【正文】 應(yīng)調(diào)整已計(jì)提折舊。三、判斷題16．企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是（）。10．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，207年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬(wàn)元，房產(chǎn)稅10萬(wàn)元，車船使用稅5萬(wàn)元，所得稅250萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為33%。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬(wàn)元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（A．超支5）萬(wàn)元。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）。②甲、乙公司均按照凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表項(xiàng)目 金額（2007年1月1日）金額（2007年12月31日）實(shí)收資本 4 000 4 000 資本公積 2 000 2 000 盈余公積 1 000 1 090 未分配利潤(rùn) 2 000 2 810 合計(jì) 9 000 9 900（2）2007年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：①2月15日，甲公司以每件4萬(wàn)元的價(jià)格自乙公司購(gòu)入200件A商品，款項(xiàng)于6月30日支付。（4）專利權(quán)X 設(shè)備Y 設(shè)備Z 包裝機(jī)H 資產(chǎn)組 賬面價(jià)值 120 420 60 600 可收回金額 減值損失 減值損失分?jǐn)偙壤?20% 70% 10%分?jǐn)倻p值損失 10 分?jǐn)偤筚~面價(jià)值 110 尚未分?jǐn)偟臏p值損失 二次分?jǐn)倱p失比例% %二次分?jǐn)倻p值損失 二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)減值損失總額 10 （5）借：資產(chǎn)減值損失－專利權(quán)X 10 －設(shè)備Y －設(shè)備Z 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－專利權(quán)X 10 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－設(shè)備Y －設(shè)備Z ，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)，2007年1月合并了乙公司。④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。專用設(shè)備Y系甲公司于2000年12月10日購(gòu)入，原價(jià)1 400萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 本知識(shí)點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)模擬二計(jì)算題第2題、在線練習(xí)第十五章計(jì)算題第1題出現(xiàn)過(guò)；五、綜合題（本類題共2小題，凡要求編制會(huì)計(jì)的，除題中有特殊要求外，只需寫現(xiàn)一級(jí)科目）、設(shè)備Y以及設(shè)備Z組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司2007年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。（3）假定各利息的實(shí)際支付日期均為下的1月10日；2011年1月10日支付2010利息，一并償付面值。（√），可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。三、判斷題（本類題10小題），視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。應(yīng)納入職工薪酬核算的有（ABCD）。，該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2009利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為10 000萬(wàn)股，6月30日定向增發(fā)1 200萬(wàn)股普通股，9月30日自公開(kāi)市場(chǎng)回購(gòu)240萬(wàn)股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵(lì)。，甲企業(yè)取得專門借款2 000萬(wàn)元直接用于當(dāng)日開(kāi)工建造的廠房，2007年累計(jì)發(fā)生建造支出1 800萬(wàn)元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但無(wú)法對(duì)乙公司實(shí)施控制。（）正確 錯(cuò)誤判斷題，自出票的次日起算。（）正確 錯(cuò)誤判斷題，因會(huì)計(jì)核算上不作為銷售處理，因此不存在計(jì)算繳納增值稅的問(wèn)題。正確 錯(cuò)誤判斷題，用于固定資產(chǎn)購(gòu)建活動(dòng)的長(zhǎng)期借款利息，均計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。A 債券面值 B 債券溢價(jià) C 債券手續(xù)費(fèi)D 發(fā)行日至購(gòu)買日的利息（）A 債券的票面利率 B 債券的實(shí)際利率 C 債券的期限D(zhuǎn) 債券償還本金和支付利息的方式 E 債券是否附有其他權(quán)利，已經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款收回時(shí)，應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄是（）。A 已發(fā)生的壞賬損失 B 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備C 已確認(rèn)壞賬的應(yīng)收賬款又收回的部分 D 期末調(diào)整壞賬準(zhǔn)備時(shí)，壞賬準(zhǔn)備為借方余額E 期末調(diào)整壞賬準(zhǔn)備時(shí)，壞賬準(zhǔn)備為貸方余額，且該貸方余額小于本期估計(jì)的壞賬額，按照稅法規(guī)定，可以在凈利潤(rùn)前扣除的有（）。A 外購(gòu)的專利權(quán) B 自創(chuàng)的專利權(quán) C 外購(gòu)的商譽(yù) D 自創(chuàng)的商譽(yù)（）。A 57個(gè)月 B 58個(gè)月 C 62個(gè)月 D 63個(gè)月單選題，其到期日為（）。則2004年年末甲企業(yè)該項(xiàng)長(zhǎng)期借款的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元A 1331 B 1000 C 1210 D 1300單選題，屬于費(fèi)用性支出的是（）。A 50 237 B 49 763 C 52 000 D 50 000單選題，投出原材料一批，不含增值稅的評(píng)估價(jià)值為100000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17000元，原材料的實(shí)際成本為95 000元，應(yīng)記入“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的金額為（）A 117 000 B 112 000 C 100 000 D 95 000單選題，需要通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的是（）。