【正文】 為單位定期編制；滾動預算在于不將預算期與會計年度掛鉤，而是始終保持一個固定期間。　?。≒39398）　　定期預算方法的惟一優(yōu)點是能夠使預算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預算的執(zhí)行結(jié)果。按照定期預算方法編制的預算主要有以下缺點：　　第一，遠期指導性差?！　〉诙?，靈活性差　　第三，連續(xù)性差　　（二）滾動預算方法 　　　　滾動預算方法簡稱滾動預算，又稱連續(xù)預算或永續(xù)預算，是指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離，隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期永遠保持為一個固定期間的一種預算編制方法?！　L動預算方法的優(yōu)點：　?。?）透明度高?！　。?）及時性強　　（3）連續(xù)性好　　（4）完整性和穩(wěn)定性突出　　第三節(jié)　財務預算的編制　　一、現(xiàn)金預算的編制（P398）　?。ㄒ唬┚幹苹A(chǔ)：日常業(yè)務預算和特種決策預算　　（二）編制原則：收付實現(xiàn)制　?。ㄈ┈F(xiàn)金預算的編制方法　　編制現(xiàn)金預算要搞清楚預算表中每一項數(shù)據(jù)的來源?！　　　〗滩睦}（P401402）　　[例107]銷售預算和經(jīng)營現(xiàn)金收入預算的編制　　MC公司生產(chǎn)經(jīng)營甲乙兩種產(chǎn)品，204年年初應收賬款數(shù)據(jù)和各季度預測的銷售價格和銷售數(shù)量等資料如表10－9所示?！　∫螅簽镸C公司編制204年度的銷售預算和經(jīng)營現(xiàn)金收入預算表（平均單價保留兩位小數(shù)，其他計算結(jié)果保留整數(shù)）　　表109　204年度MC公司的預計銷售單價、預計銷售量和其他資料　　 季度1234年初應收賬款增值稅率收現(xiàn)率首期二期甲產(chǎn)品銷售單價（元/件）預計銷售量（件）6580065100065120070100019000元17%60%40%乙產(chǎn)品銷售單價（元/件）預計銷售量（件）805008080080100075120012000元　　表1010　204年度MC公司的銷售預算　　 季 度1234全年資料來源銷售單價（元/件）甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品6580658065807075 見表109見表109見表109見表109預計銷售量（件）甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品8005001000800120010001000120040003500預計銷售收入甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品5200040000650006400078000800007000090000265000274000合計92000129000158000160000539000增值稅銷項稅額1564021930268602720091630含稅銷售收入10760150930184860187200630630　　表1011　204年度MC公司的經(jīng)營現(xiàn)金收入預算　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元　　 季度1234全年資料來源含稅銷售收入107640150930184860187200630630見表1010期初應收賬款第一季度經(jīng)營現(xiàn)金收入第二季度經(jīng)營現(xiàn)金收入第三季度經(jīng)營現(xiàn)金收第四季度經(jīng)營現(xiàn)金收入 31000645844305690558603721109167394411232031000107640150930184860112320見表109年末應收賬款余額74880 經(jīng)營現(xiàn)金收入合計95584133614171288186264586750　?。≒403）　　該預算是所有日常業(yè)務預算中惟一只使用實物量計量單位的預算。　　[例108]生產(chǎn)預算的編制　　MC公司甲乙兩種產(chǎn)品204年度期初的實際存貨量和年末的預計存貨量等資料　　如表1012所示　　表1012　204年度MC公司的存貨資料　　　　　　　　　實物量單位：件/金額單位：元　　 品種年初產(chǎn)品存貨量年末在產(chǎn)品存貨量年初產(chǎn)品存貨量年末在產(chǎn)品存貨量預計期末產(chǎn)成品占下期銷量的百分比年初產(chǎn)成品成本單位額總額甲產(chǎn)品801200010%403200乙產(chǎn)品501300010%623100　　要求：為MC公司編制204年度的生產(chǎn)預算　　解；依題意，編制該公司的生產(chǎn)預算如表1013所示?！　