【正文】 年度MC公司的直接人工預(yù)算　 品種季度1234全年資料來源全公司單位工時工資率4445見表1021見表1021見表1013見表1021見表1013甲產(chǎn)品單位產(chǎn)品工時定額預(yù)計生產(chǎn)量(件)3820310203118010204040直接人工工時總數(shù)(小時)246030603540285611916預(yù)計直接工資(元)其他直接費用98401378122401714141601982142801999505207073直接人工成本合計1121813954161421627957593單位工時直接人工成本乙產(chǎn)品單位產(chǎn)品工時定額預(yù)計生產(chǎn)量(件)553058205102012103580直接人工工時總數(shù)(小時)265041005100556617416預(yù)計直接工資(元)其他直接費用 1060014841640022962040028562783038967523010532直接人工成本合計1208418696232563172685762單位工時直接人工成本合計直接工資總額(元)其他直接費用 20440 286403456042110 12575017605直接人工成本合計14335預(yù)計福利費現(xiàn)金支出14084直接人工成本現(xiàn)金支出合計139834　?。≒420）　　表1023　204年度MC公司的制造費用預(yù)算　　　　　　　　　單位：元　　 變動性制造費用固定性制造費用資料來源　　　10000　76000　　　　6145　　　　7280　　　　　14173 　9100　　　　15347　　　　6500 　　　　3200　　　　3000　　　　　1000見專門決策預(yù)算（例1020）非付現(xiàn)成本合計　　　　　　35198直接人工工時總數(shù) 29332 合計　　　　　　38147減：折舊費　　　15347 預(yù)算分配率=35198247。3000040000合計30000400000070000　　　　表1032　204年度MC公司現(xiàn)金預(yù)算　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元　　 季度1234全年資料來源及計算依據(jù)①期初現(xiàn)金余額②經(jīng)營現(xiàn)金收入③可運用現(xiàn)金合計④經(jīng)營現(xiàn)金支出　采購直接材料　支付直接人工 　支付制造費用　支付銷售費用　支付管理費用　支付增值稅、銷售稅金及附加　預(yù)交所得稅　預(yù)分股利 ⑤資本性現(xiàn)金支出購置固定資產(chǎn) ⑥現(xiàn)金支出合計⑦現(xiàn)金余缺⑧資金籌措及運用加：短期借款　　發(fā)行普通股　　發(fā)行公司債券 減：支付短期借款利息　　支付長期貸款利息 　　支付公司債券利息　　歸還長期貸款本金 　　購買有價證券 4000955849958410665842062227291183213200250098352500200029502950109608100241460030000240013000457613361413819013780654704318481429215500250014463250020005000500014280646179525400004475170009000490817128817619616335166201384311606817300250018351250020002500025000188351121541618516185165165070004031186264190295178844740544682615806175002500176572500200028000280002068441654921410500054016502400100040005867505907505866592370211398345799863500100006030610000800060950609506476095685961720360004000030000705101752400300001000年初數(shù)等于第1季度見表1011①+②見表1018見表1022見表1024見表1029見表1030見表1019估算預(yù)交10000元估計數(shù)8000元見表1031④+⑤③⑥期期初借款見表1031見表1031年利息率6%，每季末支付利息年利息率10%，每季末支付利息票面利息率8%，每年末付息30000元上半年到期 臨時調(diào)劑 ⑨期末現(xiàn)金余額45764908403148614861⑨=⑦+⑧　　　　參考P433[例1022]　　MC公司204年度的經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算表、直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用現(xiàn)金支出預(yù)算、銷售費用現(xiàn)金支出預(yù)算和管理費用現(xiàn)金支出預(yù)算分別如表101表101表101表102表102表1029和表1030所示?！　′N售管理費用預(yù)算，要根據(jù)銷售預(yù)算來考慮變動銷售費用；而對于固定銷售費用和管理費用預(yù)算，一般來說要單獨預(yù)計?！　”?035　204年度MC公司利潤分配表　　 項目金額資料來源及計算依據(jù)年初未分配利潤加：本年實現(xiàn)凈利潤減：提取法定盈余公積　　提取公益金　　提取任意盈余公積 　　提取盈余公積合計 18000229382294114703441見表1034提取比例10%提取比例5%提取比例0%股利分配率25%可供投資者分配的利潤減：向投資者分配股利 374989374減：向投資者分配股利28123　　[例1026]MC公司204年度的經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計利潤分配表如例107～例1025的計算結(jié)果所示。　　