A 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的原材料 B 生產(chǎn)車間領(lǐng)用的消耗性材料 C 銷售部門領(lǐng)用的材料D 自行建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的材料單選題，1999年確認(rèn)壞賬損失50萬(wàn)元，當(dāng)年又收回壞賬10萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額為2400萬(wàn)元。A 財(cái)務(wù)費(fèi)用 B 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 C 管理費(fèi)用D 減少債券的入賬金額單選題：購(gòu)貨折扣能否取得是企業(yè)資金調(diào)度能力和經(jīng)營(yíng)管理水平的綜合體現(xiàn)，因而喪失的現(xiàn)金折扣是一種（）。A 對(duì)外提供非工業(yè)性勞務(wù)取得的收入 B 銷售不動(dòng)產(chǎn)的收入 C 代銷產(chǎn)品的手續(xù)費(fèi)收入 D 出售無(wú)形資產(chǎn)的收入（）。A 股權(quán)投資差額分期攤銷B 收到的現(xiàn)金股利作為投資收益入賬 C 收到的股票股利不調(diào)整投資賬面價(jià)值 D 受資企業(yè)發(fā)生虧損按持股比例承擔(dān)投資損失，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅的有（）。（）正確 錯(cuò)誤判斷題，只能作為長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算。（）正確 錯(cuò)誤判斷題,如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按稅法規(guī)定,可以抵扣應(yīng)納消費(fèi)稅。（）正確 錯(cuò)誤判斷題，應(yīng)進(jìn)行專門的會(huì)計(jì)處理。（）正確 錯(cuò)誤第二篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，而是在一起就算不說(shuō)話也不會(huì)覺(jué)得尷尬。適用的 增值稅稅率為17％。2008年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的20％，其余部分延期兩年支付，年利率為5％（相當(dāng)于實(shí)際利率），利息按年支付。2006年，甲單位累計(jì)預(yù)算支出為2 700萬(wàn)元，其中，1 950萬(wàn)元已由財(cái)政直接支付，750萬(wàn)元已由財(cái)政授權(quán)支付。甲公司支付830萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。，屬于行政事業(yè)單位事業(yè)基金的有（AC）。對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。（）四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）。（2）分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認(rèn)債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）甲公司2007年以4 000萬(wàn)元取得一項(xiàng)到期還本付息的國(guó)債投資，作為持有至到期投資核算。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2007年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品W，經(jīng)包裝機(jī)H進(jìn)行外包裝后對(duì)外出售。設(shè)備Z的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。①2007年12月31，專利權(quán)X的公允價(jià)值為118萬(wàn)元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬(wàn)元，無(wú)法獨(dú)立確定其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備Y和設(shè)備Z的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無(wú)法確定；包裝機(jī)H的公允價(jià)值為62萬(wàn)元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為2萬(wàn)元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來(lái)計(jì)算，其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬(wàn)元。（3）計(jì)算包裝機(jī)H在2007年12月31日的可收回金額。有關(guān)情況如下：（1）2007年1月1日，甲公司通過(guò)發(fā)行2 000萬(wàn)股普通股（每股面值1元，）取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。因?qū)嶋H利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)2007年利息收入23萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值。④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場(chǎng)地，使用期1年，使用費(fèi)為60萬(wàn)元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。要求：（1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說(shuō)明原因。（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝2000＝8400（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8400 貸：股本 2000 資本公積 6400（3）甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，屬于控制，因此采用成本法核算。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為0，207年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（D．12）萬(wàn)元。該批材料的采購(gòu)成本為（A．27 7．企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的，直接計(jì)入補(bǔ)償當(dāng)期的（B．營(yíng)業(yè)外收入）。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（D．23）萬(wàn)元。，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬(wàn)元。（錯(cuò)）19．企業(yè)從外單位取得的原始憑證遺失且無(wú)法取得證明的，應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可代作原始憑證。每股收入價(jià)8元。（6）209年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價(jià)款5200萬(wàn)元（不考慮長(zhǎng)期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費(fèi)）。（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題，3月20日B公司要求退回3月8日所購(gòu)W商品的50%，經(jīng)過(guò)協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的W商品已驗(yàn)收入庫(kù)。