【正文】 二是權(quán)利性 ， 避稅籌劃是納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的基本權(quán)利之一 ； 三 是策劃性 ， 避稅要做到不違法，不受法律制裁， 要對(duì)稅法有充分的了解，熟知稅收相關(guān)法規(guī)及條例，并對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、由于種種原因活動(dòng)等到進(jìn)行精心安排。 二是 不同之處 ， 稅收籌劃與避稅所采取的手段和措施不同，對(duì)納稅人來說，避稅是利用稅收政策的漏洞、不足之處，達(dá)到逃避納稅的目的，而稅收籌劃主要是利用現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，順應(yīng)稅收政策的導(dǎo)向，是受國(guó)家鼓勵(lì)和保護(hù)的。由此看來，節(jié)稅是在符合稅收法規(guī)的規(guī)定 的前提下，在稅收政策、法規(guī)允許、鼓勵(lì)的范圍內(nèi)進(jìn)行的稅收優(yōu)化選擇 ,應(yīng)該鼓勵(lì)的行為。 第三章 企業(yè)增值稅稅收籌劃的必要性及可行性分析 企業(yè)增值稅稅收籌劃的必要性分析 稅收的無償性決定了企業(yè)必定進(jìn)行增值稅稅收籌劃 稅收的本質(zhì)特點(diǎn)決定了稅收籌劃的存在。它的基本特點(diǎn)之一就是無償性。從這個(gè)意義上說，節(jié)約增值稅稅款支付等于直接增加企業(yè)的凈收益。因此，可以說企業(yè)通過增值稅的稅收籌劃，選擇不同的納稅方案，是實(shí)現(xiàn)國(guó)家增值稅稅收調(diào)控職能的必要環(huán)節(jié)。 因此，進(jìn)行增 值稅稅收籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)基本權(quán)利。對(duì)企業(yè)增值稅涉稅行為進(jìn)行籌劃是企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)利益的一種本能反映，是最大限度地維護(hù)自己的利益的行為。企業(yè)若想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，生存、發(fā)展、壯大，必然要努力降低一切影響它實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化根本目標(biāo)的負(fù)擔(dān)。 進(jìn)行增值稅籌劃對(duì)國(guó)家和企業(yè)是雙贏的 在企業(yè)交易往來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)增值稅的影響幾乎無處不在。 企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)，通過合理手段降低企業(yè)所增值稅稅負(fù)，是企業(yè)自主理財(cái)?shù)姆e極行為， 這種行為有利于企業(yè)節(jié)約成本，增加收益；對(duì)國(guó)家而言，企業(yè)進(jìn)行增值稅的籌劃活動(dòng)是以符合稅收政策的導(dǎo)向?yàn)榍疤岬模琼槕?yīng)增值稅法立法的，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)家利用稅收杠桿調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)。當(dāng)然政府課征增值稅對(duì)企業(yè)和政府都是雙贏的是有條件的，這個(gè)前提就是：企業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)該合理，政府應(yīng)當(dāng)制定合理的增值稅稅率，以保證增值稅的課征既有利于刺激企業(yè)生產(chǎn)，又有利于政府稅收收入的增加。稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照國(guó)務(wù)院整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序工作部署，以深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序?yàn)槟繕?biāo)，以查處涉稅違法案件和組織稅收專項(xiàng)檢查為重點(diǎn)，加大對(duì)涉稅違法行為的查處和打擊力度，加大對(duì)涉稅違法案件的處罰和執(zhí)行力度，對(duì)涉嫌構(gòu)成犯罪的案件，將嚴(yán)格依法及時(shí)移送公安機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。因?yàn)槠髽I(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的行為主體，總是在追求所有者權(quán)益最大化，這是一種盡可能實(shí)現(xiàn)自身利益的沖動(dòng)，只是這種沖動(dòng)要受到法制和理性的約束。但是，依法納稅是法律規(guī)定的強(qiáng)制義務(wù)，企業(yè)偷稅漏稅減少稅款支出的可能性會(huì)隨著稅收監(jiān)管力度的加大而不斷減小。 稅收政策的引導(dǎo)性使企業(yè)增值稅稅收籌劃具有可行性 不同行業(yè)的企業(yè)適用的增值稅稅收政策的差異性 我國(guó)稅收政策的行業(yè)差異主要體現(xiàn)在生產(chǎn)性企業(yè)和非生產(chǎn)性企業(yè)間，以及生產(chǎn)性企業(yè)和非生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部?？傮w上，政府稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向型：鼓勵(lì)生產(chǎn)性企業(yè) ，其中以農(nóng)業(yè)、基礎(chǔ)建設(shè)行業(yè)、出口型行業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主。 