【正文】 擇的稅收籌劃方法會根據經濟環(huán)境而發(fā)生變化。 完善增值稅稅收籌劃的經濟環(huán)境 在我國，市場經濟的高速發(fā)展，國家的稅收政策成為了國家經濟政策的重要組成部分，這就為納稅提供了籌劃的空間。針對目前增值稅稅收籌劃現狀和存在的問題，以及影響和制約我國增值稅稅收籌劃發(fā)展的因素是相當廣泛的，使我國現階段的增值稅稅收籌劃發(fā)展比較緩慢。另外，納稅活動涉及的利益雖然是企業(yè)一項重要的經濟利益，但不是企業(yè)的全部經濟利益，項目納稅的減 少并不等于納稅人整體利益的增加。從根本上講，納稅籌劃屬于企業(yè)財務管理的范疇，它的目標是由企業(yè)財務管理的目標 —— 企業(yè)價值最大化所決定的。一個成功的籌劃方案可以為企業(yè)實現稅收負擔最小 ,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質。 保持籌劃方案適度靈活 企業(yè)所處的經濟環(huán)境不是一成不變的 ,國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢 ,會不斷地調整或改變 ,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性 ,考慮自身的實際情況 ,不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案 ,適時更新籌劃內容 ,評價稅務籌劃的風險 ,采取措施回避、分散或轉嫁風險 ,比較風險與收益 ,使納稅籌劃在動態(tài)調整中為 企業(yè)帶來收益。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業(yè)素質 ,還要具備經濟前景預測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的能力等素質 ,否則就難以勝任該項工作。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規(guī)定 ,那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環(huán)節(jié)。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容 ： 一是不依法納稅的風險。另外，納稅征管部門專業(yè)水平不高，稅務執(zhí)法人員、特別是基層征管部門人員的專業(yè)水平不高，對納稅征納雙方各自的權利、責任理解不夠。主觀性判斷的正確與否直接關系到納稅籌劃方案的選擇與實施，失敗的納稅籌劃對于納稅人來說就意味著風險。隨著社會主義市場經濟的建立，企業(yè)對納稅籌劃的觀念正在更新，對企業(yè)納稅籌劃的理論研究正在悄然興起。如為了全部轉嫁增值稅必須把商品的售價提高到一定的水平，而售價的提高就會影響銷售量，進而影響經營總利 潤。所以，商品的供需彈性決定了企業(yè)增值稅稅負轉嫁的程度。而供給彈性較小的商品，生產者調整生產數量的可行性較小，從而難以控制價格水平，稅負轉嫁難。因而，以商品為課稅對象的增值稅是比較容易轉嫁的。任何企業(yè)都存在稅負轉嫁的愿望，但要把這種愿望轉變?yōu)楝F實且并不容易，因為稅負的轉嫁是有條件的，根據稅負轉嫁的定義可以得知，稅負轉嫁的基本條件是商品價格由供求關系決定的自由浮動，因為稅負的轉嫁是通過價格的升降來實現的，如果價格不能自由浮動，企業(yè)雖有轉嫁的動機，卻不存在轉嫁的條件，稅負的轉嫁也是不可能的。在增值稅制上主要體現在對一些行業(yè)的產品實行13%的增值稅優(yōu)惠稅率和對具備相應條件的出口行業(yè)的貨物退稅或免稅。事實上是，我國目前正處于經濟體制轉軌時期，增值稅制也將實行轉制，許多政府行為不可避免地存在漏洞，如制度不嚴，監(jiān)管不力等等，正是由于這些缺陷， 使得 企業(yè)偷稅漏稅 有“泛濫”之勢。 稅收監(jiān)管力度的加大增強了企業(yè)增值稅稅收籌劃的必要性 我國稅 收監(jiān)管力度將不斷加大 隨著社會主義市場經濟體制的日益完善，為了給經濟的發(fā)展提供良好的稅收環(huán)境，我國的稅收監(jiān)管力度不斷加大。增值稅不僅在企業(yè)稅收支出中占有很大比例，而且是國家財政收入的重要來源。對于政府來說，企業(yè)進行增值稅的稅收籌劃不但是抑制偷稅、逃稅及抗稅等違法 行為滋生的行為，更是鼓勵企業(yè)依法納稅，提高企業(yè)的納稅意識的有力措施。政府為了達到一定的經濟、社會的目標，需要企業(yè) 進 行稅收籌劃，這樣才能使政府的導向行為落到實處。 進行增值稅稅收籌劃是企業(yè)的一項基本權利 稅收的無償性決定了稅收是企業(yè)財產所有權的單方向轉移，增值稅稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出，而且沒有與之相配比的收入項目。 稅收籌劃與節(jié)稅是有共同點的，節(jié)稅也是一種合法的納稅籌劃，也可說是稅收籌劃的手段之一，也會受到稅收法律政策的約束和影響。 從上述對避稅的認識中，可得出 :稅收籌劃和避稅有相同之處，也有不同之處：一是 相同之處 ， 兩者都是納稅人選擇的事前籌劃行為，都具有相同的目的性，其為減輕企業(yè)的稅收負擔。這種避稅活動及產生的結果，與稅法的立法意圖是一致的。 增值稅稅收籌劃與避稅 荷蘭國際財政文獻局《國際稅收詞匯》中對避稅定義為 :“避稅 ” 一詞指的是用合法手段以減少稅收負擔。這與稅收籌劃完全不同 ， 稅收籌劃是通過事先的安排來避免或減少應稅行為的發(fā)生，而偷稅卻是發(fā)生在應稅行為發(fā)生以后，納稅人未如實履行繳納稅款的義務。 眾所周知，增值稅是中國流轉稅中的重要稅種之一，它不僅在國家稅收總量中占有很大的比重，而且在企業(yè)尤其是工商企業(yè)的上繳稅 款中也占有舉足輕重的地位，所以， 增值稅的合理籌劃十分重要。增值稅在我國作為一個重要的稅種，其給企業(yè)帶來的負擔在企業(yè)稅收中所占的比重較大。增值稅在我國作為一個重要的稅種，其給企業(yè)帶來的負擔在企業(yè)稅收中所占的比重較大。 在當今經濟格局中，我國企業(yè)的地位和作用都舉足輕重，越來越重視企業(yè)的發(fā)展和壯大，逐步提高企業(yè)的經營管理水平，使它們保持健康繁榮的發(fā)展勢頭。 在當今經濟格局中，我國企業(yè)的地位和作用都舉足輕重，越來越重視企業(yè)的發(fā)展和壯大，逐步提高企業(yè)的經營管理水平，使它們保持健康繁榮的發(fā)展勢頭。 在我國增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人 ， 貨物銷 售或提供勞務的增值額和進口貨物金額為征稅對象而征收的一種流轉稅 。由以上定義可以看出，“偷稅”的基本特征 ： 一是非法 ； 二是欺詐。納稅人正當的稅收籌劃，是合法的，不但不會受到主管機關的處罰，還將受到法律保護。 合法性意識的避稅是納稅人根據國家的 稅收政策導向，通過對納稅方案的優(yōu)化選擇，以減輕稅負，達到正當的稅收利益。 由以上對避稅的描述可看出避稅的特征 ： 一是合法性 ， 避稅要以合法的手段來最大限度地減少稅收負擔性 ；二是權利性 ， 避稅籌劃是納稅人在生產經營中的基本權利之一 ； 三 是策劃性 ， 避稅要做到不違法，不受法律制裁， 要對稅法有充