【正文】 稅人來說是至關重要的，是極其具有深遠影響力的。在納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，企業(yè)由于不同籌資方案稅負輕重程度存在差異，企業(yè)要對不同的稅收籌劃方案進行選擇 ； 由于各行業(yè)，各產(chǎn)品的稅收政策不同導致企業(yè)最終獲得的收益有所差別，因此稅收籌劃人員也在對各產(chǎn)品的投資方案進行籌劃、選擇，在具體到某一個產(chǎn)品、某一個稅種、某一項決策時，要考慮整體的影響作用和合理性。即使同一稅種針對同一納稅對象，在不同納稅期限往往納稅 義務也不近相同。 增值稅作為 企業(yè)納稅的主體稅 種之一，在企業(yè)的全部稅收支出中占有重大的比例，因此，作為納稅人 業(yè)若能很好地理解 并掌握增值稅稅收法規(guī)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中合理地進行增值稅的稅收籌劃，就可以最大限度地減少企業(yè)的增值稅稅收負擔。 有效性原則主要體現(xiàn)在 :一是針對性，即在具體籌劃運作時，要針對企業(yè)不同的生產(chǎn)經(jīng)營情況，根據(jù)不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同部門、不同規(guī)模所實行的不同的稅收政策，制訂相應的稅收籌劃方案。因此，稅收籌劃不僅不會減少國家的稅收總量，反而會不斷擴大國家的財政收入規(guī)模。這在運用稅收優(yōu)惠政策實施稅收籌劃時表現(xiàn)得尤為明顯。納稅籌劃必須圍繞這一總體目標進行綜合策劃．將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略，不能局限于個別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。有了這種全面了解 ,才能預測出不同納稅方案的風險 ,并進行比較 ,優(yōu)化選擇 ,進而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。 增值稅 納稅籌劃風險方面存在的問題 從當前我國納稅籌劃的實際情況看，納稅人在進行納稅籌劃過程中都普遍認為，只要進行納稅籌劃就可以減輕納稅負擔，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮納稅籌劃的風險。 2．供給彈性較大，需求彈性較小的商品的稅負容易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小，需求彈性較大的商品的稅負不易轉(zhuǎn)嫁。稅務機關將按照國務院整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序工作部署，以深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序為目標，以查處涉稅違法案件和組織稅收專項檢查為重點，加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度，加大對涉稅違法案件的處罰和執(zhí)行力度，對涉嫌構成犯罪的案件，將嚴格依法及時移送公安機關追究刑事責任。從這個意義上說，節(jié)約增值稅稅款支付等于直接增加企業(yè)的凈收益。通常表示為納稅人通過個人或企業(yè)活動的巧妙安排，鉆稅法上的漏洞和缺陷，謀取稅收利益。稅收籌劃作為理財學的重要組成部分，它對于增強企業(yè)的納稅意識，提高企業(yè)的財務管理水平有積極的作用。偷稅可能匿報應稅所得或應稅交易項目，不提供納稅申報，偽造交易事項，或者采取欺詐手段隱瞞收入數(shù)額。 增值稅稅收籌劃與節(jié)稅 節(jié)稅，又稱為稅收 節(jié)減，是指在稅收法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，當存在著多種稅收政策、稅收計算方法可以選擇時，納稅人以達到最低稅負、創(chuàng)造企業(yè)最大利益為目標，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)濟活動進行的涉稅方案的最佳選擇。增值稅稅收籌劃恰恰就是這樣一種在合理合法的前提下減輕稅收負擔的經(jīng)濟行為。這些差異性為企業(yè)進行增值稅的籌劃活動提供了可能。