【正文】 其他直接費用 1060014841640022962040028562783038967523010532直接人工成本合計1208418696232563172685762單位工時直接人工成本合計直接工資總額(元)其他直接費用 20440 286403456042110 12575017605直接人工成本合計14335預(yù)計福利費現(xiàn)金支出14084直接人工成本現(xiàn)金支出合計139834　?。≒420）　　表1023　204年度MC公司的制造費用預(yù)算　　　　　　　　　單位：元　　 變動性制造費用固定性制造費用資料來源　　　10000　76000　　　　6145　　　　7280　　　　　14173 　9100　　　　15347　　　　6500 　　　　3200　　　　3000　　　　　1000見專門決策預(yù)算（例1020）非付現(xiàn)成本合計　　　　　　35198直接人工工時總數(shù) 29332 合計　　　　　　38147減：折舊費　　　15347 預(yù)算分配率=35198247。　　要求：　?。?）計算該公司的應(yīng)交增值稅估算率；　?。?）按簡捷法估算該公司204年各季度的應(yīng)交增值稅，并比較分析兩種方法估算應(yīng)交增值稅數(shù)據(jù)的關(guān)系?！　∫螅簽镸C公司編制204年度的應(yīng)交稅金及附加預(yù)算（計算結(jié)果保留整數(shù)）?！　∫螅骸　。?）根據(jù)上述資料測算該企業(yè)的應(yīng)交增值稅估算率；　?。?）估算該企業(yè)204年應(yīng)交增值稅額；　?。?）計算該企業(yè)的附加稅費率和銷售稅金及附加?！　例1010]某汽車制造廠204年的預(yù)計銷售收入為1000萬元，適用的消費稅稅率為8%，應(yīng)交增值稅額為68萬元，城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加的征收率為3%?！　∫螅簽镸C公司編制204年度的直接材料需用量預(yù)算、采購預(yù)算和材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算（平均單價保留兩位小數(shù)，其他計算結(jié)果保留整數(shù)）　　解：依題意，編制該公司的直接材料需用量預(yù)算、采購預(yù)算和直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算分別如表101表1017和表1018所示?！　　　例109]直接材料需用量預(yù)算、采購預(yù)算和材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算的編制　　表1014　204年度MC公司的材料消耗定額及采購單價資料　　 產(chǎn)品品種季度1234甲產(chǎn)品材料消耗定額A材料3334B材料2222乙產(chǎn)品材料消耗定額A材料555C材料2222材料采購單價A材料4444B材料5555C材料6665D材料　　　10　　MC公司甲乙兩種產(chǎn)品204年度需要的各種材料消耗定額及其采購單價資料如　　表10－14所示；各種材料年初和年末的存貨量，以及有關(guān)賬戶余額等資料如表　　10－15所示?！　　　〗滩睦}（P401402）　　[例107]銷售預(yù)算和經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算的編制　　MC公司生產(chǎn)經(jīng)營甲乙兩種產(chǎn)品，204年年初應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)和各季度預(yù)測的銷售價格和銷售數(shù)量等資料如表10－9所示。按照定期預(yù)算方法編制的預(yù)算主要有以下缺點：　　第一，遠期指導(dǎo)性差?！　「鶕?jù)歷史資料對業(yè)務(wù)招待費和廣告費進行成本效益分析　　假定該公司預(yù)算年度對上述各項費用可動用的財務(wù)資源只有700000元，根據(jù)以上排列的層次和順序，分配資源，最終落實的預(yù)算金額如下：　?。?）確定不可避免項目的預(yù)算金額：　　150000+100000+120000=370000（元）　?。?）確定可分配的數(shù)額：700000370000=330000（元）　　（3）按成本效益比重將可分配的資金數(shù)額在業(yè)務(wù)招待費和廣告費之間進行分配：　　業(yè)務(wù)招待費可分配資金=330000[4/（4+6）]=13200（元）　　廣告費可分配資金=330000[6/（4+6）]=198000（元）　　在實際工作中，某些成本項目的成本效益的關(guān)系不容易確定，按零基預(yù)算方法編制預(yù)算時，不能機械地平均分配資金，而應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況，有重點、有選擇地確定預(yù)算項目，保證重點項目的資金需要。 　　首先要確定各個費用項目是否應(yīng)該存在，然后按項目的輕重緩急，安排企業(yè)的費用預(yù)算?！　〉诙?，原有的各項開支都是合理的?！　”?06　ABC公司彈性利潤預(yù)算　　　　　　　　　　　　　單位：元　　 銷售收入百分比(1)80%90%100%110%120%銷售收入(2)=1000000(1)800000900000100000011000001200000變動成本(3)=860000(1)6880007740008600009460001032000貢獻邊際(4)=(2)(3)112000126000140000154000168000固定成本(5)8000080000800008000080000利潤總額(6)=(4)(5)3200046000600007400088000　　應(yīng)用百分比法的前提條件是銷售收入必須在相關(guān)范圍內(nèi)變動，即銷售收入的變化不會影響企業(yè)的成本水平（單位變動成本和固定成本總額）?！　。?）百分比法?！　例104]彈性利潤預(yù)算的編制因素法　　預(yù)計ABC公司預(yù)算年度某產(chǎn)品的銷售量在7000～12000件之間變動；銷售單位價為100元；單位變動成本為86元；固定成本總額為80000元。其中較大的混合成本項目已經(jīng)被分解?！　∫话銇碚f，固定預(yù)算方法只適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織編制預(yù)算時采用?！　∫弧⑷骖A(yù)算體系的構(gòu)成　　　　財務(wù)預(yù)算具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計利潤分配表和預(yù)計資產(chǎn)負債表等內(nèi)容。　　