【正文】 十七條 發(fā)生下列情形之一的，代理銀行有權(quán)拒絕支付：(一)支付憑證要素填寫有誤的；(二)擅自轉(zhuǎn)移財(cái)政性資金的；(三)出現(xiàn)其他需要拒付情形的。對(duì)有特殊規(guī)定的專項(xiàng)資金的撥付，縣財(cái)政局在3個(gè)工作日內(nèi)對(duì)預(yù)算單位和項(xiàng)目單位報(bào)送的材料進(jìn)行審核，審核無誤后，通過財(cái)政特設(shè)專戶將資金直接支付到收款人。第五十八條 屬于政府采購(gòu)范圍的貨物、服務(wù)采購(gòu)支出，要 按照《政府采購(gòu)法》及其相關(guān)規(guī)定履行有關(guān)程序后實(shí)行直接支付。第四十三條 分月用款計(jì)劃一般不作調(diào)整，因特殊情況確需調(diào)整的，預(yù)算單位應(yīng)提前提出申請(qǐng)，報(bào)縣財(cái)政局審批。第三十二條 納入財(cái)政特設(shè)專戶管理的專項(xiàng)資金包括：社會(huì)保障資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、財(cái)政扶貧資金、國(guó)債專項(xiàng)資金、其他基建?？?、水庫(kù)移民基金、水利建設(shè)基金等。第二十條 一個(gè)預(yù)算單位只開設(shè)一個(gè)零余額賬戶。對(duì)特別緊急的專項(xiàng)支出，預(yù)算單位可提出申請(qǐng)，送縣財(cái)政局審核批準(zhǔn)后撥付。預(yù)算外資金的清算通過代理銀行與預(yù)算外資金財(cái)政專戶進(jìn)行清算，清算辦法參照預(yù)算內(nèi)資金銀行清算辦法執(zhí)行。第四篇：瑞安市財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付管理辦法瑞安市財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付管理辦法瑞 安 市 財(cái) 政 局 中國(guó)人民銀行瑞安市支行 瑞財(cái)庫(kù)字〔2009〕117號(hào)瑞安市財(cái)政局 中國(guó)人民銀行瑞安市支行關(guān)于印發(fā)《瑞安市財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付管理辦法》的通知 市直各有關(guān)單位，市內(nèi)各有關(guān)商業(yè)銀行：為了加強(qiáng)財(cái)政資金管理和監(jiān)督，提高資金運(yùn)行效率和使用效益，根據(jù)《瑞安市財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案》及有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，特制定《瑞安市財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。與一級(jí)預(yù)算單位對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為該一級(jí)預(yù)算單位及所屬各級(jí)預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政性資金支出數(shù)，其中包括財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái)政授權(quán)支付（零余額賬戶）的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對(duì)賬單（表）由縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心提供。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”科目。（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對(duì)賬單由代理銀行提供。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)作相反分錄，借記本科目貸記“一般預(yù)算支出”、“基 金預(yù)算支出”科目。與國(guó)庫(kù)支付中心會(huì)計(jì)核對(duì)預(yù)算支出按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)，對(duì)賬單由國(guó)庫(kù)支付中心提供。（一）“零余額賬戶用款額度”會(huì)計(jì)核算實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革后，事業(yè)單位仍執(zhí)行現(xiàn)行的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。“己結(jié)報(bào)支出”科目用于核算財(cái)政國(guó)庫(kù)資金己結(jié)清的支出金額，本科目貸方登記當(dāng)日與國(guó)庫(kù)單一賬戶結(jié)清的支出數(shù)額；借方登記年終一般預(yù)算支出和基金預(yù)算支出的沖轉(zhuǎn)數(shù)；當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于一般預(yù)算支出與基金預(yù)算支出之和。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”科目。根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)制度改革的特點(diǎn)，在《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”(會(huì)計(jì)總賬賬戶)。（二）國(guó)庫(kù)支付中心會(huì)計(jì)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與財(cái)政局總預(yù)算會(huì)計(jì)、代理銀行和預(yù)算單位核對(duì)賬務(wù)。財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心為預(yù)算單位直接支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)按部門分“類”、“款”“項(xiàng)”列報(bào)預(yù)算支出會(huì)計(jì)分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出――財(cái)政直接支付一般預(yù)算外支出各財(cái)政專戶支出行政事業(yè)單位結(jié)余支出――各單位―項(xiàng)目結(jié)余貸：財(cái)政零余額賬戶存款財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》與代理銀行劃款憑證核對(duì)無誤，會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報(bào)支出――財(cái)政直接支付（三）財(cái)政授權(quán)支付零余額賬戶核算：財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心對(duì)于授權(quán)交付的款項(xiàng)，根據(jù)代理銀行報(bào)來的《財(cái)政支出日（旬、）月》報(bào)表》，與付款銀行劃款憑證核對(duì)無誤后，列報(bào)支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會(huì)計(jì)分錄為借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出――單位零余額賬戶額度一般預(yù)算外支出 各財(cái)政專戶支出行政事業(yè)單位結(jié)余支出――項(xiàng)目結(jié)余―各單位 貸：已結(jié)報(bào)支出――財(cái)政授權(quán)支付（四）年終，財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對(duì)一致后轉(zhuǎn) 賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：已結(jié)報(bào)支出貸：一般預(yù)算支出基金預(yù)算支出 一般預(yù)算外支出一各財(cái)政專戶支出行政事業(yè)單位結(jié)余支出—項(xiàng)目結(jié)余—各單位（五）財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心對(duì)財(cái)政局批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會(huì)計(jì)分錄，但需要備查登記。