【正文】 稅的，應(yīng)提供已開具未向稅務(wù)機關(guān)報稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復印件，由主管稅務(wù)機關(guān)補采開票數(shù)據(jù)。網(wǎng)上報稅是指納稅人自行通過防偽稅控開票金稅卡完成抄稅操作后，運用網(wǎng)上報稅系統(tǒng)通過網(wǎng)絡(luò)將報稅數(shù)據(jù)傳輸?shù)蕉悇?wù)機關(guān)進行報稅的方式。？答：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。在網(wǎng)上認證軟件升級前，納稅人取得的二維碼密文增值稅專用發(fā)票，目前須到稅務(wù)機關(guān)上門認證。研發(fā)服務(wù)是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動。？答：即：免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。（免）稅認定？答：零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在申報辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅前，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅認定。資料不齊全或內(nèi)容不真實的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得向稅務(wù)機關(guān)申報辦理免抵退稅。？ 答：（一）零稅率應(yīng)稅服務(wù)當期免抵退稅額的計算：當期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額＝當期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計稅價格外匯人民幣牌價零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅率零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計稅價格為提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款，扣除支付給非試點納稅人價款后的余額。稅務(wù)機關(guān)對6個月內(nèi)各月審核無誤的應(yīng)退稅額在當月暫不辦理退庫，在第7個月將各月累計審核無誤的應(yīng)退稅額一次性辦理退庫。（三）存儲地點在境外的倉儲服務(wù)。但不包括：合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。（二）主管稅務(wù)機關(guān)受理 主管稅務(wù)機關(guān)受理部門受理申請人提交的申請材料，對紙質(zhì)資料不全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，當場一次性告知納稅人補正或重新填報；對符合條件的，制作《文書受理回執(zhí)單》交納稅人，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。（二）主管稅務(wù)機關(guān)受理主管稅務(wù)機關(guān)受理部門受理申請人提交的申請材料，對紙質(zhì)資料不全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，當場一次性告知納稅人補正或重新填報；對符合條件的，制作《文書受理回執(zhí)單》交納稅人，將除《稅務(wù)登記證》副本（審批完畢后退還納稅人）外的其他資料原件，退還納稅人。（二）主管稅務(wù)機關(guān)受理主管稅務(wù)機關(guān)受理部門受理申請人提交的申請材料，對紙質(zhì)資料不全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，當場一次性告知納稅人補正或重新填報；對符合條件的，制作《文書受理回執(zhí)單》交納稅人，將除《稅務(wù)登記證》副本（審批完畢后退還納稅人）外的其他資料原件，退還納稅人。（三）領(lǐng)取審批結(jié)果自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請的20個工作日后或按照主管稅務(wù)機關(guān)通知的時間，攜帶《文書受理回執(zhí)單》到主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取審批結(jié)果。主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口受理納稅人提交的申請和材料。在本環(huán)節(jié)征收時，允許扣除上一環(huán)節(jié)購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)已征稅款。3．增值稅實行價外征收?！颁N售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，又從事“提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)的，如何填報申報表？74.《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報項目與“應(yīng)稅服務(wù)”申報項目可否合并計算？ “應(yīng)稅服務(wù)扣除額”？？ ？？？ ？ ？？ ？ ？ ？？ ？？ ？ ？？ ？，審批的依據(jù)是什么？？ ？？，開票專用設(shè)備和專用發(fā)票如何處理？？？ ，如何預繳增值稅？？？？ ？，信息發(fā)生變更怎么辦？ ，能否抵減增值稅應(yīng)納稅額？ ？ ？ ？，怎么辦？？ ？ ？ ？，可以申請代開專用發(fā)票嗎？？ ，原開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，試點后還可以繼續(xù)開具嗎？、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣嗎？，試點后發(fā)生折讓能開專用發(fā)票嗎？？報稅期限如何規(guī)定的？ ？ ？ ？ ？ ？ ？？ ？？ ？ ？，適用哪種計稅方法？（免）稅認定？ ？ ？？（免）稅有哪些規(guī)定？？？ ？ ?