【正文】 但實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到期尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“ 應(yīng)收股利 ” 和 “ 應(yīng)收利息 ” 帳戶進(jìn)行核算。 ? A公司經(jīng)有關(guān)部門(mén)核定為一般納稅人，某日該公司從本地購(gòu)進(jìn)甲材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料貨款計(jì) 10 000元，增值稅額為 1 700元，外地運(yùn)雜費(fèi)為 900元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳支付。調(diào)整 “ 壞帳準(zhǔn)備 ” 帳戶貸方余額時(shí)，有以下三種情況： ① ③ 1 000 1 000 500 1500(應(yīng)該計(jì)提 ) 500 (估計(jì) ) 500 ② 1 000 500 1 500 ?（舉例） ?1）某企業(yè)年末應(yīng)收帳款余額為 500 000元，“ 壞帳準(zhǔn)備 ” 帳戶余額為 1 000元，按 4‰ 提取壞帳準(zhǔn)備，則應(yīng)補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備（） A、 1 000元 B、 2 000元 C、 3 000元 D、 4 000元 ? 2） A企業(yè) 1997年初 “ 壞帳準(zhǔn)備 ” 帳戶貸方余額為 2 500元， 1997年末應(yīng)收帳款余額為600 000元 ,1998年 6月發(fā)生壞帳損失 3 800元， 1998年末應(yīng)收帳款余額為 400 000元，1999年 8月收回上年已轉(zhuǎn)銷的壞帳 2 000元，1999年應(yīng)收帳款余額為 350 000元。他是企業(yè)的一項(xiàng)債權(quán)。 – 1999年 7月，李紅到財(cái)務(wù)科報(bào)銷購(gòu)買辦公用品費(fèi)用 180元，交回剩余現(xiàn)金 20元。一、課程說(shuō)明 ?（一）、本課程的教學(xué)目的 ?（二）、本教材的邏輯主線 ?（三）、學(xué)習(xí)方法 ?（四）、關(guān)于考試 ?（五）、關(guān)于本學(xué)期的教學(xué)安排 （一）、本課程的教學(xué)目的 ?通過(guò)學(xué)習(xí)達(dá)到兩個(gè)目的： ? 一是要掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本方法，熟練處理企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； ? 二是為后續(xù)課程學(xué)習(xí)，為從事會(huì)計(jì)及相關(guān)工作打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。一次性報(bào)銷，做會(huì)計(jì)分錄： –如果李紅購(gòu)買辦公用品費(fèi)用是 240元，則應(yīng)補(bǔ)給借款人李紅 40元，則會(huì)計(jì)分錄為： ?2）定額備用金制 ?定額備用金制是指按規(guī)定定額借用一定數(shù)額的現(xiàn)金，以備周轉(zhuǎn)使用，報(bào)銷時(shí)由財(cái)會(huì)部門(mén)不足定額，不再使用時(shí)，再交回財(cái)會(huì)部門(mén)。 ?應(yīng)收帳款的范圍 ： ? 應(yīng)收帳款是由于企業(yè)與 外單位 之間因銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的。該企業(yè)的壞帳準(zhǔn)備提取率為 5‰ ， 則各年的帳務(wù)處理為： ?（練習(xí)） 資料 ：某企業(yè)按照應(yīng)收帳款余額的 3‰ 提取壞帳準(zhǔn)備。 ? ② 結(jié)算憑證先到，材料后到。 o 已存入證券公司但未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金先作為其他貨幣資金處理。做會(huì)計(jì)分錄為： ?結(jié)轉(zhuǎn)成本： 商業(yè)企業(yè)售價(jià)金額核算法 ?承上例： 第五章 對(duì)外投資 ?重點(diǎn)介紹： ? 投資分類 購(gòu)入成本的內(nèi)容 ? 短期投資 持有期內(nèi)取得收益、出售的核算 期末計(jì)價(jià) 與被投資企業(yè)的關(guān)系 長(zhǎng)期股權(quán)投資 初始成本的內(nèi)容 成本法、權(quán)益法的具體操作及比較 平價(jià)、溢價(jià)、折價(jià)購(gòu)入債券 長(zhǎng)期債權(quán)投資 溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的核算 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 投資分類 ?按期限分：短期投資，長(zhǎng)期投資 ?按投資形式分：直接投資，間接投資 ?按投資性質(zhì)分：權(quán)益性投資，債券性投資，混合性投資 短期投資 ?購(gòu)入成本的內(nèi)容： o 按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括稅金，手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）確認(rèn)為投資成本。 ?發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法：個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法、毛利率法期末 ?★存貨的計(jì)價(jià)方法：成本與市價(jià)可變現(xiàn)凈值孰低法 – 1）含義： – 2）具體做法： – 3）帳務(wù)處理： 存貨的核算方法 ?1）工業(yè)企業(yè)存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)或計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算 ?2）商業(yè)企業(yè)按進(jìn)價(jià)金額，售價(jià)金額核算 工業(yè)企業(yè)原材料按 實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算 ?設(shè)置 “ 原材料 ” 、 “ 在途物資 ” 、 “ 生產(chǎn)成本 ” ?購(gòu)入原材料核算三種情況： ?①結(jié)算憑證到達(dá)并同時(shí)將材料驗(yàn)收入庫(kù)。 ?應(yīng)收帳款余額百分比法對(duì)壞帳費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的要點(diǎn)： – 1）首次計(jì)提壞帳準(zhǔn)備時(shí)（ 按規(guī)定的提取比例） 借：管理費(fèi)用 貸：壞帳準(zhǔn)備 – 2）發(fā)生壞帳時(shí) 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款 – 3）已經(jīng)確認(rèn)壞帳的應(yīng)收帳款又收回時(shí) 借：應(yīng)收帳款 借：銀行存款 貸：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款 ? 4）會(huì)計(jì)期末估計(jì)的壞帳損失與 “ 壞帳準(zhǔn)備 ” 帳戶的余額有差異時(shí)，應(yīng)對(duì) “ 壞帳準(zhǔn)備 ” 余額進(jìn)行調(diào)整，使調(diào)整后的 “ 壞帳準(zhǔn)備 ” 帳戶的余額與估計(jì)的壞帳數(shù)額一致。