【正文】 企業(yè)必須比較轉(zhuǎn)嫁所得和商品銷量減少的損失，若后者大于前者，則企業(yè)寧肯負(fù)擔(dān)一部分增值稅稅款以保證商品的銷量。同理，需求彈性較小的商品，其價格最終取決于賣方，也可以順利地實現(xiàn)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁；但需求彈性較大的商品，買方可以通過調(diào)整購買數(shù)量影響價格，稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁比較難。在價格可以自由浮動的前提下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度還受諸多因素的影響，主要有稅種的不同、供求彈性的大小、課稅范圍的寬窄以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與企業(yè)利潤增減的關(guān)系等。但是，依法納稅是法律規(guī)定的強制義務(wù)，企業(yè)偷稅漏稅減少稅款支出的可能性會隨著稅收監(jiān)管力度的加大而不斷減小。 企業(yè)為了實現(xiàn)自身目標(biāo)，通過合理手段降低企業(yè)所增值稅稅負(fù)，是企業(yè)自主理財?shù)姆e極行為， 這種行為有利于企業(yè)節(jié)約成本，增加收益；對國家而言，企業(yè)進(jìn)行增值稅的籌劃活動是以符合稅收政策的導(dǎo)向為前提的，是順應(yīng)增值稅法立法的，從長遠(yuǎn)來看有利于實現(xiàn)國家利用稅收杠桿調(diào)節(jié)經(jīng)濟的目標(biāo)。 因此，進(jìn)行增 值稅稅收籌劃是企業(yè)的一項基本權(quán)利。 第三章 企業(yè)增值稅稅收籌劃的必要性及可行性分析 企業(yè)增值稅稅收籌劃的必要性分析 稅收的無償性決定了企業(yè)必定進(jìn)行增值稅稅收籌劃 稅收的本質(zhì)特點決定了稅收籌劃的存在。它不影響或削弱稅法的法律地位，也不影響或削弱稅收的職能。稅收籌劃具有合法 性，偷稅是違法行為，偷稅將受到法律的制裁。稅收籌劃作為理財學(xué)的重要組成部分 ，它對于增強企業(yè)的納稅意識，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平有積極的作用。20xx 屆會計學(xué)專業(yè)畢業(yè)生論文（設(shè)計） 課題名稱： 增值稅會計問題探討 學(xué)生姓名：李秀鳳 指導(dǎo)老師：李晗 江南大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院 20xx 年 8 月 摘要 納稅籌劃方法的研究對于國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、宏觀經(jīng)濟調(diào)控的貫徹、稅法制度的完善、企業(yè)競爭力的提升、納稅人納稅意識的增強等方面都具有重要的意義 。 第二章 企業(yè)增值稅納稅籌劃基本理論 增值稅 納稅籌劃 概述 稅收 籌劃是指 納稅人 在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的 生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為 ， 它是市場經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)為達(dá)到減輕稅負(fù)的目的而開展的稅收籌措與規(guī)劃 ， 是增強企業(yè)綜合競爭力的有效手段。由此可見，稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別。 違法性意識的避稅是與稅法的立法意識相悖的，指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時，違背國家的課稅意圖，利用稅法的不足、漏洞及含糊之處進(jìn)行規(guī)避納稅義務(wù)。稅收就其本質(zhì)來說，是國家為了實現(xiàn)其職能，憑政治權(quán)力按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)無償?shù)貐⑴c國民收入分配的一種手段。那么，企業(yè)通過增值稅稅收籌劃所取得的收益是合法收益。因此，企業(yè)進(jìn)行增值稅的籌劃活動對企業(yè)和國家是雙贏的。 企業(yè)增值稅稅收籌劃的可行性分析 現(xiàn)行稅制為企業(yè)增值稅籌劃提供了廣闊的空間，具體而言，由于我國增值稅稅收政策的引導(dǎo)性、增值稅的轉(zhuǎn)嫁功能等特點使得企業(yè)進(jìn)行增值稅稅收籌劃具有可行性。 1．商品額課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不能轉(zhuǎn)嫁。如果把供給和需求 結(jié)合起來考慮，則供給彈性大于需求彈性時，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；供給彈性小于需求彈性時，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁困難。