【正文】 業(yè)單位而言，經(jīng)營失敗和財務(wù)困境則可能是會計信息失真的直接后果；對于證券市場的投資者，則可能因為企業(yè)會計信息失真造成難以承受的損失。 ； 在股票市場上 ， 如果公司信息披露缺乏及時性 ， 則無異于為內(nèi)部交易和操縱市場行為創(chuàng)造良機(jī)。 2． 1內(nèi)控不完善； 由于歷史的原因，國有股 “一股獨(dú)大 ”的股權(quán)結(jié)構(gòu)造成上市公司治理結(jié)構(gòu)包括股東大會、董事會、監(jiān)事會的相互制衡關(guān)系的扭曲。不僅擾亂了市場秩序，而且會使投資者失去信心，使這種現(xiàn)象屢禁不止，所以加大懲罰力度在一定程度上是必要和必需的。對于處于這個社會中的企業(yè)和投資者 而言也是如此，在會計信息這一關(guān)系雙方利益的問題上，就會存在“私心”。適當(dāng)減持國有股，為逐步取消三種股票的差別，走向統(tǒng)一流通、同股同權(quán)、同股同價，邁出了重要的一步 ， 正是在這個意義上，可以將減持國有股看作是中國證券市場規(guī)范、健康發(fā)展的必由之路。 但 在信息化、網(wǎng)絡(luò)化的今天，股東遠(yuǎn)離會場參與股東大會已成為可能， 通過 投資建設(shè)股東大會網(wǎng)絡(luò)投票系統(tǒng)，則有利于解決散戶不能到場的問題，此項目中的理念是幫助散戶實現(xiàn)“用手投票”的權(quán)利。外部董事制度，是相對內(nèi)部董事而言的，是獨(dú)立董事制度的必要創(chuàng)新，是建立在分散的流通股股權(quán)基礎(chǔ)之上的?？梢韵胂?，海爾此舉將有助于喚起整個家電業(yè)的社會責(zé)任感，從而承擔(dān)起企業(yè)應(yīng)有的社會責(zé)任，非常值得中國民營企業(yè)認(rèn)真學(xué)習(xí)。應(yīng)大力培育和發(fā)展一批具備較高執(zhí)業(yè)資質(zhì)和道德水準(zhǔn)的獨(dú)立公正市場化運(yùn)作的信用服務(wù)機(jī)構(gòu)。在我國，上市公司受《公司法》和《證券法》的雙重規(guī)制，信息披露在這兩個法律中均有所要求。該系統(tǒng)事先發(fā)現(xiàn)跡象或征兆，警示決策者，提醒其采取防范與調(diào)整措施，以實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。但是，在一些方面仍然難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)條件的變化，出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督弱化，管理松懈的現(xiàn)象。 要達(dá)到加大懲罰力度的目的，可以從以下幾方面來入手。 3． 加強(qiáng)內(nèi)部審計； 14 內(nèi)部審計是獨(dú)立監(jiān)督和評價本部門、本單位及所屬單位財政財務(wù)收支與經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法及效益，為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)服務(wù)的行為。經(jīng)本部門、本單位在管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以對本部門、本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)活動中的違法違規(guī)行為進(jìn)行處理處罰。 為實現(xiàn)上述目標(biāo)任務(wù)，內(nèi)部審計工作要由以監(jiān)督為主向監(jiān)督與評價并重轉(zhuǎn)變，由以事后審計為主向事后、事中與事前審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變，由以財政財務(wù) 收支審計為主向以管理審計、效益審計為主轉(zhuǎn)變。但仍有不少注冊會計師法律責(zé)任意識和職業(yè)道德觀念比較淡薄 ，缺乏從我自身做起的素質(zhì)和意識。所以使得某些企業(yè)為了個人的私欲，寧愿鋌而走險，也寧愿付出那很小的代價，因此出現(xiàn)了很多會計信息失真的現(xiàn)象。