【正文】 分的了解，熟知稅收相關法規(guī)及條例，并對生產經營、由于種種原因活動等到進行精心安排。由此看來，節(jié)稅是在符合稅收法規(guī)的規(guī)定 的前提下，在稅收政策、法規(guī)允許、鼓勵的范圍內進行的稅收優(yōu)化選擇 ,應該鼓勵的行為。它的基本特點之一就是無償性。因此，可以說企業(yè)通過增值稅的稅收籌劃，選擇不同的納稅方案，是實現(xiàn)國家增值稅稅收調控職能的必要環(huán)節(jié)。對企業(yè)增值稅涉稅行為進行籌劃是企業(yè)追求經濟利益的一種本能反映，是最大限度地維護自己的利益的行為。 進行增值稅籌劃對國家和企業(yè)是雙贏的 在企業(yè)交易往來的經濟活動中，企業(yè)增值稅的影響幾乎無處不在。當然政府課征增值稅對企業(yè)和政府都是雙贏的是有條件的，這個前提就是：企業(yè)的增值稅稅收負擔應該合理，政府應當制定合理的增值稅稅率，以保證增值稅的課征既有利于刺激企業(yè)生產，又有利于政府稅收收入的增加。因為企業(yè)作為市場經濟中的行為主體，總是在追求所有者權益最大化，這是一種盡可能實現(xiàn)自身利益的沖動，只是這種沖動要受到法制和理性的約束。 稅收政策的引導性使企業(yè)增值稅稅收籌劃具有可行性 不同行業(yè)的企業(yè)適用的增值稅稅收政策的差異性 我國稅收政策的行業(yè)差異主要體現(xiàn)在生產性企業(yè)和非生產性企業(yè)間，以及生產性企業(yè)和非生產企業(yè)內部。 增值稅的轉嫁功能使企業(yè)增值稅籌劃活動具有可行性 稅負轉嫁是指在商品交換中，企業(yè)通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法，把稅負轉嫁給購買者或供應商的一種經濟現(xiàn)象。由于稅負轉嫁的基本條件是商品價格由供求關系決定的自由浮動，因此，稅負轉嫁最主要的方式是變動商品的價格。一般來說，供給彈性較大的商品，生產者可以靈活調節(jié)生產的數(shù)量，最終使其在所期望的價格水平上銷售出去，因而所納稅款 ， 完全可以作為價格的一個組成部分轉嫁出去。在極其特殊的情況下，供給彈性等于需求彈性，則往往由供給和需求兩方共同負擔稅款，稅負轉嫁只能部分實現(xiàn)。但是在某些特定環(huán)境下，兩者也會發(fā)生矛盾。 第四章 我國目前增值稅稅收籌劃的現(xiàn)狀及存在的問題 增值稅 納稅籌劃理解方面存在的問題 我國理論界長期以來對納稅籌劃問題重 視不夠，一方面，在相當一部分人的觀念中，納稅籌劃就是偷稅、避稅 ； 另一方面，由于在過去傳統(tǒng)的計劃經濟體制下，企業(yè)缺乏自身獨立的經濟利益和生產經營自主權，不具備產生企業(yè)納稅籌劃的前提條件，客觀上限 制了理論研究的發(fā)展。首先，納稅籌劃具有主觀性。 增值稅 納稅籌劃需求及人才方面存在的問題 納稅籌劃人員應當高智商復合型人才．需要具備納稅、會計、財務等專業(yè)知識，并全面了解掌握企業(yè)籌資、經營、投資活動，但目前大多數(shù)企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務的專業(yè)人才。 規(guī)避納稅籌劃的風險 納稅籌劃風險指企業(yè)納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。針對納稅籌劃可能的風險 ， 企業(yè)主要應從以下方面進行風險防范 ： 加強稅收政策學習 ,提高納稅籌劃風險意識 企業(yè)納稅籌劃人員通過學習稅收政策 ,可以準確把握稅收法律政策。 提高納稅籌劃人員素質 納稅籌劃是一項高層次的理財活動 ,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。面對風險 ,企業(yè)領導者應時刻保持警惕 ,針對風險產生的原因 ,采取積極有效的措施 ,預防和減少風險的發(fā)生。 培養(yǎng)納 稅籌 劃人才 納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用 ,是一項專業(yè)技術性很強的策劃活動。 加強納稅籌劃企業(yè)管理 注重納稅籌劃方案的綜 合性，使之符合財務管理目標。因而，納稅籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。 第六章 完善我國增值稅稅收籌劃的對策 稅收籌劃是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，同時，稅收籌劃向縱深發(fā)展又促進了社會和經濟的進步。第三，從保護納稅人 的合法權益角度出發(fā)，修改《國家賠償法》，從法律上明確稅務機關對稅收籌劃違法的認定或違法行使職權給納稅人造成了損的應相應賠償。除了要 考慮投資地區(qū)基礎設施、原材料供應、金融環(huán)境、外匯管制、技術和勞動力供應等常規(guī)因素外，不同地區(qū)的稅制差別也應作為一個重要的考慮因素。其次是生產經營行業(yè)方面，企業(yè)是工業(yè)、商業(yè)、服務業(yè)或高新技術產業(yè)、技術密集產業(yè)，第三產業(yè)、利用“三廢 (廢水、廢氣、廢渣 )”的企業(yè)，解決社會性就業(yè)及福利性企業(yè)，以及為農業(yè)、科研、高新技術 服務的一些產業(yè)。 更新增值稅稅收籌劃的價值觀念 理 清征納雙方對稅收籌劃的認識 一些人認為，進行稅收籌劃能為納稅人降 低稅負，增加現(xiàn)金流量，提高企業(yè)的利潤。稅收籌劃對納稅人的直接效果是減輕稅負，對征稅者 — 國家來說，將會帶來遠期利益。稅收將社會資源從納稅人手中轉移到政府部門的過程中，勢必會對經濟產生影響。 稅收籌劃是進一步完善 財務及經營管理的基礎 稅收籌劃是一個龐大的系統(tǒng)工程，其決策貫穿于企業(yè)的生產、經營、投資、理財、營銷、管理等所有生產經營活動。 實現(xiàn)增值稅稅收籌劃的高效性 隨著我國整個國民經濟總體水平的提高，全社會的納稅意識會不斷提高 ，對稅收籌劃的需求會越來越大 ， 我國的稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機遇。《稅收征管法》明確規(guī)定 :稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款 ； 納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī) 定書面申請減稅、免稅。 納稅人進行稅收籌劃要遵循有效性原則。第三，靈活性，即稅收政策、經營環(huán)境、經營模式等外部因素的變化，不要期望某一 種 稅收籌劃方案能“從一而終”。 協(xié)調好與主管稅務機關的關系 稅收合作信賴原則，是稅法基本原則之一，也稱公眾信任原則，它在很大程度上汲取了是民法“誠實信用”原則的合理思想，認為稅收征納的關系就其本質來看是一種相互合作、相互信賴的關系，而不是對抗性的。建立和諧的征納關系主要方面在稅務機關，相當多的納稅人認為當前與稅務主管部門的溝通與協(xié)調最主要是得到稅務機關的肯定、支持和理解。與此同時，納稅人除了知道自身有依法納稅的義務外，也要考慮依據(jù)法律，通過合理安排來實現(xiàn)在符合國家稅法的立法宗旨下盡量少負擔稅款的權利，即進行納稅