【正文】 失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。？答：一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回、應(yīng)稅服務(wù)中止或者折讓、開票有誤等情形，但不符合作廢條件的，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。納稅人如果放棄免稅的資格申請代開增值稅專用票，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十六條的規(guī)定，放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。？ 答：因報稅盤質(zhì)量等問題無法報稅的，應(yīng)更換報稅盤。遠程認證由納稅人自行掃描、識別專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)傳輸至稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)完成解密和認證，并將認證結(jié)果信息返回納稅人的認證方式。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報免抵退稅。（六）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)除外）、認證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)。（二）主管稅務(wù)機關(guān)受理主管稅務(wù)機關(guān)受理部門受理申請人提交的申請材料，對紙質(zhì)資料不全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，當場一次性告知納稅人補正或重新填報；對符合條件的，制作《文書受理回執(zhí)單》交納稅人，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人?！疤峁┙煌ㄟ\輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)如何填報申報表?！?《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第三條一款規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組 1織。第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。本條是關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍的規(guī)定，試點實施辦法所稱應(yīng)稅服務(wù)包括交通運輸業(yè)服務(wù)（包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)）。A．增值稅實行憑票抵扣制 B．增值稅以增值額為計稅依據(jù)C．增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票可以抵扣進項稅額 D．小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票A B C D 【正確答案】C 下列增值稅納稅人，適用增值稅起征點規(guī)定的是（）。對少數(shù)因營業(yè)稅改征增值稅而出現(xiàn)稅負增加的企業(yè)，可在一定時期（如試點開始后的2年內(nèi)）實行超稅負部分即征即退或地方財政給予返還的臨時性扶持措施。論文關(guān)鍵詞 交通運輸業(yè) 營業(yè)稅 增值稅一、交通運輸業(yè)征稅狀況（一）我國目前交通運輸業(yè)征稅狀況第一，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定交通運輸業(yè)屬于營業(yè)稅稅目，包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運，適用的營業(yè)稅稅率為3%，計稅依據(jù)為全部營業(yè)額。2．適當降低交通運輸業(yè)的增值稅稅率。第十一條 單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外；（二）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。例如：公司總部在試點地區(qū)，并在試點地區(qū)以外的其它省、市設(shè)有分公司和子公司，不屬于試點范圍，造成了該公司 2改征增值稅后的進銷項不均衡問題，即：購買設(shè)備等費用大多發(fā)生在總部，進項稅額大部分留在總部，而應(yīng)稅服務(wù)的業(yè)務(wù)分布在分公司和子公司，造成了進銷項不均衡問題。另外應(yīng)當注意的是： 對于試點地區(qū)原公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)的自開票納稅人，無論其提供應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是否達到500萬元，均應(yīng)當申請認定為一般納稅人。個人，是指個體工商戶和其他個人。上一環(huán)節(jié)征多少，下一環(huán)節(jié)扣多少，如果上一環(huán)節(jié)未征稅，或免稅，則下一環(huán)節(jié)不予抵扣。1.《稅務(wù)登記證》副本；；； ，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件1份。（二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。，適用哪種計稅方法？答：主管稅務(wù)機關(guān)在辦理服務(wù)出口退（免）稅認定時，對零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者屬原適用免退稅計稅方法的出口企業(yè)，應(yīng)將其計稅方法調(diào)整為免抵退稅辦法。紅字專用發(fā)票暫不認證。，試點后發(fā)生折讓能開專用發(fā)票嗎? 答：試點納稅人2012年8月31日前從事改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票。? 答：紅字專用發(fā)票暫不報送稅務(wù)機關(guān)認證。？答：納稅人開具增值稅專用發(fā)票的開票專用設(shè)備包括：金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的開票專用設(shè)備包括：稅控盤和報稅盤。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票，在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按?V?字剪角作廢，同時作廢相應(yīng)的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品銷售的實際情況，對納稅人申請的專用發(fā)票最高開票限額進行審批，既要控制發(fā)票數(shù)量以利于加強管理，又要保證納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的正常需要。？答：貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票中“承運人及納稅人識別號”欄內(nèi)容為提供貨物運輸服務(wù)、開具貨運專用發(fā)票的一般納稅人信息；“實際受票方及納稅人識別號”欄內(nèi)容為實際負擔運輸費用、抵扣進項稅額的一般納稅人信息；“費用項目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)明細項目不含增值稅額的銷售額；“合計金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)項目不含增值稅額的銷售額合計；“稅率”欄內(nèi)容為增值稅稅率；“稅額”欄為按照應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)項目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額；“價稅合計（大寫）（小寫）”欄內(nèi)容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計；“機器編號”欄內(nèi)容為貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤編號。包括：陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)。調(diào)整后的《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》保留了原《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》的所有申報項目，現(xiàn)有的增值稅小規(guī)模納稅人辦理“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)” 申報，其申報項目沒有任何變化。，如何申報掛帳的留抵稅額？答：通過申報表主表“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第13欄“本年累計”、第18欄“本年累計”和第20欄“本年累計”，這三個欄次進行申報?！?？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展 交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè) 稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2011］111號）文件的規(guī)定，上海試點地區(qū)共制定了13項減免稅政策和4項即征即退政策 ？答：即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅?！?