經(jīng)雙方簽證后的對(duì)賬單由預(yù)算單位隨同月份會(huì)計(jì)報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。(一)縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心為預(yù)算單位辦理財(cái)政直接支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)財(cái)政直接支付憑證第二聯(lián)（回單聯(lián)），區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金，按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，會(huì)計(jì)分錄為：支付預(yù)算內(nèi)資金時(shí)記：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出—財(cái)政直接支付貸：財(cái)政零余額賬戶存款支付預(yù)算外資金時(shí)記：借：一般預(yù)算外支出財(cái)政直接支付貸：財(cái)政零余額賬戶存款（二）縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《財(cái)政資金支出結(jié)算清單》與人行鳳臺(tái)縣支行和預(yù)算外資金財(cái)政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對(duì)無誤后，送財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)算資金，會(huì)計(jì)分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：財(cái)政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算內(nèi)）財(cái)政直接支付預(yù)算外：借：財(cái)政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算外）財(cái)政直接支付（三）縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心對(duì)于授權(quán)預(yù)算單位支付的款項(xiàng)，根據(jù)代理銀行報(bào)來的《財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表》，與人行鳳臺(tái)縣支行和預(yù)算外資金財(cái)政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對(duì)無誤后，列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會(huì)計(jì)分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出單位零余額戶額度貸：已結(jié)報(bào)支出財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算外：借：一般預(yù)算外支出—單位零余額賬戶額度貸：已結(jié)報(bào)支出財(cái)政授權(quán)支付（四）縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心對(duì)財(cái)政局批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會(huì)計(jì)分錄，但需要備查登記。（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、結(jié)余數(shù)，對(duì)賬單由代理銀行提供。執(zhí)行中如遇問題，請(qǐng)及時(shí)向瑞安市財(cái)政局、中國(guó)人民銀行瑞安支行反饋。第八條 財(cái)政性資金的支付實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。專項(xiàng)資金中 涉及政府采購(gòu)的項(xiàng)目，要實(shí)行政府采購(gòu)。第二十一條 縣財(cái)政局在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系下可開設(shè)縣本級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金特設(shè)專戶。第三十三條 預(yù)算單位不得將特設(shè)專戶資金與預(yù)算單位經(jīng)批準(zhǔn)保留的基本存款賬戶資金相互劃轉(zhuǎn)。第四十四條 預(yù)算單位依據(jù)縣財(cái)政局批復(fù)的用款計(jì)劃辦理財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付用款申請(qǐng)。第八章 授權(quán)支付第五十九條 財(cái)政授權(quán)支付程序適用于未納入財(cái)政直接支付范圍的其他各項(xiàng)支出。第六十九條 預(yù)算內(nèi)安排的社會(huì)保障資金，縣財(cái)政局在3個(gè)工作日內(nèi)將社會(huì)保障財(cái)政補(bǔ)助資金由國(guó)庫(kù)單一賬戶直接撥入財(cái)政社會(huì)保障資金特設(shè)專戶；并根據(jù)預(yù)算安排，審核有關(guān)支付憑證，辦理資金撥付。第七十八條 發(fā)生下列情形之一的，縣人行有權(quán)拒絕清算(一)代理銀行超出預(yù)算額度清算資金；(二)出現(xiàn)其他需要拒絕清算情形的。第八十七條 本實(shí)施細(xì)則自 年 月 日起施行。具體對(duì)賬程序按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的有關(guān)對(duì)賬規(guī)定辦理。縣財(cái)政局在2個(gè)工作日內(nèi)對(duì)有關(guān)材料進(jìn)行審核，審核無誤后在3個(gè)工作日內(nèi)將政府采購(gòu)資金通過財(cái)政預(yù)算外資金專戶直接支付給商品供應(yīng)商或勞務(wù)提供者。第六十一條 代理銀行根據(jù)縣財(cái)政局下達(dá)的“財(cái)政授權(quán)支付額度通知單”控制預(yù)算單位的資金支付額度。第四十六條 超過年初預(yù)算安排的支出，由預(yù)算單位提出申請(qǐng)，經(jīng)縣政府批準(zhǔn)，縣財(cái)政局下達(dá)追加預(yù)算指標(biāo)后，預(yù)算單位按照有關(guān)規(guī)定重新向縣財(cái)政局報(bào)送分月用款計(jì)劃。第六章 用款計(jì)劃的編制第三十五條 分月用款計(jì)劃是辦理財(cái)政性資金支付的依據(jù)。第二十三條 國(guó)庫(kù)單一賬戶用于記錄、核算、反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。對(duì)批準(zhǔn)的預(yù)算項(xiàng)目，各預(yù)算單位不得任意調(diào)整。財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照縣財(cái)政局批準(zhǔn)的授權(quán)支付額度，向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到收款人。（八）出現(xiàn)其他需要拒付的情形。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”?！