【正文】 與此同時(shí)，納稅人除了知道自身有依法納稅的義務(wù)外，也要考慮依據(jù)法律，通過合理安排來實(shí)現(xiàn)在符合國(guó)家稅法的立法宗旨下盡量少負(fù)擔(dān)稅款的權(quán)利，即進(jìn)行納稅籌劃。 協(xié)調(diào)好與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系 稅收合作信賴原則，是稅法基本原則之一，也稱公眾信任原則，它在很大程度上汲取了是民法“誠(chéng)實(shí)信用”原則的合理思想，認(rèn)為稅收征納的關(guān)系就其本質(zhì)來看是一種相互合作、相互信賴的關(guān)系，而不是對(duì)抗性的。 納稅人進(jìn)行稅收籌劃要遵循有效性原則。 實(shí)現(xiàn)增值稅稅收籌劃的高效性 隨著我國(guó)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體水平的提高，全社會(huì)的納稅意識(shí)會(huì)不斷提高 ，對(duì)稅收籌劃的需求會(huì)越來越大 ， 我國(guó)的稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機(jī)遇。稅收將社會(huì)資源從納稅人手中轉(zhuǎn)移到政府部門的過程中，勢(shì)必會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。 更新增值稅稅收籌劃的價(jià)值觀念 理 清征納雙方對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí) 一些人認(rèn)為，進(jìn)行稅收籌劃能為納稅人降 低稅負(fù)，增加現(xiàn)金流量，提高企業(yè)的利潤(rùn)。除了要 考慮投資地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、原材料供應(yīng)、金融環(huán)境、外匯管制、技術(shù)和勞動(dòng)力供應(yīng)等常規(guī)因素外，不同地區(qū)的稅制差別也應(yīng)作為一個(gè)重要的考慮因素。 第六章 完善我國(guó)增值稅稅收籌劃的對(duì)策 稅收籌劃是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，同時(shí)，稅收籌劃向縱深發(fā)展又促進(jìn)了社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。 加強(qiáng)納稅籌劃企業(yè)管理 注重納稅籌劃方案的綜 合性，使之符合財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn) ,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕 ,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 ,采取積極有效的措施 ,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。針對(duì)納稅籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn) ， 企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范 ： 加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí) ,提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)稅收政策 ,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。 增值稅 納稅籌劃需求及人才方面存在的問題 納稅籌劃人員應(yīng)當(dāng)高智商復(fù)合型人才．需要具備納稅、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)，并全面了解掌握企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)，但目前大多數(shù)企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務(wù)的專業(yè)人才。 第四章 我國(guó)目前增值稅稅收籌劃的現(xiàn)狀及存在的問題 增值稅 納稅籌劃理解方面存在的問題 我國(guó)理論界長(zhǎng)期以來對(duì)納稅籌劃問題重 視不夠，一方面，在相當(dāng)一部分人的觀念中，納稅籌劃就是偷稅、避稅 ； 另一方面，由于在過去傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)缺乏自身獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，不具備產(chǎn)生企業(yè)納稅籌劃的前提條件，客觀上限 制了理論研究的發(fā)展。在極其特殊的情況下，供給彈性等于需求彈性，則往往由供給和需求兩方共同負(fù)擔(dān)稅款，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁只能部分實(shí)現(xiàn)。由于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本條件是商品價(jià)格由供求關(guān)系決定的自由浮動(dòng)，因此，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最主要的方式是變動(dòng)商品的價(jià)格。 稅收政策的引導(dǎo)性使企業(yè)增值稅稅收籌劃具有可行性 不同行業(yè)的企業(yè)適用的增值稅稅收政策的差異性 我國(guó)稅收政策的行業(yè)差異主要體現(xiàn)在生產(chǎn)性企業(yè)和非生產(chǎn)性企業(yè)間，以及生產(chǎn)性企業(yè)和非生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部。