【正文】 收到票據(jù)時(shí)，無論是否帶息按面值記入“應(yīng)收票據(jù)”。假定不考慮增值稅，５月２８日甲企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng) 1000元， ? 余下款項(xiàng)于６月７日收到，要求：分別用總價(jià)法、凈價(jià)法做有關(guān)分錄。 ? ５．信用卡存款：企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。 （六）委托收款 ? １．概念：收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 ? （二）備用金的核算 ? １．賬戶的設(shè)置 ──“其他應(yīng)收款” ? ２．兩種制度 ? （１）非定額制 ? ①預(yù)借時(shí)： Dr其他應(yīng)收款 （借入） ? Cr現(xiàn)金 ? ? ② 報(bào)銷時(shí)： ? Dr管理費(fèi)用等 （使用） ? Ａ 多退 現(xiàn)金 （退回） ? Cr其他應(yīng)收款（借入） ? Ｂ 少補(bǔ) Dr管理費(fèi)用等 （使用） ? Cr其他應(yīng)收款（借入） ? 現(xiàn)金（補(bǔ)足） ? （２）定額制 ? ①建立定額時(shí) Dr其他應(yīng)收款 ──備用金 ? Cr現(xiàn)金 ? ②報(bào)銷補(bǔ)足定額時(shí) Dr管理費(fèi)用等 （使用） ? Cr現(xiàn)金 ? ③變動(dòng)定額時(shí) ? Ａ．提高定額： Dr其他應(yīng)收款 ──備用金 ? Cr現(xiàn)金 ? Ｂ．降低定額：相反分錄 第三節(jié) 銀行存款 ? 一、銀行存款的管理 ? （一）銀行存款的涵義：企業(yè)存入在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。廣義的現(xiàn)金，指全部貨幣資金，包括庫 ? 存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金；本節(jié)講述狹義的現(xiàn)金，僅指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 ? ２． ①現(xiàn)金支票：只能支取現(xiàn)金 ? 種類 ②轉(zhuǎn)賬支票：只能轉(zhuǎn)賬 ? ③普通支票：可以支取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬時(shí)，在正面劃線 ? ３．結(jié)算程序： ? ①簽發(fā)并持票結(jié)算 ? 付款人 ──────────→放款人 ? ↑⑤ ② │↑③ ? │ 交 ││辦 ? │通 存 ││妥 ? │ 銀 ││退 ? │知 行 ││回 ? │ ││回 ? │ ④ 劃 款 ↓│單 ? 付款行 ──────────→收款行 ? ４．特點(diǎn)：手續(xù)簡(jiǎn)便靈活。 ? （二）內(nèi)容： ? １．外埠存款：指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采 ? 購專戶的款項(xiàng)。 ? （三）現(xiàn)金折扣：是企業(yè)為了鼓勵(lì)顧客在一定期限內(nèi)及早償還貨款而從發(fā)票價(jià)格中讓渡給顧客的一定數(shù)額的款項(xiàng)。 ? ，可充分利用“Ｔ”字形賬戶。 ? １１月２６日，收到票據(jù)時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù) ７２０００ ? 貸：應(yīng)收賬款 ７２０００ ? １２月２０日，票據(jù)貼現(xiàn)時(shí) ? 票據(jù)到期值＝７２，０００ （１＋９％ 247。 （四）壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額的確認(rèn) ? 期末估計(jì)壞賬損失的方法包括： ? １．賒銷百分比法（損益表法） ? 本期計(jì)提額＝本期賒銷收入發(fā)生額 百分比（根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)確認(rèn)百分比） ? ２．應(yīng)收賬款余額百分比法 ? （１）綜合百分比法 壞賬準(zhǔn)備余額由應(yīng)收賬款余額決定 ? 本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額 =期末應(yīng)收賬款余額 綜合百分比 計(jì)提前 壞賬準(zhǔn)備 貸方余額 ? Ａ Ｂ ? 〉 Ｂ，則應(yīng)補(bǔ)提，Ａ 〈 Ｂ則應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備作相反分錄。 ? （二）若存在商業(yè)折扣，所謂商業(yè)折扣是因時(shí)間性因素或因銷售數(shù)量或客戶不同餌給予客戶的價(jià)格上讓渡。 （八）信用證 ? １．概念：國際結(jié)算的一種主要方式，經(jīng)批準(zhǔn)商業(yè)銀行也可以辦理國內(nèi)企業(yè)之 ? 間商品交易結(jié)算。 ? ４．適用范圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域辦理的一切結(jié)算。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征 第二章 貨幣資金 ? 本章內(nèi)容：庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的管理及賬務(wù)處理。 二、銀行結(jié)算方式 ? （一）銀行匯票 ? １．概念：是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地 ? 辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 ? ４．適用范圍：同城和異地；單位之間的結(jié)算。 二、其他貨幣資金的核算 ? （一）賬戶的設(shè)置 ──“其他貨幣資金” ? （二）賬務(wù)處理 ? １．外埠存款 ? ①開立專戶時(shí)： Dr 其他貨幣資金 ──外埠存款 ? Cr 銀行存款 ? ②采購時(shí)： Dr 物資采購 ? （只付不收） 應(yīng)交稅金 ──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? Cr 其他貨幣資金 ──外埠存款 ? ③余款退回時(shí)： Dr 銀行存款 ? （結(jié)束賬戶） Cr 其他貨幣資金 ──外埠存款 ? ２．銀行匯票存款 ? ①取得匯票時(shí)： Dr 其他貨幣資金 ──銀行匯票存款 ? Cr銀行存款 ? ②使用時(shí)： Dr 有關(guān)賬戶 ? Cr 其他貨幣資金 ──銀行匯票存款 ? ③余款退回時(shí)： Dr 銀行存款 ? Cr其他貨幣資金 ──銀行匯票存款 ? ? ３．銀行本票存款：同上 ? ４．信用證存款：同上 ? ５．信用卡存款： ? ①取得信用卡時(shí)： Dr 其他貨幣資金 ──信用卡存款 ? Cr 其他存款 ? ②使用時(shí)