（3）207年12月1日，將該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實(shí)際取得價(jià)款為160萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅8萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。A．永續(xù)盤存制 B．實(shí)地盤存制 C．收付實(shí)現(xiàn)制 D．權(quán)責(zé)發(fā)生制，付款人（或承兌申請(qǐng)人）承擔(dān)的責(zé)任是（）。A．有殘值 B．無(wú)殘值C．有殘值也有清理費(fèi)用 D．有的有殘值，有的無(wú)殘值 二 多項(xiàng)選擇題，應(yīng)收票據(jù)包括（）。A．應(yīng)付債券 B．長(zhǎng)期借款 C．長(zhǎng)期應(yīng)付款 D．應(yīng)付股利 E．長(zhǎng)期投資“實(shí)收資本”科目的有（）。()，都可簽發(fā)商業(yè)匯票。，價(jià)值10萬(wàn)元，使用壽命五年，預(yù)計(jì)凈殘值5000元。，本年5月份收回上年已核銷的壞賬損失18000元存入銀行。年末董事會(huì)決定按10％的比例提取法定盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤(rùn)的50％向投資者分配現(xiàn)金利潤(rùn)、下年2月初支付。要求：逐筆分析上述業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的影響，并編制調(diào)整分錄。調(diào)整分錄為：借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量—銷售商品收到現(xiàn)金500 000 應(yīng)收賬款800 000 貸：主管業(yè)務(wù)收入000 000 應(yīng)收票據(jù)300 000(2)應(yīng)付賬款期末比期初減少40萬(wàn)元，應(yīng)增加購(gòu)進(jìn)商品的現(xiàn)金流出40萬(wàn)元；存貨期末比期初減少30萬(wàn)元，表明本期銷售了上期購(gòu)入的存貨30萬(wàn)元，這并不涉及本期的現(xiàn)金流出，應(yīng)減少本期的現(xiàn)金流出30萬(wàn)元。A．發(fā)行公司債券 B．用銀行存款購(gòu)買公司債券 C．發(fā)行股票 D．支付現(xiàn)金股利 【正確答案】 A【答案解析】 A的處理是借記銀行存款，貸記應(yīng)付債券。對(duì)于企業(yè)從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中獲得的經(jīng)濟(jì)利益，如工業(yè)企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益，不屬于收入，而屬于企業(yè)的利得，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。會(huì)計(jì)主體假設(shè)解決會(huì)計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)解決會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍，它又是會(huì)計(jì)分期的前提。，這是為了滿足()要求。 【正確答案】 A，其所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求的是()?！邦A(yù)收賬款”科目，在收到款項(xiàng)的當(dāng)期不確認(rèn)收入，而在實(shí)際發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，這主要體現(xiàn)的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（）。： 借：利潤(rùn)分配－轉(zhuǎn)作股本的股利貸：股本資本公積－股本溢價(jià)發(fā)放股票股利屬于所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，總額沒(méi)有變化。 【正確答案】 ABC，增值稅發(fā)票已經(jīng)開(kāi)出，商品已經(jīng)發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)，但此時(shí)得知對(duì)方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，為此AS股份有限公司本月未確認(rèn)收入，這是根據(jù)()會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求。A．滿足企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的需要 B．滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要C．滿足有關(guān)各方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要 D．滿足提高全民素質(zhì)的需要 【正確答案】 ABC，違背會(huì)計(jì)核算可比性的是（）。A．固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計(jì)提折舊 B．計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C．在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)D．企業(yè)自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，研究過(guò)程中的費(fèi)用于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用 【正確答案】 ABCD【答案解析】 謹(jǐn)慎性是指存在不確定因素的情況下做出判斷時(shí)，不高估資產(chǎn)和收益，不低估負(fù)債和費(fèi)用，合理估計(jì)可能發(fā)生的損失及費(fèi)用。三、判斷題。（）【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 按照謹(jǐn)慎性企業(yè)對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，但并不意味著企業(yè)可以隨意提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，否則，就屬于濫用謹(jǐn)慎性。但目前，我國(guó)的行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采用收付實(shí)現(xiàn)制。，所以，它屬于準(zhǔn)則所定義的“收入”范疇。如果當(dāng)期除了有利潤(rùn)外，還吸收了一筆投資，使實(shí)收資本增加，會(huì)使得企業(yè)本期凈資產(chǎn)的增減額不等于企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)額或發(fā)生的虧損額。賬務(wù)處理為：借：庫(kù)存商品 562 500 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）127 500 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 187 500 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等）877 500 ，不應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是()。A公司收到甲材料和增值稅發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)稅額為51萬(wàn)元）