二、財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中的地位　　地位：作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價值方面總括地反映經(jīng)營期決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果?！　。ǘ椥灶A(yù)算　　、優(yōu)點、適用范圍、業(yè)務(wù)量范圍P384385　?。▋煞N方法優(yōu)缺點）P38387　　一般來說，可定在正常生產(chǎn)能力的70%～120%之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量或最低業(yè)務(wù)量為其上下限?！　”?03 ABC公司預(yù)算期制造費用彈性預(yù)算（公式法）　　直接人工工時變動范圍：70000～120000小時　　　　　　單位：元　　 項目ab　管理人員工資　保險費　設(shè)備租金　維修費　水電費　輔助材料　輔助工工資　檢驗員工資150005000800060005004000合　計38500　　這種方法的優(yōu)點是在一定范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量波動影響，編制預(yù)算的工作量較??；缺點是在進行預(yù)算控制和考核時，不能直接查出特定業(yè)務(wù)量下的總成本預(yù)算額，而且按細目分解成本比較麻煩，同時又有一定誤差。要求：根據(jù)上述資料以1000件為銷售量的間隔單位編制該產(chǎn)品的彈性利潤預(yù)算?！　例105]彈性利潤預(yù)算的編制百分比法　　ABC公司預(yù)算年度的銷售業(yè)務(wù)量達到100%時的銷售收入為1000000元，變動成本為860000元，固定成本為80000元。此法主要適用于多種經(jīng)營的企業(yè)。　　第三，增加費用預(yù)算是值得的?！　例106]零基預(yù)算方法的應(yīng)用案例　　ABC公司為深入開展雙增雙節(jié)運動，降低費用開支水平，擬對歷年超支嚴重的業(yè)務(wù)招待費、勞動保護費、辦公費、廣告費、保險費等間接費用項目按照零基預(yù)算方法編制預(yù)算?！　±}：某公司預(yù)對銷售管理費用預(yù)算的編制采用零基預(yù)算的編制方法，預(yù)算編制人員提出的預(yù)算年度開支水平如下表所示：　　 費用項目開支金額業(yè)務(wù)招待費200萬元廣告費180萬元辦公費80萬元保險費50萬元職工福利費40萬元勞動保護費30萬元合　計580萬元　　假定公司預(yù)算年度對上述費用可動用的財力資源只有500萬元，經(jīng)過充分論證，認為上述費用中廣告費、保險費和勞動保護費必須得到全額保證，業(yè)務(wù)招待費、辦公費和職工福利費可以適當壓縮，按照去年歷史資料得出的業(yè)務(wù)招待費、辦公費和職工福利費的成本效益分析如下表所示：　　 費用項目成本金額收益金額業(yè)務(wù)招待費16辦公費13職工福利費11　 要求：　?。?）確定不可避免項目的預(yù)算金額　?。?）確定可避免項目的可供分配資金　?。?）按成本效益比重分配確定可避免項目的預(yù)算金額　　答案：　?。?）不可避免項目的預(yù)算金額=180+50++30=260萬元　?。?）可避免項目的可供分配資金=500260=240萬元　?。?）業(yè)務(wù)招待費預(yù)算額=240[6/（6+3+1）] =144萬元　　辦公費預(yù)算額=240[3/（6+3+1）] =72萬元　　職工福利費預(yù)算額=240[1/（6+3+1）]=24萬元　　零基預(yù)算方法的優(yōu)點是：　　（1）不受現(xiàn)有費用項目和開支水平的限制　?。?）能夠調(diào)動企業(yè)各部門降低費用的積極性　　（3）有助于企業(yè)未來發(fā)展　　三、定期預(yù)算和滾動預(yù)算 　　（一）定期預(yù)算方法　　　　定期預(yù)算方法簡稱定期預(yù)算，是指在編制預(yù)算時以不變的會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法?！　〉诙`活性差　　第三，連續(xù)性差　?。ǘL動預(yù)算方法 　　　　滾動預(yù)算方法簡稱滾動預(yù)算，又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期永遠保持為一個固定期間的一種預(yù)算編制方法?！　∫螅簽镸C公司編制204年度的銷售預(yù)算和經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算表（平均單價保留兩位小數(shù)，其他計算結(jié)果保留整數(shù)）　　表109　204年度MC公司的預(yù)計銷售單價、預(yù)計銷售量和其他資料　　 季度1234年初應(yīng)收賬款增值稅率收現(xiàn)率首期二期甲產(chǎn)品銷售單價（元/件）預(yù)計銷售量（件）6580065100065120070100019000元17%60%40%乙產(chǎn)品銷售單價（元/件）預(yù)計銷售量（件）805008080080100075120012000元　　表1010　204年度MC公司的銷售預(yù)算　　 季 度1234全年資料來源銷售單價（元/件）甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品6580658065807075 見表109見表109見表109見表109預(yù)計銷售量（件）甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品8005001000800120010001000120040003500預(yù)計銷售收入甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品5200040000650006400078000800007000090000265000274000合計92000129000158000160000539000增值稅銷項稅額1564021930268602720091630含稅銷售收入10760150930184860187200630630　　表1011　204年度MC公司的經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元　　 季度1234全年資料來源含稅銷售收入107640150930184860187200630630見表1010期初應(yīng)收賬款第一季度經(jīng)營現(xiàn)金