這類情況在競爭性商品的增值稅轉(zhuǎn)嫁中有所表現(xiàn)，在獨占性商品的轉(zhuǎn)嫁活動中更為常見。嚴(yán)格意義上的納稅籌劃應(yīng)當(dāng)是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需要稅務(wù)行政部門的確認(rèn)。四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。由十納稅籌劃具有特殊目的 ,其風(fēng)險是客觀存在的?；I劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德 ,嚴(yán)格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限 ,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案 ,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途 ,給企業(yè)和個人帶來涉稅風(fēng)險。因此，納稅人或代理機構(gòu)開展納稅籌劃應(yīng)綜合考慮，全面權(quán)衡，不能為籌劃而籌劃。那么，在稅收籌劃前，籌劃者要了解企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境 :首先是企業(yè)在什么地方進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，是在國家鼓勵的西部開發(fā)區(qū)，或是在國家開發(fā)的高新技術(shù)區(qū)，或是在沿海經(jīng)濟開放區(qū)等。企業(yè)在稅務(wù)籌劃時，要根據(jù)企業(yè)具體的經(jīng)濟環(huán)境情況制定稅務(wù)籌劃方案，并保持相對的靈活性，以便隨著經(jīng)濟環(huán)境和活動的變化隨時調(diào)整經(jīng)營，進(jìn)行稅務(wù)籌劃的應(yīng)變調(diào)整，找出企業(yè)籌劃的關(guān)鍵點，保證稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。同 時稅收籌劃的推行，也突出了稅法的權(quán)威性、嚴(yán)肅性，有利于增強稅收征管，使企業(yè)和國家稅務(wù)機關(guān)保持良好的征納關(guān)系，更好體現(xiàn)稅收的經(jīng)濟效率原則，經(jīng)濟效率的實際含義可理解 :經(jīng)濟活動中的任何措施都應(yīng)當(dāng)使“得者的所得多于失者的所失”。因此，要完善企業(yè)稅收籌劃內(nèi)部環(huán)境既財務(wù)管理活動 ： 規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計行為，設(shè)立完整的、客觀、規(guī)范的會計賬目和編制真實的財務(wù)報表，是企業(yè)稅收籌劃的首要技術(shù)基礎(chǔ) ； 其次，加強經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)，規(guī)范經(jīng)營活動中的管理，稅收籌劃并不是簡單地從財務(wù)活動的安排、計算中完成的，是需要生產(chǎn)、銷售等許多環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)才能實現(xiàn) ； 第三，加強成本核算，這個成本不僅是財務(wù)上的成本，還應(yīng)包括稅收申報、繳納過程、稅收籌劃過程中所涉及的費用和開支 ， 以便企業(yè)進(jìn)行最后實現(xiàn)收益最大和成本最低的高效目標(biāo)。這樣可避免非法定的操作程序帶來籌劃無效的風(fēng)險，減少納稅人的損失。稅收籌劃方案是在一定時間、一定的法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著外部因素的變化，企業(yè)必須靈活的制定相應(yīng)的稅收籌劃方案來適應(yīng)不斷變化的因素。 結(jié) 語 隨著我國改革開放進(jìn)程的加快，納稅人收入的提高、納稅意識的增強以及企業(yè)國際化程度的不斷提高，稅收問題在人們?nèi)粘Ｉ钪械耐怀龅匚蝗找骘@現(xiàn)。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是市場經(jīng)濟下的必然選擇，是企業(yè)間的最優(yōu)策略。一方面，是納稅人應(yīng)當(dāng)充分信任稅務(wù)機關(guān)，納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的決定及時繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)有責(zé)任向納稅人提供完整的稅收 信息資料，征納雙方應(yīng)建立起密切的稅收信息聯(lián)系和溝通渠道。納稅人 應(yīng) 及時把握增值稅稅收法律、法規(guī)和政策所發(fā)生的變化，抓住變化帶來的機遇，適時進(jìn)行籌劃。稅收征管水平的提高和稅法建設(shè)步伐的加快將使得更多的稅源和稅基被納入增值稅等