屆會計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)生論文-文庫吧在線文庫
【正文】 增值稅的轉(zhuǎn)嫁功能使企業(yè)增值稅籌劃活動(dòng)具有可行性 第四章 我國目前增值稅稅收籌劃的現(xiàn)狀及存在的問題 增值稅 納稅籌劃理解方面存在的問題 增值稅 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)方面存在的問題 增值稅 納稅籌劃需求及人才方面存在的問題 第五章 針對納稅籌劃存在問題的解決措施 正確理解納稅籌劃的含義 規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn) 培養(yǎng)納 稅籌劃人才 加強(qiáng)納稅籌劃 企業(yè)管理 第六章 完善我國增值稅稅收籌劃的對策 完善增值稅稅收籌劃的環(huán)境 更新增值稅稅收籌劃的價(jià)值觀念 實(shí)現(xiàn)增值稅稅收籌劃的高效性 協(xié)調(diào)好與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系 結(jié)語 參考文獻(xiàn) 致謝詞 第一章 引言 隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，納稅籌劃越來越得到企業(yè)的重視。稅收籌劃作為理財(cái)學(xué)的重要組成部分，它對于增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平有積極的作用。 增值稅稅收籌劃與偷稅、避稅、 節(jié)稅等相關(guān)概念辨別 增值稅稅收籌劃與偷稅 偷稅，稱逃稅或稅收欺詐，在國際財(cái)政文獻(xiàn)局《國際稅收詞匯》中的定義為“偷稅 ” 一詞指的是以非法手段逃避稅收負(fù)擔(dān)，即納稅人繳納的稅少于他按規(guī)定應(yīng)納的稅收。通常表示為納稅人通過個(gè)人或企業(yè)活動(dòng)的巧妙安排，鉆稅法上的漏洞和缺陷，謀取稅收利益。 二是 不同之處 ， 稅收籌劃與避稅所采取的手段和措施不同，對納稅人來說，避稅是利用稅收政策的漏洞、不足之處，達(dá)到逃避納稅的目的，而稅收籌劃主要是利用現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，順應(yīng)稅收政策的導(dǎo)向，是受國家鼓勵(lì)和保護(hù)的。從這個(gè)意義上說，節(jié)約增值稅稅款支付等于直接增加企業(yè)的凈收益。企業(yè)若想在市場競爭中立于不敗之地，生存、發(fā)展、壯大，必然要努力降低一切影響它實(shí)現(xiàn)利潤最大化根本目標(biāo)的負(fù)擔(dān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照國務(wù)院整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序工作部署，以深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序?yàn)槟繕?biāo)，以查處涉稅違法案件和組織稅收專項(xiàng)檢查為重點(diǎn)，加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度，加大對涉稅違法案件的處罰和執(zhí)行力度，對涉嫌構(gòu)成犯罪的案件，將嚴(yán)格依法及時(shí)移送公安機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。總體上，政府稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向型：鼓勵(lì)生產(chǎn)性企業(yè) ，其中以農(nóng)業(yè)、基礎(chǔ)建設(shè)行業(yè)、出口型行業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主。 2．供給彈性較大，需求彈性較小的商品的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小，需求彈性較大的商品的稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。 3．企業(yè)謀求利潤的目標(biāo)對企業(yè)增值稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的關(guān)系。 增值稅 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)方面存在的問題 從當(dāng)前我國納稅籌劃的實(shí)際情況看，納稅人在進(jìn)行納稅籌劃過程中都普遍認(rèn)為，只要進(jìn)行納稅籌劃就可以減輕納稅負(fù)擔(dān)，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。 第五章 針對納稅籌劃存在問題的解決措施 正確理解納稅籌劃的含義 正確理解納稅籌劃的含義，使納稅籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致。有了這種全面了解 ,才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn) ,并進(jìn)行比較 ,優(yōu)化選擇 ,進(jìn)而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。 搞好稅企關(guān)系 ,加強(qiáng)稅企聯(lián)系 由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間 ,加之各地具體的稅收征管方式有所不同 ,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的 “ 自由裁量權(quán) ”, 納稅籌劃人員對此很難準(zhǔn)確把握。