【正文】 分的了解，熟知稅收相關(guān)法規(guī)及條例，并對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、由于種種原因活動(dòng)等到進(jìn)行精心安排。由此看來(lái)，節(jié)稅是在符合稅收法規(guī)的規(guī)定 的前提下，在稅收政策、法規(guī)允許、鼓勵(lì)的范圍內(nèi)進(jìn)行的稅收優(yōu)化選擇 ,應(yīng)該鼓勵(lì)的行為。它的基本特點(diǎn)之一就是無(wú)償性。因此，可以說(shuō)企業(yè)通過(guò)增值稅的稅收籌劃，選擇不同的納稅方案，是實(shí)現(xiàn)國(guó)家增值稅稅收調(diào)控職能的必要環(huán)節(jié)。對(duì)企業(yè)增值稅涉稅行為進(jìn)行籌劃是企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)利益的一種本能反映，是最大限度地維護(hù)自己的利益的行為。 進(jìn)行增值稅籌劃對(duì)國(guó)家和企業(yè)是雙贏的 在企業(yè)交易往來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)增值稅的影響幾乎無(wú)處不在。當(dāng)然政府課征增值稅對(duì)企業(yè)和政府都是雙贏的是有條件的，這個(gè)前提就是：企業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)該合理，政府應(yīng)當(dāng)制定合理的增值稅稅率，以保證增值稅的課征既有利于刺激企業(yè)生產(chǎn)，又有利于政府稅收收入的增加。因?yàn)槠髽I(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的行為主體，總是在追求所有者權(quán)益最大化，這是一種盡可能實(shí)現(xiàn)自身利益的沖動(dòng)，只是這種沖動(dòng)要受到法制和理性的約束。 稅收政策的引導(dǎo)性使企業(yè)增值稅稅收籌劃具有可行性 不同行業(yè)的企業(yè)適用的增值稅稅收政策的差異性 我國(guó)稅收政策的行業(yè)差異主要體現(xiàn)在生產(chǎn)性企業(yè)和非生產(chǎn)性企業(yè)間，以及生產(chǎn)性企業(yè)和非生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部。 增值稅的轉(zhuǎn)嫁功能使企業(yè)增值稅籌劃活動(dòng)具有可行性 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指在商品交換中，企業(yè)通過(guò)提高銷(xiāo)售價(jià)格或壓低購(gòu)進(jìn)價(jià)格的方法，把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買(mǎi)者或供應(yīng)商的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。由于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本條件是商品價(jià)格由供求關(guān)系決定的自由浮動(dòng)，因此，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最主要的方式是變動(dòng)商品的價(jià)格。一般來(lái)說(shuō)，供給彈性較大的商品，生產(chǎn)者可以靈活調(diào)節(jié)生產(chǎn)的數(shù)量，最終使其在所期望的價(jià)格水平上銷(xiāo)售出去，因而所納稅款 ， 完全可以作為價(jià)格的一個(gè)組成部分轉(zhuǎn)嫁出去。在極其特殊的情況下，供給彈性等于需求彈性，則往往由供給和需求兩方共同負(fù)擔(dān)稅款，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁只能部分實(shí)現(xiàn)。但是在某些特定環(huán)境下，兩者也會(huì)發(fā)生矛盾。 第四章 我國(guó)目前增值稅稅收籌劃的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題 增值稅 納稅籌劃理解方面存在的問(wèn)題 我國(guó)理論界長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)納稅籌劃問(wèn)題重 視不夠，一方面，在相當(dāng)一部分人的觀念中，納稅籌劃就是偷稅、避稅 ； 另一方面，由于在過(guò)去傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)缺乏自身獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，不具備產(chǎn)生企業(yè)納稅籌劃的前提條件，客觀上限 制了理論研究的發(fā)展。首先，納稅籌劃具有主觀性。 增值稅 納稅籌劃需求及人才方面存在的問(wèn)題 納稅籌劃人員應(yīng)當(dāng)高智商復(fù)合型人才．需要具備納稅、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，并全面了解掌握企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)，但目前大多數(shù)企業(yè)缺乏從事這類(lèi)業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)人才。 規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn) 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。針對(duì)納稅籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn) ， 企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范 ： 加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí) ,提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 企業(yè)納稅籌劃人員通過(guò)學(xué)習(xí)稅收政策 ,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。 