通過對企業(yè)年度會計報表實行經(jīng)常的、獨(dú)立的外部會計監(jiān)督，建立起科學(xué)的約束和監(jiān)督機(jī)制，積極推行注冊會計師審計制度，為確保會計信息的準(zhǔn)確和真實創(chuàng)造必要的外部條件。 由于違反規(guī)定的行為屢禁不止，所以有必要建立一套行之有效的 信用體系 。各地要進(jìn)行誠信教育，將其作為建設(shè)社會信用體系的一項基礎(chǔ)性 工作，長期堅持，抓出成效。從實際情況考慮，我國的信用立法工作難在短期內(nèi)完成 。無論是一個產(chǎn)權(quán)多元化的國有企業(yè)還是一個產(chǎn)權(quán)單一的私營企業(yè)，它都要既為投資者著想，也要為它所存在的國家、社區(qū)和消費(fèi)者著想，更要為企業(yè)內(nèi)部的員工著想。因此， 在此 建議同時在所有的上市公司逐步建立外部董事和獨(dú)立董事制度。 鼓勵中小股東參加股東大會 盡管從理論來看，上市公司的股東大會每一個持有股票的股東都有權(quán)利參加，可事實并非如此。 目前 龐大的國有資產(chǎn)存量 長期 處于凝滯狀態(tài) ， 國有股的減持和吸納，對于推動國有資產(chǎn)依照市場供求關(guān)系流動、交易具有重要的實踐意義。中介機(jī)構(gòu)的誠信水平直接關(guān)系到投資者的切身利 益 ， 必須成為誠信建設(shè)的重中之重。我國上市公司內(nèi)部控制不完善，無論是約束機(jī)制還是激勵機(jī)制，都很不健全，在這種情況下，產(chǎn)生嚴(yán)重的代理問題就不足為 奇 了 ， 公司管理層的自利行為嚴(yán)重妨礙了會計信息的透明。在 20xx 年實行融資的公司中，有 123 家曾對當(dāng)年的盈利進(jìn)行過預(yù)測，但只有 61 家完成了其所作的預(yù)測 ， 大多數(shù) 3 公司的盈利預(yù)測充其量只是畫餅充饑 。會計信息不對稱是指投資活動的參與人對投資市場提供的會計信息的擁有程度不對等 ， 包括 ：擁有的數(shù)量不等 ， 擁有的質(zhì)量不等 ， 擁有的時間不等。因此，企業(yè)會計信息的質(zhì)量，不僅影響到與企業(yè)有利益關(guān)系的投資者、債權(quán)人等群體的經(jīng)濟(jì)利益，而且影響到整個國家的經(jīng)濟(jì)秩序和社會秩序。然而，復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與社會性因素的影響，使經(jīng)濟(jì)信息數(shù)據(jù)失真成為一種歷史性與國際性現(xiàn)象。 在 國家有關(guān) 的 信息披露要求中 ， 對公司招股說明書、 上市公告書、定期報告和臨時報告等披露事項都做了嚴(yán)格的時間規(guī)定。大股東權(quán)力過大，股權(quán)過于集中，對其行為的約束過小，導(dǎo)致大股東更多地考慮自己的利益，甚至不惜損害其他投資者的利益。 同時在會計制度的執(zhí)行過程中， 制度的公 開與執(zhí)行的透明度不高，往往在公司未見到新制度和新規(guī)定時，就匆忙要求立即實施 ， 過高的預(yù)期和糊涂的執(zhí)行導(dǎo)致監(jiān)督的難度增大。對于企業(yè)而言，它們有可能隱瞞一些對自己不利的會計信息，利用虛假的信息來迷惑投資者，以此來增強(qiáng)投資者的信心，而避開被解雇的風(fēng)險，從而對投資者的利益造成了極大的損害。 從現(xiàn)實情況來看，不少國有企業(yè)雖然經(jīng)過 股份制改造，成為上市公司，在形式上完成向現(xiàn)代企業(yè)制度的轉(zhuǎn)變，但是由于國有股比重過大，使國有控股上市公司中大小股東的權(quán)力嚴(yán)重不對等。 因此應(yīng)當(dāng)支持廣大中小股東采用信息技術(shù)遠(yuǎn)程參與股東大會投票。外部董事制度定位于以下三個方面： （ 1） 代 表流通股股東主流意識的公司董事，是中小股東合法權(quán)益的代理人 ；（ 2） 內(nèi)部董事及經(jīng)理人的監(jiān)督 制 衡者，是解決公司內(nèi)部人控制問題的外部人； （ 3） 打破公司控制權(quán)市場高度封閉的有生力量，是降低委托一代理風(fēng)險、促進(jìn)公司控制權(quán)良性競爭的重要手段。 