納稅籌劃必須圍繞這一總體目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃．將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略，不能局限于個(gè)別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。為此，提出以下對策建議 ： 完善增值稅稅收籌劃的環(huán)境 完善增值稅 稅收籌劃的法律環(huán)境 稅收籌劃需要有完善的法律制度來規(guī)范它、保護(hù)它。這在運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策實(shí)施稅收籌劃時(shí)表現(xiàn)得尤為明顯。這種對稅收籌劃的曲解，不利于稅收籌劃的完善和發(fā)展。因此，稅收籌劃不僅不會減少國家的稅收總量，反而會不斷擴(kuò)大國家的財(cái)政收入規(guī)模。一個(gè)高效的稅收籌劃，是要綜合衡量各個(gè)稅收籌劃方案，降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)所能達(dá)到的效果。 有效性原則主要體現(xiàn)在 :一是針對性，即在具體籌劃運(yùn)作時(shí)，要針對企業(yè)不同的生產(chǎn)經(jīng)營情況，根據(jù)不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同部門、不同規(guī)模所實(shí)行的不同的稅收政策，制訂相應(yīng)的稅收籌劃方案。另一方面，是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分信任納稅人。 增值稅作為 企業(yè)納稅的主體稅 種之一，在企業(yè)的全部稅收支出中占有重大的比例，因此，作為納稅人 業(yè)若能很好地理解 并掌握增值稅稅收法規(guī)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中合理地進(jìn)行增值稅的稅收籌劃，就可以最大限度地減少企業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)。 所以，納稅人在稅收籌 劃上需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的信 任，也只有這樣才 能體現(xiàn)合作信賴原則。即使同一稅種針對同一納稅對象，在不同納稅期限往往納稅 義務(wù)也不近相同。因此，任何企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃必須遵從法定的程序，制訂籌劃方案并按此方案納稅，特別是對于一些特定的或特殊的稅收活動(dòng)進(jìn)行的籌劃方式，在稅收活動(dòng)運(yùn)作中應(yīng)按法定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出相應(yīng)的書面申請，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方可操作。在納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，企業(yè)由于不同籌資方案稅負(fù)輕重程度存在差異，企業(yè)要對不同的稅收籌劃方案進(jìn)行選擇 ； 由于各行業(yè)，各產(chǎn)品的稅收政策不同導(dǎo)致企業(yè)最終獲得的收益有所差別，因此稅收籌劃人員也在對各產(chǎn)品的投資方案進(jìn)行籌劃、選擇，在具體到某一個(gè)產(chǎn)品、某一個(gè)稅種、某一項(xiàng)決策時(shí)，要考慮整體的影響作用和合理性。而生產(chǎn)力水平的提高是國家長期財(cái)政收人的根本保證。由此，完善稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)環(huán)境對納稅人來說是至關(guān)重要的，是極其具有深遠(yuǎn)影響力的。稅收籌劃者如果不充分了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)背景，稅收籌劃就缺乏生長的土壤。如果有多種方案可供選擇，最優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益最大化的方案。優(yōu)秀的納稅籌劃人員不僅能制訂成功的籌劃方案 ,而且應(yīng)該是一個(gè)最有效的溝通者 ， 溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。 企業(yè)管理層充分重視 作為企業(yè)管理層 ,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理 ,這不但要體現(xiàn)在制度上 ,更要體現(xiàn)在 領(lǐng)導(dǎo)者管理意識中。即由于對有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn) ， 造成事實(shí)上的偷稅 ， 從而受到稅務(wù)機(jī) 關(guān)處罰 ； 二是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn) ； 是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠 ， 形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。其次，納稅籌劃存在著 征納雙方的認(rèn)定差異。此時(shí)，
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