的現(xiàn)金，僅指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 ? 本章重點(diǎn)：銀行存款、其他貨幣資金的核算 ? 本章難點(diǎn)：銀行結(jié)算方式 ? 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金 ? 一、現(xiàn)金的管理 ? １．現(xiàn)金的涵義：有廣義和狹義兩種。 ? （二）備用金的核算 ? １．賬戶的設(shè)置 ──“其他應(yīng)收款” ? ２．兩種制度 ? （１）非定額制 ? ①預(yù)借時： Dr其他應(yīng)收款 （借入） ? Cr現(xiàn)金 ? ? ② 報銷時： ? Dr管理費(fèi)用等 （使用） ? Ａ 多退 現(xiàn)金 （退回） ? Cr其他應(yīng)收款（借入） ? Ｂ 少補(bǔ) Dr管理費(fèi)用等 （使用） ? Cr其他應(yīng)收款（借入） ? 現(xiàn)金（補(bǔ)足） ? （２）定額制 ? ①建立定額時 Dr其他應(yīng)收款 ──備用金 ? Cr現(xiàn)金 ? ②報銷補(bǔ)足定額時 Dr管理費(fèi)用等 （使用） ? Cr現(xiàn)金 ? ③變動定額時 ? Ａ．提高定額： Dr其他應(yīng)收款 ──備用金 ? Cr現(xiàn)金 ? Ｂ．降低定額：相反分錄 第三節(jié) 銀行存款 ? 一、銀行存款的管理 ? （一）銀行存款的涵義：企業(yè)存入在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 （三）支票 ? １．概念：出票人委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)見票時無條件支付一定金額給收款 ? 人或持票人的票據(jù)。 （六）委托收款 ? １．概念：收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。 ? 三、銀行存款的核算（略） ? 同“現(xiàn)金” 第四節(jié) 其他貨幣資金 ? 一、其他貨幣資金的內(nèi)容 ? （一）涵義：指存放的地點(diǎn)和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同的那部分貨幣資金。 ? ５．信用卡存款：企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。一般是以價目單的報價扣除商業(yè)折扣后的金額作為發(fā)票價格，因此，此時其入賬價值仍為發(fā)票價＋代墊運(yùn)雜費(fèi)。假定不考慮增值稅，５月２８日甲企業(yè)收回應(yīng)收款項 1000元， ? 余下款項于６月７日收到，要求：分別用總價法、凈價法做有關(guān)分錄。 ? “壞賬準(zhǔn)備”為借方余額，用“－”表示。收到票據(jù)時，無論是否帶息按面值記入“應(yīng)收票據(jù)”。 ３６０ ６０）＝７３０８０ ? 貼現(xiàn)息＝７３０８０ ６％ ３６＝４３８ ? 貼現(xiàn)額＝７３０８０－４３８＝７２６４２ ? 借：銀行存款 ７２６４２ ? 貸：應(yīng)收票據(jù) ７２０００ ? 財務(wù)費(fèi)用 ６４２ ? １月２５日，票據(jù)到期，遭到拒付 ? 借：應(yīng)收賬款 ７３０８０ ? 貸：銀行存款 ７３０８０