企業(yè)經(jīng)營都有謀求盡可能多的利潤為目標，企業(yè)轉(zhuǎn)嫁增值稅顯然也是為這一目標服務的。納稅籌劃是指納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下自行或通過稅務專家的幫助，為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟業(yè)務的涉稅事項進行設計和運籌的過程，即納稅籌劃是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經(jīng)濟行為。這就要求一方面 ,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應用財會知識 ； 另一方面 ,隨時關注當?shù)囟悇諜C關稅收征管的特點和具體方法 ,經(jīng)常與稅務機關保持友好聯(lián)系 ,使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點 ,或者使納稅籌劃方案得到當?shù)刂鞴芏悇詹块T的認可 ,從而避免納稅籌劃風險 ,取得應有的收益。因此，首先應將稅收籌劃作為納稅人的一項基本權利寫入法律中，為稅收籌劃提供完備、清晰的法律依據(jù)，明確稅務籌劃的概念、范疇，稅收籌劃是納稅人在納稅上維護自己財產(chǎn)權利的一種表現(xiàn)，消除一些人對稅務籌劃的偏見和誤解 ； 其次，完善現(xiàn)行增值稅稅法，稅收權利與義務等等稅收基本問題予以規(guī)范，改變目前稅法概念模糊，欠嚴謹，容易產(chǎn)生歧義的現(xiàn)象，盡量堵塞稅法漏洞，給征納雙方完備、清晰的法律依據(jù)，這既有利于征稅機關的執(zhí)法，又有利于納稅人稅收籌劃的開展。其實，好的稅收籌劃對國家和納稅人都是雙贏，都是一種效益的擴張，應大力倡導和發(fā)展。 納稅人進行稅收籌劃要遵循程序性原則。納稅人有權利要求稅務機關予以信任，納稅人也應信賴稅務機關的決定是公正和準確的。 稅收合作信賴要求稅務機關應當充分信任納稅人，稅務人員不能認為稅收籌劃是納稅意識不強的表現(xiàn)，納稅人進行稅收籌劃反而是加強稅收依法管理、增強企業(yè)依法納稅意識的表現(xiàn)，稅收籌劃也是誠信納稅的表現(xiàn)形式。減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅免稅審查批準機關審批。從微觀上講 ， 稅收籌劃使納稅人稅負減輕，提高納稅人的經(jīng)營管理水平，增強納稅人的生存和競爭能力 ； 從宏觀上講，稅收籌劃有助于引導納稅人優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營方向，促進生產(chǎn)力的進一步發(fā)展。 完善增值稅稅收籌劃的經(jīng)濟環(huán)境 在我國，市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，國家的稅收政策成為了國家經(jīng)濟政策的重要組成部分，這就為納稅提供了籌劃的空間。一個成功的籌劃方案可以為企業(yè)實現(xiàn)稅收負擔最小 ,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內(nèi)容 ： 一是不依法納稅的風險。如為了全部轉(zhuǎn)嫁增值稅必須把商品的售價提高到一定的水平，而售價的提高就會影響銷售量，進而影響經(jīng)營總利 潤。任何企業(yè)都存在稅負轉(zhuǎn)嫁的愿望，但要把這種愿望轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實且并不容易，因為稅負的轉(zhuǎn)嫁是有條件的，根據(jù)稅負轉(zhuǎn)嫁的定義可以得知，稅負轉(zhuǎn)嫁的基本條件是商品價格由供求關系決定的自由浮動，因為稅負的轉(zhuǎn)嫁是通過價格的升降來實現(xiàn)的，如果價格不能自由浮動，企業(yè)雖有轉(zhuǎn)嫁的動機，卻不存在轉(zhuǎn)嫁的條件，稅負的轉(zhuǎn)嫁也是不可能的。增值稅不僅在企業(yè)稅收支出中占有很大比例，而且是國家財政收入的重要來源。 稅收籌劃與節(jié)稅是有共同點的，節(jié)稅也是一種合法的納稅籌劃，也可說是稅收籌劃的手段之一，也會受到稅收法律政策的約束和影響。這與稅收籌劃完全不同 ， 稅收籌劃是通過事先的安排來避免或減少應稅行為的發(fā)生，而偷稅卻是發(fā)生在應稅行為發(fā)生以后，