【正文】 直接稅體系，偷稅的機會日益減少、風險日益增加，使得稅收籌劃變得日益重要。若這種影響產生負擔，經濟活動因此受到干擾和阻礙，社會利益因此而受到削弱。因此也減少了國家稅收收人，從而侵害了國家的利益。針對這些稅收優(yōu)惠政策不同的經濟環(huán)境，選擇的稅收籌劃方法會根據經濟環(huán)境而發(fā)生變化。針對目前增值稅稅收籌劃現狀和存在的問題，以及影響和制約我國增值稅稅收籌劃發(fā)展的因素是相當廣泛的，使我國現階段的增值稅稅收籌劃發(fā)展比較緩慢。從根本上講，納稅籌劃屬于企業(yè)財務管理的范疇，它的目標是由企業(yè)財務管理的目標 —— 企業(yè)價值最大化所決定的。 保持籌劃方案適度靈活 企業(yè)所處的經濟環(huán)境不是一成不變的 ,國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢 ,會不斷地調整或改變 ,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性 ,考慮自身的實際情況 ,不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案 ,適時更新籌劃內容 ,評價稅務籌劃的風險 ,采取措施回避、分散或轉嫁風險 ,比較風險與收益 ,使納稅籌劃在動態(tài)調整中為 企業(yè)帶來收益。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規(guī)定 ,那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環(huán)節(jié)。另外，納稅征管部門專業(yè)水平不高，稅務執(zhí)法人員、特別是基層征管部門人員的專業(yè)水平不高，對納稅征納雙方各自的權利、責任理解不夠。隨著社會主義市場經濟的建立，企業(yè)對納稅籌劃的觀念正在更新，對企業(yè)納稅籌劃的理論研究正在悄然興起。所以，商品的供需彈性決定了企業(yè)增值稅稅負轉嫁的程度。因而，以商品為課稅對象的增值稅是比較容易轉嫁的。在增值稅制上主要體現在對一些行業(yè)的產品實行13%的增值稅優(yōu)惠稅率和對具備相應條件的出口行業(yè)的貨物退稅或免稅。 稅收監(jiān)管力度的加大增強了企業(yè)增值稅稅收籌劃的必要性 我國稅 收監(jiān)管力度將不斷加大 隨著社會主義市場經濟體制的日益完善，為了給經濟的發(fā)展提供良好的稅收環(huán)境，我國的稅收監(jiān)管力度不斷加大。對于政府來說，企業(yè)進行增值稅的稅收籌劃不但是抑制偷稅、逃稅及抗稅等違法 行為滋生的行為，更是鼓勵企業(yè)依法納稅，提高企業(yè)的納稅意識的有力措施。 進行增值稅稅收籌劃是企業(yè)的一項基本權利 稅收的無償性決定了稅收是企業(yè)財產所有權的單方向轉移，增值稅稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出，而且沒有與之相配比的收入項目。 從上述對避稅的認識中，可得出 :稅收籌劃和避稅有相同之處，也有不同之處：一是 相同之處 ， 兩者都是納稅人選擇的事前籌劃行為，都具有相同的目的性，其為減輕企業(yè)的稅收負擔。 增值稅稅收籌劃與避稅 荷蘭國際財政文獻局《國際稅收詞匯》中對避稅定義為 :“避稅 ” 一詞指的是用合法手段以減少稅收負擔。 眾所周知，增值稅是中國流轉稅中的重要稅種之一，它不僅在國家稅收總量中占有很大的比重，而且在企業(yè)尤其是工商企業(yè)的上繳稅 款中也占有舉足輕重的地位，所以， 增值稅的合理籌劃十分重要。增值稅在我國作為一個重要的稅種，其給企業(yè)帶來的負擔在企業(yè)稅收中所占的比重較大。 在當今經濟格局中，我國企業(yè)的地位和作用都舉足輕重，越來越重視企業(yè)的發(fā)展和壯大，逐步提高企業(yè)的經營管理水平，使它們保持健康繁榮的發(fā)展勢頭。由以上定義可以看出，“偷稅”的基本特征 ： 一是非法 ； 二是欺詐。 合法性意識的避稅是納稅人根據國家的 稅收政策導向，通過對納稅方案的優(yōu)化選擇，以減輕稅負，達到正當的稅收利益。由此看來，節(jié)稅是在符合稅收法規(guī)的規(guī)定 的前提下，在稅收政策、法規(guī)允許、鼓勵的范圍內進行的稅收優(yōu)化選擇 ,應該鼓勵的行為。因此，可以說企業(yè)通過增值稅的稅收籌劃，選擇不同的納稅方案，是實現國家增值稅稅收調控職能的必要環(huán)節(jié)。 進行增值稅籌劃對國家和企業(yè)是雙贏的 在企業(yè)交易往來的經濟活動中，企業(yè)增值稅的影響幾乎無處不在。因為企業(yè)作為市場經濟中的行為主體，總是在追求所有者權益最大化，這是一種盡可能實現自身利益的沖動，只是這種沖動要受到法制和理性的約束。 增值稅的轉嫁功能使企業(yè)增值稅籌劃活動具有可行性 稅負轉嫁是指在商品交換中，企業(yè)通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法，把稅負轉嫁給購買者或供應商的一種經濟現象。一般來說，供給彈性較大的商品，生產者可以靈活調節(jié)生產的數量，最終使其在所期望的價格水平上銷售出去，因而所納稅款 ， 完全可以作為價格的一個組成部分轉嫁出去。但是在某些特定環(huán)境下，兩者也會發(fā)生矛盾。首先，納稅籌劃具有主觀性。 規(guī)避納稅籌劃的風險 納稅籌劃風險指企業(yè)納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。 提高納稅籌劃人員素質 納稅籌劃是一項高層次的理財活動 ,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。 培養(yǎng)納 稅籌 劃人才 納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用 ,是一項專業(yè)技術性很強的策劃活動。因而，納稅籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。第三，從保護納稅人 的合法權益角度出發(fā)，修改《國家賠償法》，從法律上明確稅務機關對稅收籌劃違法的認定或違法行使職權給納稅人造成了損的應相應賠償。其次是生產經營行業(yè)方面，企業(yè)是工業(yè)、商業(yè)、服務業(yè)或高新技術產業(yè)、技術密集產業(yè)，第三產業(yè)、利用“三廢 (廢水、廢氣、廢渣 )”的企業(yè)，解決社會性就業(yè)及福利性企業(yè)，以及為農業(yè)、科研、高新技術 服務的一些產業(yè)。稅收籌劃對納稅人的直接效果是減輕稅負，對征稅者 — 國家來說，將會帶來遠期利益。 稅收籌劃是進一步完善 財務及經營管理的基礎 稅收籌劃是一個龐大的系統(tǒng)工程，其決策貫穿于企業(yè)的生產、經營、投資、理財、營銷、管理等所有生產經營活動?！抖愂照鞴芊ā访鞔_規(guī)定 :稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款 ； 納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī) 定書面申請減稅、免稅。第三，靈活性，即稅收政策、經營環(huán)境、經營模式等外部因素的變化，不要期望某一 種 稅收籌劃方案能“從一而終”。建立和諧的征納關系主要方面在稅務機關，相當多的納稅人認為當前與稅務主管部門的溝通與協調最主要是得到稅務機關的肯定、支持