”?013　204年度MC公司的生產(chǎn)預算　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：件　　 品種季度1234全年資料來源甲產(chǎn)品預計銷售量（銷售預算）加：預計期末存貨量減：期初存貨量 80010080100012010012001001201000120100400012080見表109見表1012見表1012見表109見表1012見表1012預計生產(chǎn)量8201020118010204040乙產(chǎn)品預計銷售量（銷售預算）加：預計期末存貨量減：期初存貨量 50080508001008010001201001200130120350013050預計生產(chǎn)量530820102012103580　　　　[例109]直接材料需用量預算、采購預算和材料采購現(xiàn)金支出預算的編制　　表1014　204年度MC公司的材料消耗定額及采購單價資料　　 產(chǎn)品品種季度1234甲產(chǎn)品材料消耗定額A材料3334B材料2222乙產(chǎn)品材料消耗定額A材料555C材料2222材料采購單價A材料4444B材料5555C材料6665D材料　　　10　　MC公司甲乙兩種產(chǎn)品204年度需要的各種材料消耗定額及其采購單價資料如　　表10－14所示；各種材料年初和年末的存貨量，以及有關(guān)賬戶余額等資料如表　　10－15所示?！　”?015　204年度MC公司的材料存貨量與其他資料 材料名稱年初存貨量年末存貨量預計期末存貨量占下期需用量的百分比增值稅率年初余額(元) 付現(xiàn)率應付賬款庫存材料首期二期A材料1500180030%17%144001020060%40%B材料48072030%C材料30050030%D材料01000為下一年度開發(fā)丙產(chǎn)品作準備,于第4季度購買　　要求：為MC公司編制204年度的直接材料需用量預算、采購預算和材料采購現(xiàn)金支出預算（平均單價保留兩位小數(shù)，其他計算結(jié)果保留整數(shù)）　　解：依題意，編制該公司的直接材料需用量預算、采購預算和直接材料采購現(xiàn)金支出預算分別如表101表1017和表1018所示?！　”?016　204年度MC公司的直接材料需用量預算 產(chǎn)品品種項目季度1234全年資料來源甲產(chǎn)品材料單耗（千克/件）A材料B材料32323242見表1014見表1014見表1014見表1014見表1014見表1013預計生產(chǎn)量（件）8201020118010204040預計生產(chǎn)需用量（千克）A材料B材料24601640306020403540236040802040131408080甲產(chǎn)品材料單耗（千克/件）A材料C材料5252522預計生產(chǎn)量（件）530820102012103580預計生產(chǎn)需用量（千克）A材料C材料26501060410016405100204054452420172957160　　表1017　204年度MC公司的直接材料采購預算　　 材料品種季度1234全年資料來源A材料材料采購單價4444見表1014見表1016見表1016見表1015見表1015甲產(chǎn)品耗用量乙產(chǎn)品耗用量246026503060410035405100408054451314017295材料總耗用量加：期末材料存量減：期初材料存量本期采購量材料采購成本51102148150057582303271602592214876043041686402592356229525180033870304351800150030735122940........................預計材料采購成本合計39404516565986665580216506　增值稅進項稅額36806　預計采購金額合計253312　　　表1018　204年度MC公司的直接材料采購現(xiàn)金支出預算　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元　　 季度1234全年資料來源預計采購金額合計253312見表1017見表1015期初應付賬款第1季度采購現(xiàn)金支出第2季度采購現(xiàn)金支出第3季度采購現(xiàn)金支出第4季度采購現(xiàn)金支出 現(xiàn)金支出合計　　　　　應交稅金及附加預算是指為規(guī)劃一定預算期內(nèi)預計發(fā)生的應交增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加金額而編制的一種經(jīng)營預算?！　”绢A算不包括預定所得稅和直接計入管理費用的印花稅。為簡單化預算方法，可假定預算期發(fā)生的各項應交稅金及附加均于當期以現(xiàn)金形式支付。　　[例1010]某汽車制造廠204年的預計銷售收入為1000萬元，適用的消費稅稅率為8%，應交增值稅額為68萬元，城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加的征收率為3%?！　∫螅焊鶕?jù)上述資料測算該企業(yè)204年預計的銷售稅金及附加?！　〗猓阂李}意　　該企業(yè)預計消費稅=10008%=80（萬元）　　該企業(yè)預計城市維護建設(shè)稅=（68+80）7%=（萬元）　　該企業(yè)預計教育費附加=（68+80）3%=（萬元）　　該企業(yè)預計銷售稅金及附加=80++=（萬元）　　預計應交增值稅的第一種方法簡捷法　　某期預計應交增值稅=某期預計銷售收入應交增值稅估算率　　[例1011]仍按例1010資料。該企業(yè)203年的不含稅銷售收入總額為2000萬元，銷售利潤率為20%，適用的增值稅率為17%，材料成本占總成本的百分比為75%，假定該企業(yè)生產(chǎn)所使用的材料都是在當期內(nèi)采購的，應交消費稅為80萬元?！　∫螅骸　。?）根據(jù)上述資料測算該企業(yè)的應交增值稅估算率；　?。?）估算該企業(yè)204年應交增值稅額；　　（3）計算該企業(yè)的附加稅費率和銷售稅金及附加。　　解：　?。?）依題意　　203年銷項稅額=200017%=340（萬元）　　203年總成本=2000