第三篇：營業(yè)稅改征增值稅稅收專題營業(yè)稅改征增值稅稅收專題主講老師：王越一、目前營改增的形勢2012年1月上海，8月北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳，明年繼續(xù)擴大試點，并選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)試點，總體目標是在十二五規(guī)劃（20112015年）全國全部實行增值稅，不再存在營業(yè)稅。3．營業(yè)稅改征增值稅大大降低征納成本，有利于稅收管理。交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。本條是關(guān)于試點納稅人和征收范圍的基本規(guī)定?！币虼诵姓挝徊粚儆谄髽I(yè)所得稅的納稅人，但行政單位是增值稅的納稅人。如果不同時滿足上述兩個條件，以承包人為納稅人。本條是關(guān)于試點納稅人分類、劃分標準的規(guī)定。——試點事項規(guī)定第四條 小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。具體認定辦法由國家稅務(wù)總局制定。第七條 兩個或者兩個以上的試點納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法將由財政部和國家稅務(wù)總局另行制定。為此，《暫行辦法》明確該公司準予將其分公司和子公司的業(yè)務(wù)匯總到公司總部納稅，具體辦法是：一、公司總部、及其分公司、子公司均認定為增值稅一般納稅人；二、公司的各分公司、子公司均按照現(xiàn)行規(guī)定在所在地繳納增值稅或營業(yè)稅，并將各自銷售額（或營業(yè)額）、進項稅額及應(yīng)納稅額（包括增值稅、營業(yè)稅）通過傳遞單傳至總部；三、公司總部將全部收入?yún)R總后計算銷項稅額，減除匯總的全部進項稅額后形成總的增值稅應(yīng)納稅額，再將各分公司、子公司匯總的應(yīng)納稅額（包括增值稅、營業(yè)稅）作為已交稅金予以扣減后，形成總部的增值稅應(yīng)納稅額。第九條 提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)。（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。本條是關(guān)于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的具體規(guī)定，對于單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)視同其提供了應(yīng)稅服務(wù)，理解本條需把握以下內(nèi)容：為了體現(xiàn)稅收制度設(shè)計的完整性及堵塞征管漏洞，將無償提供應(yīng)稅服務(wù)與有償提供應(yīng)稅服務(wù)同等對待，全部納入應(yīng)稅服務(wù)的范疇，體現(xiàn)了稅收制度的公平性。A．個人獨資企業(yè) B．軍事單位 C．自然人 D．行政單位A B C D 【正確答案】C 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過（）的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，含減、免稅銷售額、提供境外服務(wù)銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。對于既從事增值稅應(yīng)稅項目，又從事營業(yè)稅應(yīng)稅項目的企業(yè)而言，雖然目前在增值稅和營業(yè)稅制度中均對混合銷售以及兼營行為在稅收處理上作出了相應(yīng)規(guī)定，但是，在實踐征管中，由于增值稅和營業(yè)稅分屬共享稅與地方稅收入，分別由國稅局和地稅局征收，導致兩個稅務(wù)機關(guān)經(jīng)常在認定混合銷售和兼營業(yè)務(wù)的適用稅種時，發(fā)生矛盾與爭議。二、營業(yè)稅改征增值稅的稅收征管中注意的問題試點的行業(yè)范圍暫不宜擴大。交通運輸業(yè)按11%的增值稅稅率征收，企業(yè)稅負普遍上升，不利于交通運輸企業(yè)發(fā)展。4．調(diào)整和規(guī)范中央與地方增值稅收入分配方式。營業(yè)稅改征增值稅后，國稅部門負責征管的增值稅納稅戶數(shù)將大幅增加（上海增加了12萬多戶），同時其企業(yè)所得稅也隨之劃歸國稅部門征管，國稅部門征管一線人手不足的矛盾將更加突出，需綜合考慮在國地稅部門之間適當調(diào)配征管人力資源。第五篇：淺談交通運輸業(yè)營業(yè)稅改征增值稅問題研究淺談交通運輸業(yè)營業(yè)稅改征增值稅問題研究20130905 10:50 【大 中 小】【我要糾錯】論文摘要 營業(yè)稅改征增值稅作為我國財稅體制改革的重要內(nèi)容，受到廣泛的關(guān)住。豍第二，2012年1月1日起，我國在上海市開展交通運輸。首先介紹了我國交通運輸業(yè)的征稅狀況、“營改增”的背景；其次結(jié)合實際調(diào)研內(nèi)容，總結(jié)了“營改增”對交通運輸企業(yè)的影響，分析了企業(yè)在稅制改革后遇到的困難；最后提出交通運輸業(yè)“營改增”稅制改革的完善發(fā)展途徑。作為一項完善稅制和結(jié)構(gòu)性減稅措施，試點的空間不宜太廣，時間不宜太長，以免造成大面積的長時間的不公平競爭的稅制環(huán)境。為了兼顧中央與地方的利益，宜將增值稅仍作為共享稅，并相應(yīng)調(diào)整現(xiàn)行增值稅收入中央與地方分享比例，擴大地方所占份額（如地方占40%），同時完善省以下財政體制。3．對稅負增加的試點企業(yè)實行過渡性優(yōu)惠政策。但將營業(yè)稅全面或大部分改征增值稅，既涉及我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的重大調(diào)整，也事關(guān)目前我國財政分配體制的變革，牽涉面廣，情況復雜，需要統(tǒng)籌考慮。營業(yè)稅改征增值稅后這種問題將得到解決。A．水路運輸 B．信息技術(shù)服務(wù)C．有形動產(chǎn)租賃服務(wù) D．鑒證咨詢服務(wù)A B C D 【正確答案】A第四篇：營業(yè)稅改征增值稅的稅收征管問題營業(yè)稅改征增值稅的稅收征管問題一、營業(yè)稅改征增值稅對征收管理的影響營業(yè)稅改增值稅消除了重復征稅，使稅收征管更加簡單，提高稅制運行效率。1．