【正文】 稅人來說是至關(guān)重要的，是極其具有深遠(yuǎn)影響力的。在納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中，企業(yè)由于不同籌資方案稅負(fù)輕重程度存在差異，企業(yè)要對(duì)不同的稅收籌劃方案進(jìn)行選擇 ； 由于各行業(yè)，各產(chǎn)品的稅收政策不同導(dǎo)致企業(yè)最終獲得的收益有所差別，因此稅收籌劃人員也在對(duì)各產(chǎn)品的投資方案進(jìn)行籌劃、選擇，在具體到某一個(gè)產(chǎn)品、某一個(gè)稅種、某一項(xiàng)決策時(shí)，要考慮整體的影響作用和合理性。即使同一稅種針對(duì)同一納稅對(duì)象，在不同納稅期限往往納稅 義務(wù)也不近相同。 增值稅作為 企業(yè)納稅的主體稅 種之一，在企業(yè)的全部稅收支出中占有重大的比例，因此，作為納稅人 業(yè)若能很好地理解 并掌握增值稅稅收法規(guī)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中合理地進(jìn)行增值稅的稅收籌劃，就可以最大限度地減少企業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)。 有效性原則主要體現(xiàn)在 :一是針對(duì)性，即在具體籌劃運(yùn)作時(shí)，要針對(duì)企業(yè)不同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，根據(jù)不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同部門、不同規(guī)模所實(shí)行的不同的稅收政策，制訂相應(yīng)的稅收籌劃方案。因此，稅收籌劃不僅不會(huì)減少國家的稅收總量，反而會(huì)不斷擴(kuò)大國家的財(cái)政收入規(guī)模。這在運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策實(shí)施稅收籌劃時(shí)表現(xiàn)得尤為明顯。納稅籌劃必須圍繞這一總體目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃．將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，不能局限于個(gè)別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。有了這種全面了解 ,才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn) ,并進(jìn)行比較 ,優(yōu)化選擇 ,進(jìn)而作出對(duì)企業(yè)最有利的稅收決策。 增值稅 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)方面存在的問題 從當(dāng)前我國納稅籌劃的實(shí)際情況看，納稅人在進(jìn)行納稅籌劃過程中都普遍認(rèn)為，只要進(jìn)行納稅籌劃就可以減輕納稅負(fù)擔(dān)，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。 2．供給彈性較大，需求彈性較小的商品的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小，需求彈性較大的商品的稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照國務(wù)院整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序工作部署，以深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序?yàn)槟繕?biāo)，以查處涉稅違法案件和組織稅收專項(xiàng)檢查為重點(diǎn)，加大對(duì)涉稅違法行為的查處和打擊力度，加大對(duì)涉稅違法案件的處罰和執(zhí)行力度，對(duì)涉嫌構(gòu)成犯罪的案件，將嚴(yán)格依法及時(shí)移送公安機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。從這個(gè)意義上說，節(jié)約增值稅稅款支付等于直接增加企業(yè)的凈收益。通常表示為納稅人通過個(gè)人或企業(yè)活動(dòng)的巧妙安排，鉆稅法上的漏洞和缺陷，謀取稅收利益。稅收籌劃作為理財(cái)學(xué)的重要組成部分，它對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平有積極的作用。偷稅可能匿報(bào)應(yīng)稅所得或應(yīng)稅交易項(xiàng)目，不提供納稅申報(bào)，偽造交易事項(xiàng)，或者采取欺詐手段隱瞞收入數(shù)額。 增值稅稅收籌劃與節(jié)稅 節(jié)稅，又稱為稅收 節(jié)減，是指在稅收法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在著多種稅收政策、稅收計(jì)算方法可以選擇時(shí)，納稅人以達(dá)到最低稅負(fù)、創(chuàng)造企業(yè)最大利益為目標(biāo)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的涉稅方案的最佳選擇。增值稅稅收籌劃恰恰就是這樣一種在合理合法的前提下減輕稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。這些差異性為企業(yè)進(jìn)行增值稅的籌劃活動(dòng)提供了可能。企業(yè)經(jīng)營(yíng)都有謀求盡可能多的利潤(rùn)為目標(biāo)，企業(yè)轉(zhuǎn)嫁增值稅顯然也是為這一目標(biāo)服務(wù)的。納稅籌劃是指納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下自行或通過稅務(wù)專家的幫助，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌的過程，即納稅籌劃是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。