傲阌囝~賬戶用款額度”科目用于核算預(yù)算單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。（四）年終，財(cái)政局和預(yù)算單位設(shè)臵10 天的整理期，用于處理未達(dá)賬項(xiàng)等事宜。各基層預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政局核批的結(jié)余指標(biāo)數(shù)登記入帳，在資產(chǎn)類增設(shè)“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目（行政單位編號(hào)115，事業(yè)單位125）。與代理銀行對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容主要包括：“財(cái)政零余額賬戶”當(dāng)月按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政直接支付數(shù)；同時(shí)核對(duì)各預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付額度”、“財(cái)政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對(duì)賬單由代理銀行提供。本賬戶借方登記收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度；貸方登記授權(quán)支付支出數(shù)。對(duì)直接支付資金的賬務(wù)處理如下：（1）當(dāng)年年終，根據(jù)財(cái)政核準(zhǔn)的《預(yù)算單位年終結(jié)余資金申報(bào)核定表》，按權(quán)責(zé)發(fā)生制列支，同時(shí)視同支付憑證清算，將已結(jié)報(bào)支出掛賬，會(huì)計(jì)分錄分別為:借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出貸：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位 借：暫付款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位貸： 已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政直接支付（2）下年度單位實(shí)際支用后，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)沖減掛賬，并將“預(yù)算支出結(jié)算清單”與人行劃款憑證核對(duì)無誤后進(jìn)行清算，會(huì)計(jì)分錄分別為：借：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位貸：財(cái)政零余額賬戶存款 借：財(cái)政零余額賬戶存款貸：暫付款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位對(duì)授權(quán)支付資金的賬務(wù)處理如下：（1）當(dāng)年年終，根據(jù)財(cái)政核準(zhǔn)的《預(yù)算單位年終結(jié)余資金申報(bào)核定表》，按權(quán)責(zé)發(fā)生制列支，同時(shí)視同支付憑證清算，將已結(jié)報(bào)支出掛賬，會(huì)計(jì)分錄分別為：借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出貸：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位 借：暫付款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位貸：已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政授權(quán)支付（2）下年度單位實(shí)際支用后，根據(jù)代理銀行報(bào)來的“財(cái)政授權(quán)支出日?qǐng)?bào)表”，與人行國(guó)庫(kù)劃款憑證核對(duì)無誤后，沖減掛賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位貸：暫付款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位（五）年終，國(guó)庫(kù)支付中心將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對(duì)一致后轉(zhuǎn)賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：已結(jié)報(bào)支出貸：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出（六）國(guó)庫(kù)支付中心對(duì)批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會(huì)計(jì)分錄，但需要備查登記。“財(cái)政零余額賬戶存款”科目用于核算國(guó)庫(kù)支付中心在代 2理銀行辦理財(cái)政直接支付金額。但要說明的是，在現(xiàn)行國(guó)庫(kù)單一賬戶制度下，行政單位的“銀行存款”賬戶，其核算的內(nèi)容改變?yōu)樾姓挝坏淖曰I資金收入、以前年度結(jié)余和各項(xiàng)往來款項(xiàng)等，已沒有財(cái)政性資金的內(nèi)容。借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：零余額賬戶用款額度如單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，憑財(cái)政部門審核簽字蓋章的支出指標(biāo)(額度）結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)審核表,根據(jù)兩者間的差額作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：（1）行政單位借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：撥入經(jīng)費(fèi)（2）事業(yè)單位借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（3）建設(shè)單位借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：基建撥款－－本年基建基金撥款等下年度行政事業(yè)和建設(shè)單位對(duì)上年度沖銷的財(cái)政授權(quán)額度和結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)的支出指標(biāo)（支付系統(tǒng)“資金來源”欄顯示“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，切忌不可與本年下達(dá)的支出指標(biāo)混淆），按國(guó)庫(kù)集中支付流程重新報(bào)批用款計(jì)劃，屬于財(cái)政授權(quán)支付的，重新下達(dá)授權(quán)額度，收到代理銀行打印的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知單》時(shí)，借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度七、對(duì)賬（一）財(cái)政局總預(yù)算會(huì)計(jì)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與人行國(guó)庫(kù)科和國(guó)庫(kù)支付中心會(huì)計(jì)核對(duì)賬務(wù)。（一）財(cái)政直接撥付賬戶核算：財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心在銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)，資金來源為“財(cái)政