【正文】 資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為9 000萬元（見乙公司所有者權益簡表）。乙公司將該使用費收入全部作為其他業(yè)務收入。（4）借：長期股權投資 720 貸：投資收益 720（5）①長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷 借：實收資本 4000 資本公積 2000 盈余公積 1090 未分配利潤－年末 2810 商譽 1200 貸：長期股權投資 9120 少數(shù)股東權益 1980 借：投資收益 720 少數(shù)股東損益 180 未分配利潤－年初 2000 貸：本年利潤分配－提取盈余公積 90 未分配利潤－年末 2810 ②內部債權與債務項目的抵銷借：應付賬款 720 貸：應收賬款 720 借：應收賬款－壞賬準備 36 貸：資產減值損失 36 借：預收賬款 180 貸：預付賬款 180 借：應付債券 623 貸：持有至到期投資 623 借：投資收益 23 貸：財務費用 23 ③存貨價值中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益的抵銷 借：營業(yè)收入 800 貸：營業(yè)成本 800 借：營業(yè)成本 48 貸：存貨 48 ④內部固定資產交易的抵銷借：營業(yè)收入 720 貸：營業(yè)成本 600 固定資產－原價 120 借：固定資產 6 貸：管理費用 6 ⑤內部無形資產使用費的抵銷借：營業(yè)收入 60 貸：管理費用 60第二套一、單選題1．某企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算。9．某企業(yè)采用月末一次加權平均計算發(fā)出原材料的成本。該項交易性金融資產的入賬價值為（）萬元?？铐椌糟y行存款支付。要求：（1）編制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）項業(yè)務的會計分錄。A． 元 B． C． D．4500元，發(fā)票價2000元，現(xiàn)金折扣條件為2/20，5%貨物因質量不符被退回，如果購貨在折扣期內付款，則實收金額為（）。A．經營業(yè)務利潤 B．其他業(yè)務利潤 C．財務費用 D．管理費用 E．營業(yè)費用 F．營業(yè)外收入三、判斷題。并編制計提折舊費用的分錄。(2)編制本年末列支所得稅費用、提取盈余公積、向投資者分配利潤以及結轉利潤分配賬戶的會計分錄。調整分錄為：借：主營業(yè)務成本500 000 應付賬款400 000 貸：經營活動現(xiàn)金流量–購買商品支付現(xiàn)金600 000 存貨300 000(3)本筆業(yè)務中，發(fā)生現(xiàn)金支出8萬元。＝負債+所有者權益 ＝權益 －費用＝利潤 ＝所有者權益－負債 【正確答案】 D【答案解析】 資產＝負債+所有者權益。，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。 【正確答案】 C二、多項選擇題，可以引起資產和負債同時變化的有（）。從法律形式看，AS股份有限公司增值稅發(fā)票已經開出，商品已經發(fā)出，已經辦妥托收手續(xù)，應該確認收入。（）。（）【正確答案】 對【答案解析】 符合重要性的要求。出售無形資產取得的收益，應計入營業(yè)外收入。選項B，小規(guī)模納稅人所支付的增值稅一律不得抵扣，計入存貨成本。按照稅法規(guī)定，此項業(yè)務分5年計入到應納稅所得額。該商品應計入存貨的實際成本為（）元。、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。新準則把原準則的一貫性和可比性合并為可比性。謹慎性要求合理估計可能發(fā)生的損失及費用，不得設置秘密準備。（）。，企業(yè)的會計核算應當以（）為基礎。確需變更的，應當在附注中說明；另外不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。A．銷售商品所取得的收入 B．提供勞務所取得的收入 C．出售無形資產的經濟利益流入D．出租機器設備取得的收入 【正確答案】 C【答案解析】 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。借：所得稅費用 570 000 借：遞延所得稅資產 18 000 貸：應交稅費一應交所得稅 580 000 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤： 本年凈利潤＝600177=423萬元提取法定盈余公積＝423萬元10％=423 000元 向投資者分配利潤：423萬元50％=2 115 000元 1借：利潤分配一提取法定盈余公積 423 000 貸：盈余公積——法定盈余公積 423 000 2借：“利潤分配——應付利潤 2 115 000 貸：應付利潤 2 115 000 第三，年末結轉利潤分配賬戶余額借：利潤分配——未分配利潤 2 538 000 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 423 000 ——應付利潤 2 115 000（注：本題并不要求編制結轉所得稅費用、結轉本年凈利潤的會計分錄。五、綜合題：全年實現(xiàn)稅前利潤600萬元；本發(fā)生的收支中，有購買國債本年確認利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；去年底投入使用的一臺設備原價40萬元，有效使用年限4年(期滿無殘值)，稅法規(guī)定用直線法計提折舊，而公司采用年數(shù)總和法。