提高納稅籌劃人員素質(zhì) 納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng) ,是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn) ,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕 ,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 ,采取積極有效的措施 ,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。 培養(yǎng)納 稅籌 劃人才 納稅籌劃是納稅人對(duì)稅法的能動(dòng)性運(yùn)用 ,是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。 加強(qiáng)納稅籌劃企業(yè)管理 注重納稅籌劃方案的綜 合性，使之符合財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。因而，納稅籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。 第六章 完善我國(guó)增值稅稅收籌劃的對(duì)策 稅收籌劃是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，同時(shí)，稅收籌劃向縱深發(fā)展又促進(jìn)了社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。第三，從保護(hù)納稅人 的合法權(quán)益角度出發(fā)，修改《國(guó)家賠償法》，從法律上明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃違法的認(rèn)定或違法行使職權(quán)給納稅人造成了損的應(yīng)相應(yīng)賠償。除了要 考慮投資地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、原材料供應(yīng)、金融環(huán)境、外匯管制、技術(shù)和勞動(dòng)力供應(yīng)等常規(guī)因素外，不同地區(qū)的稅制差別也應(yīng)作為一個(gè)重要的考慮因素。其次是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行業(yè)方面，企業(yè)是工業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)或高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、技術(shù)密集產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)、利用“三廢 (廢水、廢氣、廢渣 )”的企業(yè)，解決社會(huì)性就業(yè)及福利性企業(yè)，以及為農(nóng)業(yè)、科研、高新技術(shù) 服務(wù)的一些產(chǎn)業(yè)。 更新增值稅稅收籌劃的價(jià)值觀念 理 清征納雙方對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí) 一些人認(rèn)為，進(jìn)行稅收籌劃能為納稅人降 低稅負(fù)，增加現(xiàn)金流量，提高企業(yè)的利潤(rùn)。稅收籌劃對(duì)納稅人的直接效果是減輕稅負(fù)，對(duì)征稅者 — 國(guó)家來(lái)說(shuō)，將會(huì)帶來(lái)遠(yuǎn)期利益。稅收將社會(huì)資源從納稅人手中轉(zhuǎn)移到政府部門(mén)的過(guò)程中，勢(shì)必會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。 稅收籌劃是進(jìn)一步完善 財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ) 稅收籌劃是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，其決策貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、營(yíng)銷(xiāo)、管理等所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 實(shí)現(xiàn)增值稅稅收籌劃的高效性 隨著我國(guó)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體水平的提高，全社會(huì)的納稅意識(shí)會(huì)不斷提高 ，對(duì)稅收籌劃的需求會(huì)越來(lái)越大 ， 我國(guó)的稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機(jī)遇?！抖愂照鞴芊ā访鞔_規(guī)定 :稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款 ； 納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī) 定書(shū)面申請(qǐng)減稅、免稅。 納稅人進(jìn)行稅收籌劃要遵循有效性原則。第三，靈活性，即稅收政策、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)模式等外部因素的變化，不要期望某一 種 稅收籌劃方案能“從一而終”。 協(xié)調(diào)好與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系 稅收合作信賴(lài)原則，是稅法基本原則之一，也稱(chēng)公眾信任原則，它在很大程度上汲取了是民法“誠(chéng)實(shí)信用”原則的合理思想，認(rèn)為稅收征納的關(guān)系就其本質(zhì)來(lái)看是一種相互合作、相互信賴(lài)的關(guān)系，而不是對(duì)抗性的。建立和諧的征納關(guān)系主要方面在稅務(wù)機(jī)關(guān)，相當(dāng)多的納稅人認(rèn)為當(dāng)前與稅務(wù)主管部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)最主要是得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的肯定、支持和理解。與此同時(shí)，納稅人除了知道自身有依法納稅的義務(wù)外，也要考慮依據(jù)法律，通過(guò)合理安排來(lái)實(shí)現(xiàn)在符合國(guó)家稅法的立法宗旨下盡量少負(fù)擔(dān)稅款的權(quán)利，即進(jìn)行納稅