當(dāng)然政府課征增值稅對(duì)企業(yè)和政府都是雙贏的是有條件的，這個(gè)前提就是：企業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)該合理，政府應(yīng)當(dāng)制定合理的增值稅稅率，以保證增值稅的課征既有利于刺激企業(yè)生產(chǎn)，又有利于政府稅收收入的增加。對(duì)企業(yè)增值稅涉稅行為進(jìn)行籌劃是企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)利益的一種本能反映，是最大限度地維護(hù)自己的利益的行為。它的基本特點(diǎn)之一就是無償性。 由以上對(duì)避稅的描述可看出避稅的特征 ： 一是合法性 ， 避稅要以合法的手段來最大限度地減少稅收負(fù)擔(dān)性 ；二是權(quán)利性 ， 避稅籌劃是納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的基本權(quán)利之一 ； 三 是策劃性 ， 避稅要做到不違法，不受法律制裁， 要對(duì)稅法有充分的了解，熟知稅收相關(guān)法規(guī)及條例，并對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、由于種種原因活動(dòng)等到進(jìn)行精心安排。納稅人正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃，是合法的，不但不會(huì)受到主管機(jī)關(guān)的處罰，還將受到法律保護(hù)。 在我國(guó)增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人 ， 貨物銷 售或提供勞務(wù)的增值額和進(jìn)口貨物金額為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅 。 在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)格局中，我國(guó)企業(yè)的地位和作用都舉足輕重，越來越重視企業(yè)的發(fā)展和壯大，逐步提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，使它們保持健康繁榮的發(fā)展勢(shì)頭。增值稅在我國(guó)作為一個(gè)重要的稅種，其給企業(yè)帶來的負(fù)擔(dān)在企業(yè)稅收中所占的比重較大。這與稅收籌劃完全不同 ， 稅收籌劃是通過事先的安排來避免或減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，而偷稅卻是發(fā)生在應(yīng)稅行為發(fā)生以后，納稅人未如實(shí)履行繳納稅款的義務(wù)。這種避稅活動(dòng)及產(chǎn)生的結(jié)果，與稅法的立法意圖是一致的。 稅收籌劃與節(jié)稅是有共同點(diǎn)的，節(jié)稅也是一種合法的納稅籌劃，也可說是稅收籌劃的手段之一，也會(huì)受到稅收法律政策的約束和影響。政府為了達(dá)到一定的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的目標(biāo)，需要企業(yè) 進(jìn) 行稅收籌劃，這樣才能使政府的導(dǎo)向行為落到實(shí)處。增值稅不僅在企業(yè)稅收支出中占有很大比例，而且是國(guó)家財(cái)政收入的重要來源。事實(shí)上是，我國(guó)目前正處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期，增值稅制也將實(shí)行轉(zhuǎn)制，許多政府行為不可避免地存在漏洞，如制度不嚴(yán)，監(jiān)管不力等等，正是由于這些缺陷， 使得 企業(yè)偷稅漏稅 有“泛濫”之勢(shì)。任何企業(yè)都存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的愿望，但要把這種愿望轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)且并不容易，因?yàn)槎愗?fù)的轉(zhuǎn)嫁是有條件的，根據(jù)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的定義可以得知，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本條件是商品價(jià)格由供求關(guān)系決定的自由浮動(dòng)，因?yàn)槎愗?fù)的轉(zhuǎn)嫁是通過價(jià)格的升降來實(shí)現(xiàn)的，如果價(jià)格不能自由浮動(dòng)，企業(yè)雖有轉(zhuǎn)嫁的動(dòng)機(jī)，卻不存在轉(zhuǎn)嫁的條件，稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁也是不可能的。而供給彈性較小的商品，生產(chǎn)者調(diào)整生產(chǎn)數(shù)量的可行性較小，從而難以控制價(jià)格水平，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁難。如為了全部轉(zhuǎn)嫁增值稅必須把商品的售價(jià)提高到一定的水平，而售價(jià)的提高就會(huì)影響銷售量，進(jìn)而影響經(jīng)營(yíng)總利 潤(rùn)。主觀性判斷的正確與否直接關(guān)系到納稅籌劃方案的選擇與實(shí)施，失敗的納稅籌劃對(duì)于納稅人來說就意味著風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括四方面的內(nèi)容 ： 一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì) ,還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的能力等素質(zhì) ,否則就難以勝任該項(xiàng)工作。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小 ,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。另外，納稅活動(dòng)涉及的利益雖然是企業(yè)一項(xiàng)重要的經(jīng)