，年末進行庫存盤點，盤盈甲商品10件，原因待查。A．投資轉入 B．外購 C．自行建造 D．盤盈 E．接受捐贈 F．經營性租入()A、轉讓無形資產使用權B、轉讓無形資產所有權 C、轉讓無形資產成本D、轉讓無形資產攤余價值 E、無形資產殘值價值轉讓（）不得抵扣增值稅進項稅額或將已抵扣的進項稅額轉出。（會計分錄涉及的科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（１）借：研發(fā)支出――費用化支出１３０――資本化支出１５０貸：銀行存款２８０（２）借：管理費用１３０貸：研發(fā)支出――費用化支出１３０（３）借：無形資產１５０貸：研發(fā)支出――資本化支出１５０（４）借：管理費用１５０／５＊１／１２＝ 貸：累計攤銷（５）借：銀行存款１６０累計攤銷*5=（無形資產是當月減少當月不再攤銷了。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。（錯）25．企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金、補充養(yǎng)老保險費，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，支付手續(xù)費20萬元，支付咨詢費60萬元。該企業(yè)207年所得稅費用為（B．99）萬元。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）上述合并應該屬于非同一控制下企業(yè)合并。至2007年12月31日，乙公司尚未支付該購入設備款。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。（2）2007年，市場上出現(xiàn)了產品W的替代產品，產品W市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。該生產線于2001年1月投產，至2007年12月31日已連續(xù)生產7年。稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。（），應將其成本在不超過10年的期限內攤銷。正確的有（AD）。屬于企業(yè)經營活動產生的現(xiàn)金流量是（）。2008年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6％，當天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。（）正確 錯誤判斷題，可以不設置“預收賬款”科目，而將預收賬款的業(yè)務直接記入“應收賬款”科目的貸方進行核算。（）正確 錯誤判斷題，應該借記“應收利息”，貸記“財務費用”。A 車船使用稅 B 房產稅 C 增值稅 D 消費稅“計提折舊基數(shù)折舊率”方式計算折舊額，下列方法中，折舊率固定不變的有（）。A 8月10日 B 8月9日 C 8月8日 D 8月11日單選題，長期債券賬面價值（）。第一篇：中級財務會計2，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）A 銀行本票存款 B 信用證保證金存款 C 備用金 D 外埠存款單選題，在折扣期內取得的現(xiàn)金折扣（）A 作為營業(yè)外收入 B 作為其他收入 C 沖減存貨賬面成本 D 沖減當期財務費用單選題，面值50 000元年利率8％，6個月期，于 6月 10日貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10％，該企業(yè)實際收到的貼現(xiàn)金額應為（）元。A 逐期遞增 B 逐期遞減 C 保持不變 D 變化不能確定 單選題，應當在實際支付時計入（）。A平均年限法 B 工作量法 C 雙倍余額遞減法 D 年數(shù)總和法，屬于長期股權投資權益法核算內容的有（）。正確 錯誤判斷題，應計入其他業(yè)務成本。（）正確 錯誤判斷題，可能導致債券溢價。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計算利息費用資本化金額。自2006年起實行國庫集中支付制度，2006年，財政部門批準的預算為3 000萬元，其中：財政直接支付預算為2 000萬元，財政授權支付預算為1 000萬元。構成H公司關聯(lián)方的有（ABCD）。（），不應計入其初始確認金額。甲公司2007年沒有發(fā)生售后服務支出。甲公司按照不同的生產線進行管理，產品W存在活躍市場。2007年12月31日，甲公司對有關資產進行減值測試。除特別注明外，產品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。甲公司對該項應收賬款計提壞賬準備36萬元。因為合并前，甲、乙公司之間不存在任何關聯(lián)方關系，所以應屬于非同一控制下的企業(yè)合并。6．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。該公司發(fā)行普通股計入股本的金額為（）萬元。（對）四、計算題：（1）207年1月3日，購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權股份的25%，對乙公司的財務和經營決策具有重大影響，甲公司將其用為長期股權投資核算。（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。）