，是否需要在申報前到主管稅務(wù)機關(guān)備案或?qū)徟看穑焊鶕?jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）第一章第五條規(guī)定：“納稅人享受報批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱有權(quán)稅務(wù)機關(guān)）審批確認后執(zhí)行。？ 答：包括以下五類：（一）有形動產(chǎn)融資租賃（二）交通運輸業(yè)服務(wù)（三）試點物流企業(yè)承攬的倉儲業(yè)務(wù)（四）勘察設(shè)計單位承擔的勘察設(shè)計勞務(wù)（五）代理，具體包括： ？答：應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。？答：試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。（二）增值稅制的核心是稅款的抵扣制。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額稅率。：增值稅納稅人扣繳義務(wù)發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？ 答：扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。？答：按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人除提供國際貨物運輸代理服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù)，不可以扣除支付給試點納稅人的價款；增值稅小規(guī)模納稅人除提供交通運輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運輸代理服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù)，不可以扣除支付給試點納稅人的價款。、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人申請認定為增值稅一般納稅人分別需要提交哪些資料？ 答：（一）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：《增值稅一般納稅人申請認定表》（以下簡稱申請認定表）二份。（三）有關(guān)部門出具的證明材料。清單是特定納稅人需要報送的申報資料，其他納稅人不需報送。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報?！皯?yīng)稅服務(wù)扣除額”？答：納稅人申報“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”相關(guān)項目，應(yīng)當符合國家有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定：包括符合可以執(zhí)行“差額征稅”政策的行業(yè)范圍規(guī)定，取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證，符合應(yīng)稅服務(wù)扣除額計算的相關(guān)規(guī)定，以及符合其他政策規(guī)定。？答：增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票銷售價格相同：、（均含稅）。同時在貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)發(fā)票（含未打印的發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。虛開稅款數(shù)額10萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額較大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴重情節(jié)”：（1）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5萬元以上的；（2）具有其他嚴重情節(jié)的。，如何預(yù)繳增值稅？答：輔導(dǎo)期一般納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,應(yīng)從當月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。(二)購買方（或?qū)嶋H受票方）所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，由購買方（或?qū)嶋H受票方）填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具通知單。？答：稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務(wù)機關(guān)。網(wǎng)上報稅是指納稅人自行通過防偽稅控開票金稅卡完成抄稅操作后，運用網(wǎng)上報稅系統(tǒng)通過網(wǎng)絡(luò)將報稅數(shù)據(jù)傳輸?shù)蕉悇?wù)機關(guān)進行報稅的方式。研發(fā)服務(wù)是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動。？ 答：（一）零稅率應(yīng)稅服務(wù)當期免抵退稅額的計算：當期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額＝當期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計稅價格外匯人民幣牌價零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅率零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計稅價格為提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款，扣除支付給非試點納稅人價款后的余額。（二）主管稅務(wù)機關(guān)受理 主管稅務(wù)機關(guān)受理部門受理申請人提交的申請材料，對紙質(zhì)資料不全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，當場一次性告知納稅人補正或重新填報；對符合條件的，制作《文書受理回執(zhí)單》交納稅人，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口受理納稅人提交的申請和材料。3．營業(yè)稅改征增值稅大大降低征納成本，有利于稅收管理。如果不同時滿足上述兩個條件，以承包人為納稅人。第七條 兩個或者兩個以上的試點納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。對于既從事增值稅應(yīng)稅項目，又從事營業(yè)稅應(yīng)稅項目的企業(yè)而言，雖然目前在增值稅和營業(yè)稅制度中均對混合銷售以及兼營行為在稅收處理上作出了相應(yīng)規(guī)定，但是，在實踐征管中，由于增值稅和營業(yè)稅分屬共享稅與地方稅收入，分別由國稅局和地稅局征收，導(dǎo)致兩個稅務(wù)機關(guān)經(jīng)常在認定混合銷售和兼營業(yè)務(wù)的適用稅種時，發(fā)生矛盾與爭議。營業(yè)稅改征增值稅后，國稅部門負責(zé)征管的增值稅納稅戶數(shù)將大幅增加（上海增加了12萬多戶），同時其企業(yè)所得稅也隨之劃歸國稅部門征管，國稅部門征管一線人手不足的矛盾將更加突出，需綜合考慮在國地稅部門之間適當調(diào)配征管人力資源。作為一項完善稅制和結(jié)構(gòu)性減稅措施，試點的空間不宜太廣，時間不宜太長，以免造成大面積的長時間的不公平競爭的稅制環(huán)境。營業(yè)稅改征增值稅后這種問題將得到解決。（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。本條是對兩個或者兩個以上的試點納稅人，可以視為一個試點納稅人合并納稅的規(guī)定。應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人?！比绻坏嵭袪I改增，則上述規(guī)定顯然就不再需要，因為已全部征收增值稅。主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳自作出決定之日起十日內(nèi)，將行政許可決定的文書送達申請人。二、新開業(yè)增值稅一般納稅人（一）納稅人申請納稅人自稅務(wù)登記證日起30日內(nèi)，向國稅主管稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機關(guān)）報送《增值稅一般納稅人申請認定表》（納稅人可以從主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取或從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站）2份及下列資料申請辦理資格認定手續(xù)。（三）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如同時有貨物出口的，可結(jié)合現(xiàn)行出口貨物免抵退稅公式一并計算免抵退稅。包括工業(yè)設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機械設(shè)計、工程設(shè)計、創(chuàng)意策劃等。專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證。? 答：增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、從事交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。(三)因開票有誤購買方（或?qū)嶋H受票方）拒收專用發(fā)票的，銷售方（或承運人）須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請