增值稅的轉(zhuǎn)嫁功能使企業(yè)增值稅籌劃活動(dòng)具有可行性 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指在商品交換中，企業(yè)通過提高銷售價(jià)格或壓低購(gòu)進(jìn)價(jià)格的方法，把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者或供應(yīng)商的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。在價(jià)格可以自由浮動(dòng)的前提下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度還受諸多因素的影響，主要有稅種的不同、供求彈性的大小、課稅范圍的寬窄以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與企業(yè)利潤(rùn)增減的關(guān)系等。由于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本條件是商品價(jià)格由供求關(guān)系決定的自由浮動(dòng)，因此，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最主要的方式是變動(dòng)商品的價(jià)格。 2．供給彈性較大，需求彈性較小的商品的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小，需求彈性較大的商品的稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。一般來說，供給彈性較大的商品，生產(chǎn)者可以靈活調(diào)節(jié)生產(chǎn)的數(shù)量，最終使其在所期望的價(jià)格水平上銷售出去，因而所納稅款 ， 完全可以作為價(jià)格的一個(gè)組成部分轉(zhuǎn)嫁出去。同理，需求彈性較小的商品，其價(jià)格最終取決于賣方，也可以順利地實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁；但需求彈性較大的商品，買方可以通過調(diào)整購(gòu)買數(shù)量影響價(jià)格，稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁比較難。在極其特殊的情況下，供給彈性等于需求彈性，則往往由供給和需求兩方共同負(fù)擔(dān)稅款，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁只能部分實(shí)現(xiàn)。 3．企業(yè)謀求利潤(rùn)的目標(biāo)對(duì)企業(yè)增值稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的關(guān)系。但是在某些特定環(huán)境下，兩者也會(huì)發(fā)生矛盾。此時(shí)，企業(yè)必須比較轉(zhuǎn)嫁所得和商品銷量減少的損失，若后者大于前者，則企業(yè)寧肯負(fù)擔(dān)一部分增值稅稅款以保證商品的銷量。 第四章 我國(guó)目前增值稅稅收籌劃的現(xiàn)狀及存在的問題 增值稅 納稅籌劃理解方面存在的問題 我國(guó)理論界長(zhǎng)期以來對(duì)納稅籌劃問題重 視不夠，一方面，在相當(dāng)一部分人的觀念中，納稅籌劃就是偷稅、避稅 ； 另一方面，由于在過去傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)缺乏自身獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，不具備產(chǎn)生企業(yè)納稅籌劃的前提條件，客觀上限 制了理論研究的發(fā)展。 增值稅 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)方面存在的問題 從當(dāng)前我國(guó)納稅籌劃的實(shí)際情況看，納稅人在進(jìn)行納稅籌劃過程中都普遍認(rèn)為，只要進(jìn)行納稅籌劃就可以減輕納稅負(fù)擔(dān)，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。首先，納稅籌劃具有主觀性。其次，納稅籌劃存在著 征納雙方的認(rèn)定差異。 增值稅 納稅籌劃需求及人才方面存在的問題 納稅籌劃人員應(yīng)當(dāng)高智商復(fù)合型人才．需要具備納稅、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)，并全面了解掌握企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)，但目前大多數(shù)企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務(wù)的專業(yè)人才。 第五章 針對(duì)納稅籌劃存在問題的解決措施 正確理解納稅籌劃的含義 正確理解納稅籌劃的含義，使納稅籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致。 規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn) 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。即由于對(duì)有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn) ， 造成事實(shí)上的偷稅 ， 從而受到稅務(wù)機(jī) 關(guān)處罰 ； 二是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn) ； 是在納稅籌劃過程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠 ， 形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)納稅籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn) ， 企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范 ： 加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí) ,提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)稅收政策 ,可以準(zhǔn)確把握