這就要求一方面 ,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí) ； 另一方面 ,隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法 ,經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系 ,使納稅籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn) ,或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可 ,從而避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn) ,取得應(yīng)有的收益。因此，首先應(yīng)將稅收籌劃作為納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利寫入法律中，為稅收籌劃提供完備、清晰的法律依據(jù)，明確稅務(wù)籌劃的概念、范疇，稅收籌劃是納稅人在納稅上維護(hù)自己財(cái)產(chǎn)權(quán)利的一種表現(xiàn)，消除一些人對(duì)稅務(wù)籌劃的偏見和誤解 ； 其次，完善現(xiàn)行增值稅稅法，稅收權(quán)利與義務(wù)等等稅收基本問題予以規(guī)范，改變目前稅法概念模糊，欠嚴(yán)謹(jǐn)，容易產(chǎn)生歧義的現(xiàn)象，盡量堵塞稅法漏洞，給征納雙方完備、清晰的法律依據(jù)，這既有利于征稅機(jī)關(guān)的執(zhí)法，又有利于納稅人稅收籌劃的開展。其實(shí)，好的稅收籌劃對(duì)國家和納稅人都是雙贏，都是一種效益的擴(kuò)張，應(yīng)大力倡導(dǎo)和發(fā)展。 納稅人進(jìn)行稅收籌劃要遵循程序性原則。納稅人有權(quán)利要求稅務(wù)機(jī)關(guān)予以信任，納稅人也應(yīng)信賴稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定是公正和準(zhǔn)確的。 稅收合作信賴要求稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分信任納稅人，稅務(wù)人員不能認(rèn)為稅收籌劃是納稅意識(shí)不強(qiáng)的表現(xiàn)，納稅人進(jìn)行稅收籌劃反而是加強(qiáng)稅收依法管理、增強(qiáng)企業(yè)依法納稅意識(shí)的表現(xiàn)，稅收籌劃也是誠信納稅的表現(xiàn)形式。減稅、免稅的申請(qǐng)須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。從微觀上講 ， 稅收籌劃使納稅人稅負(fù)減輕，提高納稅人的經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)納稅人的生存和競(jìng)爭(zhēng)能力 ； 從宏觀上講，稅收籌劃有助于引導(dǎo)納稅人優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向，促進(jìn)生產(chǎn)力的進(jìn)一步發(fā)展。 完善增值稅稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)環(huán)境 在我國，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，國家的稅收政策成為了國家經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分，這就為納稅提供了籌劃的空間。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小 ,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括四方面的內(nèi)容 ： 一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。如為了全部轉(zhuǎn)嫁增值稅必須把商品的售價(jià)提高到一定的水平，而售價(jià)的提高就會(huì)影響銷售量，進(jìn)而影響經(jīng)營(yíng)總利 潤(rùn)。任何企業(yè)都存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的愿望，但要把這種愿望轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)且并不容易，因?yàn)槎愗?fù)的轉(zhuǎn)嫁是有條件的，根據(jù)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的定義可以得知，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本條件是商品價(jià)格由供求關(guān)系決定的自由浮動(dòng)，因?yàn)槎愗?fù)的轉(zhuǎn)嫁是通過價(jià)格的升降來實(shí)現(xiàn)的，如果價(jià)格不能自由浮動(dòng)，企業(yè)雖有轉(zhuǎn)嫁的動(dòng)機(jī)，卻不存在轉(zhuǎn)嫁的條件，稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁也是不可能的。增值稅不僅在企業(yè)稅收支出中占有很大比例，而且是國家財(cái)政收入的重要來源。 稅收籌劃與節(jié)稅是有共同點(diǎn)的，節(jié)稅也是一種合法的納稅籌劃，也可說是稅收籌劃的手段之一，也會(huì)受到稅收法律政策的約束和影響。這與稅收籌劃完全不同 ， 稅收籌劃是通過事先的安排來避免或減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，而偷稅卻是發(fā)生在應(yīng)稅行為發(fā)生以后，