3． 完善社會信用體系 框架； 由于社會信用體系建設(shè)的滯后，商業(yè)欺詐、逃廢債務(wù)現(xiàn)象嚴(yán)重，財務(wù)失真、假賬假票等等 ， 違反財經(jīng)紀(jì)律比較普遍。 目前應(yīng)重點(diǎn)發(fā)展大型信用評級公司、企業(yè)信用服務(wù)企業(yè)和消費(fèi)者信用服務(wù)企業(yè)這三類企業(yè)。遺憾的是，當(dāng)前我國的各上市公司屢屢違規(guī)，內(nèi)幕交易、操縱市場行為不斷發(fā)生，廣 大中小投資者往往成為證券交易的最終犧牲品。企業(yè)經(jīng)營者及其全體職員都應(yīng)樹立市場風(fēng)險意識，風(fēng)險預(yù)警意識，學(xué)習(xí)、掌握風(fēng)險識別與防范的技術(shù)，加強(qiáng)對經(jīng)營風(fēng)險的預(yù)警、監(jiān)視和控制，加強(qiáng)風(fēng)險管理，并采取有效措施，有效防范、化解和規(guī)避風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)營者以權(quán)壓法、肆意更改企業(yè)核算基礎(chǔ)，甚至要求會計人員違法辦理會計事項，出據(jù)虛假財務(wù)報告 ， 使企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不能真實地被反映出來，造成會計工作秩序混亂，會計信息失真，嚴(yán)重影響了國家經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行。（ 1）提高監(jiān)督機(jī)構(gòu)的憂患意識，不要把這些已經(jīng)出現(xiàn)了很久的問題置之不理，或者當(dāng)作小事情處理。加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，是建立和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的必然要求，是強(qiáng)化內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風(fēng)險的現(xiàn)實需要，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì) 決策科學(xué)化、經(jīng)營管理規(guī)范化的重要環(huán)節(jié)。 各級審計機(jī)關(guān)要通過內(nèi)部審計師協(xié)會，在制度建設(shè)、機(jī)構(gòu)建設(shè)、業(yè)務(wù)質(zhì)量等方面加強(qiáng)對各部門、各單位內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，幫助各級內(nèi)部審計師協(xié)會協(xié)調(diào)解決實際工作中的困難和問題。 明確內(nèi)部審 計的目標(biāo)任務(wù)和工作重點(diǎn) 當(dāng)前和今后一個時期 企業(yè) 內(nèi)部審計工作的目標(biāo)任務(wù)是：以鄧小平理論和 “ 三個代表 ” 重要思想為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，通過對本部門、本單位及所屬單位的財政財務(wù)收支進(jìn)行審計，為本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)班子決策服務(wù)，促進(jìn)本部門、本單位建立健全自我約束機(jī)制，維護(hù)國有資產(chǎn)的安全完整，確保公共財產(chǎn)合理有效使用。 目前，我國注冊會計師隊伍逐漸壯大，其素質(zhì)也不斷提高。培養(yǎng)高素質(zhì)的會計人才，必須使其具備較強(qiáng)的法制觀念，這樣才能在國家會計法律體系下真正履行會計人員的職責(zé) 加大監(jiān)督機(jī)構(gòu)的懲罰力度 由于目前在我國，如果違反了相關(guān)的會計法規(guī)，一方面很難以及時的發(fā)現(xiàn)；另一方面違規(guī)的處罰成本相對于企業(yè)違規(guī)所