【正文】 （二）如何辦理免征增值稅申報？，在國家稅務總局明確之前，暫先按增值稅納稅申報的相關規(guī)定申報。（五）沒有取得相應經營許可證和資格的國際運輸服務。？答：試點地區(qū)的單位和個人提供的下列應稅服務免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用零稅率的除外：（一）工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。（三）零稅率應稅服務提供者如同時有貨物出口的，可結合現(xiàn)行出口貨物免抵退稅公式一并計算免抵退稅。？答：（一）提供國際運輸?shù)牧愣惵蕬惙仗峁┱咿k理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列憑證資料：1.《免抵退稅申報匯總表》及其附表；2.《零稅率應稅服務（國際運輸）免抵退稅申報明細表》； 《增值稅納稅申報表》； ； ：（1）零稅率應稅服務的載貨、載客艙單（或其他能夠反映收入原始構成的單據(jù)憑證）；（2）提供零稅率應稅服務的發(fā)票；（3）主管稅務機關要求提供的其他憑證；上述第（1）、（2）項原始憑證，經主管稅務機關批準，可留存零稅率應稅服務提供者備查。？答：零稅率應稅服務提供者在提供零稅率應稅服務，并在財務作銷售收入次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度）的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅和免抵退稅相關申報。屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。包括工業(yè)設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網站設計、機械設計、工程設計、創(chuàng)意策劃等。？答：試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務適用增值稅零稅率。上門認證是指納稅人攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián)等資料，到稅務機關申報征收窗口進行認證的方式。認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證。？答：報稅按其方式可分為上門報稅和網上報稅。納稅人開具專用發(fā)票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅。、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣嗎? 答：納稅人收到試點地區(qū)貨物運輸服務企業(yè)違反規(guī)定，開具的公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，一律不得作為增值稅扣稅憑證。? 答：增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務、從事交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。？ 答：代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務機關應按照增值稅一般納稅人作廢或開具紅字專用發(fā)票的有關規(guī)定進行處理。？答：未達起征點的小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票，屬于免征增值稅范圍，適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。(五)發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進行處理外，銷售方（或承運人）還應在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。(三)因開票有誤購買方（或實際受票方）拒收專用發(fā)票的，銷售方（或承運人）須在專用發(fā)票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方（或實際受票方）出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。？答：增值稅一般納稅人需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：(一)因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方（或實際受票方）填報開具紅字專用發(fā)票申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具開具紅字專用發(fā)票通知單。，能否抵減增值稅應納稅額？答：為減輕納稅人負擔，經國務院批準，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減。？答：增值稅專用發(fā)票應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票應通過貨物運輸業(yè)增值稅稅控系統(tǒng)領購、開具、繳銷、認證紙質專用發(fā)票及其相應的數(shù)據(jù)電文?！豹?輔導期納稅人按規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發(fā)票時應當預繳的增值稅。限額：小型商貿批發(fā)企業(yè)，領購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應根據(jù)企業(yè)實際經營情況重新核定。？答：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方（或實際受票方）憑銷售方（或承運人）提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方（或承運人）所在地主管稅務機關出具的丟失專用發(fā)票已報稅證明單，經購買方（或實際受票方）主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方（或實際受票方）憑銷售方（或承運人）提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方（或承運人）所在地主管稅務機關出具的丟失專用發(fā)票已報稅證明單，經購買方（或實際受票方）主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。，開票專用設備和專用發(fā)票如何處理？答：一般納稅人注銷稅務登記，應將專用設備和結存未用的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關。利用虛開的增值稅專用發(fā)票實際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬元以上的，屬于“騙取國家稅款數(shù)額特別巨大”；造成國家稅款損失50萬元以上并且在偵查終結前仍無法追回的，屬于“給國家利益造成特別重大損失”。？答：“虛開增值稅專用發(fā)票”是指：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；（3）進行了實際經營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。（二）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。同時在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票，第一聯(lián)：記賬聯(lián)，承運人記賬憑證；第二聯(lián)：抵扣聯(lián)，受票方扣稅憑證；第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，受票方記賬憑證；第四聯(lián)至第六聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。？ 答：增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。？答：納稅人應依據(jù)《應稅服務范圍注釋》規(guī)定，確定其經營業(yè)務是否屬于《應稅服務范圍注釋》規(guī)定的征稅范圍。（二）提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%，征收率為3%。交通運輸業(yè)包括：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。