表1034　204年度MC公司預(yù)計利潤表　　　　　　　　　　　單位：元　　 項目金額資料來源銷售收入減：變動銷售成本　　銷售稅金及附加貢獻邊際（生產(chǎn)階段）減：變動性銷售費用貢獻邊際（銷售階段）減：固定性制造費用　　固定性銷售費用　　管理費用 　　財務(wù)費用利潤總額減：所得稅（33%）53900015846333500124963381473000011700108803423611298見表1010見表1021026見表1019見表1029見表1023見表1028見表1030見表1033凈利潤8000購置固定資產(chǎn)15000　　現(xiàn)金預(yù)算月份456期初現(xiàn)金余額7000　　答案：　?、匍g接人工費用總預(yù)算額=48420=319572（元）　　評分說明：如果因為（1）中的①計算錯誤，導(dǎo)致本步驟計算錯誤，不給分。根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算可以安排應(yīng)該買多少材料、支付多少人工、開支多少制造費用。　?。▍⒖糚420表1023）　　　　投資決策預(yù)算又稱資本支出預(yù)算，通常涉及到長期建設(shè)項目的投資投放與籌措等?！　∫螅骸　。?）計算該公司的應(yīng)交增值稅估算率；　?。?）按簡捷法估算該公司204年各季度的應(yīng)交增值稅，并比較分析兩種方法估算應(yīng)交增值稅數(shù)據(jù)的關(guān)系?！　∫螅簽镸C公司編制204年度的直接材料需用量預(yù)算、采購預(yù)算和材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算（平均單價保留兩位小數(shù)，其他計算結(jié)果保留整數(shù)）　　解：依題意，編制該公司的直接材料需用量預(yù)算、采購預(yù)算和直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算分別如表101表1017和表1018所示?！　「鶕?jù)歷史資料對業(yè)務(wù)招待費和廣告費進行成本效益分析　　假定該公司預(yù)算年度對上述各項費用可動用的財務(wù)資源只有700000元，根據(jù)以上排列的層次和順序，分配資源，最終落實的預(yù)算金額如下：　　（1）確定不可避免項目的預(yù)算金額：　　150000+100000+120000=370000（元）　?。?）確定可分配的數(shù)額：700000370000=330000（元）　?。?）按成本效益比重將可分配的資金數(shù)額在業(yè)務(wù)招待費和廣告費之間進行分配：　　業(yè)務(wù)招待費可分配資金=330000[4/（4+6）]=13200（元）　　廣告費可分配資金=330000[6/（4+6）]=198000（元）　　在實際工作中，某些成本項目的成本效益的關(guān)系不容易確定，按零基預(yù)算方法編制預(yù)算時，不能機械地平均分配資金，而應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況，有重點、有選擇地確定預(yù)算項目，保證重點項目的資金需要?！　。?）百分比法?！　∫?、全面預(yù)算體系的構(gòu)成　　　　財務(wù)預(yù)算具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計利潤分配表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。要求：根據(jù)上述資料以1000件為銷售量的間隔單位編制該產(chǎn)品的彈性利潤預(yù)算。　　[例106]零基預(yù)算方法的應(yīng)用案例　　ABC公司為深入開展雙增雙節(jié)運動，降低費用開支水平，擬對歷年超支嚴(yán)重的業(yè)務(wù)招待費、勞動保護費、辦公費、廣告費、保險費等間接費用項目按照零基預(yù)算方法編制預(yù)算?！　”?015　204年度MC公司的材料存貨量與其他資料 材料名稱年初存貨量年末存貨量預(yù)計期末存貨量占下期需用量的百分比增值稅率年初余額(元) 付現(xiàn)率應(yīng)付賬款庫存材料首期二期A材料1500180030%17%144001020060%40%B材料48072030%C材料30050030%D材料01000為下一年度開發(fā)丙產(chǎn)品作準(zhǔn)備,于第4季度購買　　解：編制該公司的應(yīng)交稅金及附加預(yù)算如表1019所示。本類預(yù)算通常是根據(jù)短期經(jīng)營決策確定的最優(yōu)方案基礎(chǔ)上編制的，因而需要直接納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算體系。在日常業(yè)務(wù)預(yù)算中，以銷售預(yù)算為起點，然后以銷定產(chǎn)，根據(jù)銷售預(yù)算安排生產(chǎn)數(shù)量。已知2002年分季度的制造費用預(yù)算如下（其中間接材料費用忽略不計）：　　2002年全年制造費用預(yù)算　　　　　　　　　　　　　金額單位：元　　 項目第一季度第二季度第三季度第四季度合計直接人工預(yù)算總工時（小時）1140012060123601260048420變動制造費用　　　　　間接人工費用50160530645438455440213048水電與維修費用41040434164449645360174312小計912009648098880100800387360固定制造費用　　　　　設(shè)備租金386003