下列關(guān)于增值稅的有關(guān)規(guī)定，說法不正確的是（）。（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照本辦法所附的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》執(zhí)行?！稌盒修k法》主要是解決營業(yè)稅改征增值稅試點期間總機構(gòu)試點納稅人繳納增值稅問題。本條是對兩個或者兩個以上的試點納稅人，可以視為一個試點納稅人合并納稅的規(guī)定。本條是關(guān)于試點增值稅一般納稅人資格認定的規(guī)定。本條是關(guān)于小規(guī)模納稅人申請一般納稅人資格認定的規(guī)定。如果該銷售額為含稅的，應(yīng)按照應(yīng)稅勞務(wù)的適用稅率或征收率換算為不含稅的銷售額。應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則，以承包人為納稅人。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。”如果一旦實行營改增，則上述規(guī)定顯然就不再需要，因為已全部征收增值稅?！纠纭緼公司（一般納稅人）銷售100萬元給B公司，B公司（一般納稅人）銷售200萬元給C公司，增值稅稅率17％，則A公司增值稅17萬元，B公司增值稅17萬元，但如果是營業(yè)稅，則A公司營業(yè)稅17萬元，B公司營業(yè)稅34萬元。第二篇：營業(yè)稅改征增值稅相關(guān)問題匯總營業(yè)稅改征增值稅相關(guān)問題？？？如何劃分？？，什么是非營業(yè)活動？？哪些不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？？？？？？？？？，應(yīng)如何納稅人？、減稅項目的核算要求是什么？，應(yīng)如何開具發(fā)票？？？、汽車、游艇取得的進項稅額是否準予抵扣？？？？？、分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，可以合并申報納稅嗎？？[2011]111號文件規(guī)定：“個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅”，其中，個人含個體工商戶嗎？，可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？？？？？什么是非試點納稅人？？？？？？，本期應(yīng)納稅額如何計算？，同時也屬于增值稅差額征稅可以扣除的項目，應(yīng)如何處理？？？，財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的標準是多少？？增值稅小規(guī)模納稅人是否需要辦理有關(guān)申請手續(xù)？，是否必須申請認定為增值稅一般納稅人？不申請認定的如何處理？，什么情況下可以申請不認定一般納稅人？，是否可以申請認定為增值稅一般納稅人？需要具備哪些條件？、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人申請認定為增值稅一般納稅人分別需要提交哪些資料？？ ？ ？，是否需要在申報前到主管稅務(wù)機關(guān)備案或?qū)徟?？，必須向主管稅?wù)機關(guān)申報哪些資料備案？，應(yīng)提供哪些資料？，如何處理？？ ？？ ？ ？ ？，需要填報哪些申報表和清單？62.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料主要填報哪些內(nèi)容？？？65.《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》如何進行納稅申報？ ，如何申報掛帳的留抵稅額？？，或者享受減稅、免稅待遇的，是否辦理納稅申報？？ ？申報項目有何變化？“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)如何填報申報表。2．增值稅制的核心是稅款的抵扣制。主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳自作出決定之日起十日內(nèi)，將行政許可決定的文書送達申請人。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批認定為增值稅一般納稅人，且允許使用增值稅專用發(fā)票的納稅人。四、申請不認定增值稅一般納稅人（一）納稅人申請納稅人應(yīng)在應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的申報期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)，向國稅主管稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機關(guān)）報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》（納稅人可以從主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取或從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站）2份申請辦理資格認定手續(xù)。三、未超標增值稅一般納稅人（一）納稅人申請納稅人自稅務(wù)登記證日起30日后，向國稅主管稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機關(guān)）報送《增值稅一般納稅人申請認定表》（納稅人可以從主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取或從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站）2份及下列資料申請辦理資格認定手續(xù)。二、新開業(yè)增值稅一般納稅人（一）納稅人申請納稅人自稅務(wù)登記證日起30日內(nèi)，向國稅主管稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機關(guān)）報送《增值稅一般納稅人申請認定表》（納稅人可以從主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取或從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站）2份及下列資料申請辦理資格認定手續(xù)。