納稅人“應稅服務有扣除項目”的，應填報《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》?！疤峁┙煌ㄟ\輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務”業(yè)務，應如何填報申報表。個體工商戶按照稅務機關的有關規(guī)定辦理納稅申報。（二）在《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》中增設與“應稅貨物及勞務”并列的“應稅服務”填報區(qū)域，其申報項目與“應稅貨物及勞務”大體保持一致?？劾U義務人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。一般納稅人開具的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》填報到附列資料一第2列的有關欄次內，一般納稅人申報抵扣的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，按不同情況，分別填報到附列資料二第3欄內。62.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料主要填報哪些內容？ 答：申報表主表填報納稅人本期經營的整體情況和計算納稅人本期應交納的增值稅額；附列資料一填報納稅人本期的銷售情況；附列資料二填報納稅人本期的進項稅額情況；附列資料三填報按營業(yè)稅差額征稅政策，準予抵減增值稅銷售額的應稅服務扣除項目情況；《固定資產進項稅額抵扣情況表》填報納稅人本期抵扣的固定資產進項稅額情況。？ 答：北京執(zhí)行營業(yè)稅改征增值稅試點政策后，全市一般納稅人實行一套增值稅納稅申報表，因此原有的一般納稅人和營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人使用同一套申報表。？答：上海試點地區(qū)的4項即征即退政策包括：注冊在洋山保稅港區(qū)內試點納稅人提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務；安置殘疾人的單位；試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務；經人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務；從事上述相關事項并符合文件規(guī)定條件的，可以享受增值稅即征即退政策。稅務機關越權減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定處理。納稅人報送的材料應真實、準確、齊全。”，應提供哪些資料？答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）第二章第九條規(guī)定：“納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規(guī)定的減免稅期限內，向主管稅務機關提出書面申請，并報送以下資料：（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。？答：按照2011年度或者2012年1至6月繳納營業(yè)稅的全部營業(yè)額中營業(yè)稅改征增值稅應稅服務部分計算。，是否可以申請認定為增值稅一般納稅人？需要具備哪些條件？答：可以。增值稅小規(guī)模納稅人不需要辦理有關申請手續(xù)，在國稅稅務機關辦理了稅務登記和增值稅稅種登記后即成為增值稅小規(guī)模納稅人。納稅人不得在抵扣進項稅額的同時，將除進項稅額外的價款部分作為增值稅差額扣除項目。？ 答：與目前國家營業(yè)稅差額征稅有關政策規(guī)定一致。非試點納稅人指試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人。？答：指試點地區(qū)（我市）提供營業(yè)稅改征增值稅應稅服務的納稅人，按照國家有關營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額（以下稱計稅銷售額）的征稅方法。：提供應稅服務哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票？ 答：屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費者個人提供應稅服務。：外地發(fā)生的應稅服務應向服務發(fā)生地稅務機關申報繳納稅款嗎？答：固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。（二）納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。、汽車、游艇取得的進項稅額是否準予抵扣？ 答：納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但作為提供交通運輸業(yè)服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。，應如何開具發(fā)票？答：納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。？答：簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。（三）提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。4．境外的單位或者個人在境內提供應稅服務如何納稅？答：境外的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務人。交通運輸業(yè)包括：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。（三）增值稅實行價外征收。在本環(huán)節(jié)征收時，允許扣除上一環(huán)節(jié)購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務已征稅款。增值稅具有以下特點：（一）增值稅僅對銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務各個環(huán)節(jié)中新增的價值額征收。我國增值稅采用憑專用發(fā)票抵扣，增值稅一般納稅人購入應稅貨物、勞務或者應稅服務，憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額在計算繳納應納稅金時，在本單位銷項稅額中予以抵扣。2．什么是提供應稅服務？答：提供應稅服務是指：提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。（三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。（二）提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%。？答：增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。？答：一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。？答：進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。、減稅項目的核算要求是什么？ 答：納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。使用過的固定資產，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經計提折舊的固定資產。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。：代扣代繳增值稅的納稅地點是在機構所在地還是應稅服務發(fā)生地？答：扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。：總、分支機構不在同一地區(qū)的，可以合并申報納稅嗎？ 答：總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構合并向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。：小規(guī)模納稅人提供應稅服務，可以向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？ 答：小規(guī)模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。？什么是非試點納稅人？答：試點納稅人指試點地區(qū)（如：上海