貸：無形資產１５０應交稅費――應交營業(yè)稅 ８營業(yè)外收入 第三套一、單項選擇題《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)的會計核算應以（）為基礎。A．外購貨物用于修建本企業(yè)職工宿舍 B．外購貨物銷售給批發(fā)商店 C．外購貨物被洪水沖走D．外購貨物不合格退給供應商 E．外購貨物盤虧（）。該商品單位進價450，單位售價為500元，請編制分錄。企業(yè)所得稅稅率為30％，經查，年內已預交所得稅120萬元。)：(1)應收賬款期末比期初增加80萬元，應減少銷售商品的現(xiàn)金流入80萬元；應收票據(jù)期末比期初減少30萬元，應增加銷售商品的現(xiàn)金流入30萬元，本筆業(yè)務表明C公司在銷售商品的活動中收到現(xiàn)金250(即300–80+30)萬元。銷售商品、提供勞務和出租固定資產業(yè)務屬于企業(yè)的日?；顒樱浣洕媪魅雽儆谄髽I(yè)收入的范疇。新準則把原準則的一貫性和可比性合并為可比性。A．權責發(fā)生制 B．實地盤存制 C．永續(xù)盤存制 D．收付實現(xiàn)制【正確答案】 A【答案解析】 我國企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)的會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。 【正確答案】 ABCD（）。體現(xiàn)謹慎性的做法是（）。，因此企業(yè)可以任意提取各種準備。（）【正確答案】 對【答案解析】 本題是對負債定義的考核。A、560 000 B、562 500 C、655 200 D、702 000 【正確答案】 B【答案解析】 采購過程中所發(fā)生的合理損失應計入材料的實際成本，尚待查明原因的25％的部分應先計入待處理財產損溢，所以應計入存貨的實際成本＝750 000（1－25%）＝562 500（元）。則A公司接受捐贈原材料的賬務處理正確的是（。A、用于繼續(xù)加工的委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅 B、小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時所支付的增值稅C、發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的合理損耗 D、商品流通企業(yè)外購商品時所發(fā)生的合理損耗【正確答案】 A【答案解析】 委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅，在收回后用于連續(xù)生產應稅消費品情況下應計入“應交稅費應交消費稅”科目借方，不計入存貨成本。()【正確答案】 錯【答案解析】 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入，不包括營業(yè)外收入。，應當單獨、詳細反映，對于不重要、不會導致投資者等有關各方決策失誤或誤解的交易或事項，可以合并、粗略反映，以節(jié)省提供會計信息的成本。例如：（1）計提資產減值準備；（2）在物價持續(xù)下跌的情況下，采用先進先出法計價；（3）固定資產采用加速折舊方法計提折舊；（4）企業(yè)自行研發(fā)無形資產時，研究過程中的費用于發(fā)生時計入當期管理費用等。A．實質重于形式 B．重要性 C．謹慎性 D．相關性【正確答案】 AC【答案解析】 實質重于形式要求必須按照交易或事項的經濟實質核算，而不應僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。A．會計主體 B．持續(xù)經營 C．會計分期 D．貨幣計量 【正確答案】 C（）流入或流出企業(yè)的條件。A．可靠性 B．可比性 C．相關性 D．重要性 【正確答案】 B【答案解析】 可比性要求會計核算按照國家統(tǒng)一規(guī)定的會計處理方法進行核算。（）。本筆業(yè)務中，C公司因購買商品支付的現(xiàn)金為260(即250+40–30)萬元。要求：(1)采用資產負債表債務法計算該企業(yè)2006年末的遞延所得稅資產、本的納稅所得 額、應交所得稅與所得稅費用(列示計算過程)。采用雙倍余額遞減法計算第一年的折舊費。A．資本溢價 B．股票溢價C．接受捐贈的資產價值 D．法定財產重估增值（）。A．債務責任立即消失 B．不確定C．依然承擔最終付款責任 D．視具體情況而定，年利率為7%，3個月到期的帶息票據(jù)，企業(yè)已持有30天，如按6%的年貼現(xiàn)率進行貼現(xiàn)，則實得金額為（）。（4）3月31日，經過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。另外支付相關稅費7萬元。另外，支付相關交易費用4萬元。8．某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（C．870）萬元。乙公司實現(xiàn)凈利潤等不影響甲公司長期股權投資的金額，所以2007年末長期股權投資的賬面價值為8400萬元。甲公司將該使用費作為管理費用核算。①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關聯(lián)方關系。②甲公司管理層2007年年末批準的財務預算中與產品W生產線預計未來現(xiàn)金流量有關的資料如下表所示（有關現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產品W相關的存貨